水利工程建設財務管理問題研究

摘 要：近年來隨著社會經濟的發展，政府對水利基礎設施建設日益重視，水利工程建設規模逐漸擴大，資金投入不斷增加。如何加強水利工程建設財務管理， 提高財政資金的使用效益，已成為政府和社會各界關注的熱點問題。本文將對水利工程建設財務管理中存在的問題進行研究，以期為規范我國水利行業財務管理行為提供借鑒。

關鍵詞：水利工程；財務管理；問題；研究

水利工程作為關乎國計民生的公益性基礎設施，建設資金來源多為政府財政資金保障。近年來隨著社會經濟的發展，政府對水利基礎設施建設日益重視，水利工程建設規模逐漸擴大，水利建設資金投入不斷增加，水利建設單位傳統的管理手段已難以滿足時代發展需求。在水利工程建設管理實踐中，水利建設單位已逐漸認識到加強水利工程建設財務管理的重要性。

一、當前水利工程建設財務管理存在的主要問題

（一）內部財務管理制度不健全

水利工程建設資金大多來源于政府財政資金，代表政府履行項目業主職能的項目建設主體多為國企或事業單位，有的建設單位甚至第一次管理基建項目，而工程建設財務管理業務事項相對復雜，這就使原有的管理制度不能適應當前工程建設項目財務管理的發展需要，導致財務人員及崗位分配不合理，存在一人多崗、一人多權、業務交叉等，職責混亂不清；有的建設單位在財務管理方面未采取監管措施，在對于財務人員具體工作的流程缺乏監督、監管，導致財務收支不平衡，財務人員執行不到位等情況，缺乏有效的資金流動賬目管理。

（二）建設資金管理使用不規范

有些工程項目資金來源有中央和省補資金，也有地方配套的自籌資金，有的單位在取得撥款時往往中央、省補資金和地方配套資金合用一個銀行賬號，資金支出核算時未區分資金來源，導致中央和省補專項資金用途不明晰造成挪用的風險；有時也存在地方配套資金未按比例及時到位的問題；有的單位存在資金支付把關不嚴的問題，主要表現在在工程進度款支付時，缺少計量報表等原始資料，導致工程款超付的風險；在勘察設計類項目支付時，合同有預估總價但約定實際完成的工程量以審計核定為準，合同履行完成后在未開展審計就按合同預估金額付款，導致款項錯付的風險；在專家咨詢費支付時，存在無發票無發放清單列支專家咨詢費問題；有的項目主管單位為加強項目監管，以主管單位名義選聘中介公司進行跟蹤審價并簽訂合同，但中介服務費用在該項目列支，導致合同主體與付款主體不對應。

（三）財務人員參與管理能力不強

水利建設單位管理層對財務管理工作不重視，對財務人員時配置要求不高，導致財務人員業務素質不高，有的甚至沒有財務專業從業經驗，對于財務管理的具體工作認知僅僅是在簡單的會計事務層面上，缺乏對于財務工作的創新意識和相關財經法律知識，在實際工作過程中很難做到嚴格、精準的財務核算；有的建設單位因為機構編制限制，原有的事業會計缺乏基建財務管理方面專業知識和工作經驗，因為忙于日常事務實又缺乏規范、專業的知識技能培訓；有的單位財務人員因為不懂工程建設的基本程序規范，不懂工程造價基本業務技能，無法在事前參與財務成本管理控制；還有的單位財務人員缺乏職業道德，工作隨意性很強，甚至為財務信息提供虛假、臆造等嚴重背離實際財務核算標準的信息數據。

二、水利工程建設財務管理對策研究

（一）健全財務管理制度，規范財務管理行為

水利建設單位財務管理的高效運行，取決于一套完善、規范、系統化的財務管理規章制度，針對水利建設單位不同的職能任務，水利工程建設財務管理在遵循《基本建設財務管理規定》和《國有建設單位會計制度》的基礎上，必須制訂切實有效的內部控制制度和財務管理制度，如《工程建設資金使用管理制度》、《工程建設合同管理制度》、《貨幣資金內部控制管理制度》、《工程價款結算管理制度》、《重大事項集體審議制度》等以適應當前工程建設財務管理發展需要。同時加強對財務管理工作的監管、監察和監督力度，定期檢查財務工作人員的工作內容和結果，對于違反規定操作的財務人員給予嚴厲處罰，規范財務基礎工作，切實提高財務管理水平。

