供電企業(yè)績效審計(jì)的實(shí)踐與研究

王威

[摘要]我國的審計(jì)已經(jīng)由低級逐漸向高級階段發(fā)展，當(dāng)前我國現(xiàn)代審計(jì)多實(shí)行績效審計(jì)的方式。績效審計(jì)在我國審計(jì)業(yè)務(wù)中有舉足輕重的作用，已然成為了審計(jì)的主要方式。本研究以供電企業(yè)行業(yè)為側(cè)，對績效審計(jì)的含義、特點(diǎn)、以及存在的問題等進(jìn)行闡述，并提出了一些個人的思考和看法，希望對我國供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作作出貢獻(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]供電企業(yè) 績效審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)研究

第二次世界大戰(zhàn)后，資本主義發(fā)展迅速，資本家為降低成本、節(jié)約資源、防止浪費(fèi)，對企業(yè)內(nèi)部管理的合規(guī)性審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的績效審計(jì)上來。國外的績效審計(jì)發(fā)展較早，我國的績效審計(jì)起步較晚，自1985年開始，績效審計(jì)逐漸出現(xiàn)于我國政府審計(jì)范圍之中。為評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營的有效性、效率性和效果性，績效審計(jì)成為了重要的審計(jì)方法之一。審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)干部個人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)可以有效查處一些浪費(fèi)、貪污等行為，為避免國家財(cái)物損失做出重大貢獻(xiàn)。

一、績效審計(jì)的含義

績效審計(jì)的概念最早出現(xiàn)于1932年的英國，隨后在1986年澳大利亞召開的12屆國際審計(jì)機(jī)關(guān)組織的大會上被正式采用。績效主要包含“成績”和“效果”，也就是說審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)時不僅僅關(guān)心被審查單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性還重視某一工程、某一企業(yè)做出的成果。總體而言，績效審計(jì)是指對企業(yè)所投入的資源的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性以及所產(chǎn)生的效果性三個指標(biāo)進(jìn)行綜合衡量。審計(jì)人員通過收集數(shù)據(jù)、分析證據(jù)多上述三方面做出評價(jià)，并提出相應(yīng)的建議和意見以促進(jìn)被審計(jì)單位的效率性和管理性、效果性的提升。

二、績效審計(jì)的特點(diǎn)

績效審計(jì)的特點(diǎn)主要包括目標(biāo)的多元化、審計(jì)內(nèi)容的寬泛性和不固定性、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的多樣性以及審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性。首先，績效審計(jì)目標(biāo)的多元化是指審計(jì)目標(biāo)不僅僅是審計(jì)單位對被審計(jì)單位的資源投入的經(jīng)濟(jì)性、效率性、結(jié)果性等單一的進(jìn)行評價(jià)和衡量，而是會綜合所有證據(jù)和數(shù)據(jù)對三個方面同時進(jìn)行評判，此為審計(jì)目標(biāo)的多元化特點(diǎn)。其次，績效審計(jì)內(nèi)容的寬泛性和不固定性是指績效審計(jì)要考察的內(nèi)容是多方面的，它可能包括被審計(jì)單位的宏觀經(jīng)濟(jì)活動亦或是圍觀的經(jīng)濟(jì)活動，也很可能是對被審計(jì)單位的管理效率和非京籍范疇的內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和額分析，最終對被審計(jì)單位作出系統(tǒng)的評價(jià)，因此，審計(jì)內(nèi)容具有寬泛性即審計(jì)對象具有不固定性和多樣性：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的多樣性是指在審計(jì)活動中可以分為定性的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和定量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。所謂定性的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指能夠準(zhǔn)確衡量的具體的數(shù)據(jù)以供審計(jì)人員衡量被審計(jì)單位的管理效率、經(jīng)濟(jì)效率等：而定量標(biāo)準(zhǔn)是指一些工程或政策對社會的有利程度等，并不能量化，只能進(jìn)行定性的客觀評價(jià)。因此，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的定性評價(jià)和定量評價(jià)可以互為補(bǔ)充，對審計(jì)活動的準(zhǔn)確性和客觀性提供了保障。審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性是指審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的審計(jì)活動能夠完成后會出具一份審計(jì)結(jié)果報(bào)告，被審計(jì)單位可以清晰的看到自身單位在經(jīng)濟(jì)性、效益性、成果性等方面的情況，同時，審計(jì)人員會針對審計(jì)結(jié)果給出相應(yīng)的建議和意見以促進(jìn)被審計(jì)單位在日后工作和管理中規(guī)避不足，發(fā)揚(yáng)長處以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、健康的發(fā)展。

三、績效審計(jì)在供電企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)踐

本研究通過網(wǎng)上收集數(shù)據(jù)對某省會城市的供電企業(yè)進(jìn)行研究。該企業(yè)是自治區(qū)直屬國有獨(dú)資特大型電力企業(yè)，負(fù)責(zé)建設(shè)運(yùn)營自治區(qū)中西部電網(wǎng)，供電區(qū)域72萬平方公里，承擔(dān)著自治區(qū)8個盟市工農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)及城鄉(xiāng)供電。擁有職工1700余人，資產(chǎn)總額33.21億元，公司的內(nèi)部審計(jì)部門成立于1986年。審計(jì)部門的主要職責(zé)負(fù)責(zé)重要領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任期間的經(jīng)濟(jì)審計(jì)和離任審計(jì)，對公司重大工程項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)：負(fù)責(zé)本單位財(cái)政、收支等情況的經(jīng)濟(jì)審計(jì)。在審計(jì)過程中主要以績效審計(jì)方式為主。在對該企業(yè)的審計(jì)工作了解中發(fā)現(xiàn)其審計(jì)工作具有審計(jì)工作范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)資源有效整合、審計(jì)工作不斷轉(zhuǎn)型升級、審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化、建立部門聯(lián)動審計(jì)等重要特點(diǎn)。其中最具特色的便是審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化，這主要是指審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后依據(jù)審計(jì)結(jié)果給被審計(jì)單位出具了相應(yīng)的整改結(jié)果和建議，而單位制定了一系列嚴(yán)格的整改制度以保證審計(jì)意見得到落實(shí)。在對該企業(yè)審計(jì)工作了解的同時也發(fā)現(xiàn)了績效審計(jì)在供電企業(yè)應(yīng)用中的一些不足之處，