（二）嚴格審核依規核算，把好資金的使用關

依法管好用好項目資金，防范財務風險，是加強水利工程建設財務管理的核心內容。一要區分資金來源專款專用。工程建設項目資金單獨建賬，獨立核算，實行“專戶儲存，專賬管理，專款專用”。要嚴格區分資金來源，對中央資金、省補資金及地方配套資金，分別設立專戶，確保資金封閉運行，嚴格專款專用，中央和省補資金只能用于建安投資，不得挪作他用；且保證地方配套資金必須與專項資金同比例到位。二要嚴格按合同要求支付款項。在勘察設計類項目支付時，合同約定實際完成的工程量以審計審定為準，須待合同審計完成出具審計結論后發起款項結算支付；在服務類項目中，發現合同主體與付款主體不一致時，應該拒絕支付款項，并及時向領導反映。三是嚴格工程款支付流程審核。工程款支付嚴格實行內部聯審流程，支付審核實行量價分離、相互監督機制，經辦科室負責工程量、工程事實的審核，初審工程造價；合同監管員負責工程造價審核并復核工程量。

（三）多管齊下多措并舉，提高財務管理水平

針對財務管理人員參與管理的能力不強問題，著力從以下四個方面加以落實：一是抓源頭，把好財務人員選聘關。堅持抓人促事的原則，提高財務人員的錄用門檻，選聘綜合素質好，業務能力強，工作經驗豐富的人員從事財務工作。二是抓教育，提高財務人員綜合素質。定期組織開展職業道德、財經政策法規、工程建設程序，工程造價等業務培訓，提高財務人員的職業素養和業務能力；財務管理人員要有自我提高的意識，自覺跟上社會經濟的發展，在實踐中不斷提升自身財務管理水平，增強創新意識，提高工作效率。三是抓考核，確保財務管理實效。制訂嚴格的績效考核標準，對財務人員定期進行績效考核，組織財務人員參與工程例會、工程變更專題會等，及時了解工程進展情況，提高他們事前參與建設成本管控的能力，促進水利工程財務管理工作再上新臺階。四是抓服務，讓專業的人辦專業的事。通過公開招標選用社會中介機構，做好工程造價及財務管理全過程跟蹤管理，從根本解決建設單位財務人員管理力量弱的問題，提高財務管理水平。

（四）落實責任規范管理，實現資產高效配置

水利建設單位應加強固定資產管理，減少資產流失，最大程度實現資產的高效配置，切實提高資金的使用效率：一是健全資產管理制度，建立科學、合理、規范固定資產管理制度，明確資產購置、驗收、領用、保管、處置各個環節的基本要求，樹立固定資產的全過程管理的理念。二是明確固定資產管理職責，按照錢物分離，互相牽制的原則實行部門負責制，明確責任分工，財務部門負責資產帳務管理；辦公室負責實物管理，做好資產采購、配備、清查盤點、日常維修和報廢處置工作；資產使用部門負責使用管理。三是嚴格資產購置審批。資產購置計劃經單位領導審核批準后，編制購置預算，報財政審批，并嚴格按照預算批復采購。屬于政府采購的嚴格按政府采購規定執行，不得自行采購。四是落實資產管理責任。定期開展固定資產盤點，發現非正常損失及時查明原因，分析管理責任。

三、結束語

就目前來看，水利工程在財務管理方面還存在諸多問題，為確保水利建設單位的可持續發展，應充分提高財務管理水平，加大管理力度，根據自身需要，針對當前所存在的問題及時變革調整財務管理的模式，引入先進財務管理理念方法，促進水利建設單位更加高效的工作，同時，加強財務人員專業素養及綜合素質，切實保障財務管理工作的順利進行。

參考文獻：

[1]鄭妍.水利工程財務管理的風險問題及有效措施[J/OL].建設單位改革與管理，2016，（07）：152-153. （2016/4/19 ）.

[2]王忠海.新形勢下水利工程財務管理工作的突出問題及對策[J].中外建設單位家，2015，（09）：114+116.

[3]張紹勇.關于對水利工程財務管理中內部會計控制的探討[J].財經界（學術版），2014，（04）：156+158.

作者簡介：

傅建英，杭州市南排工程建設管理處。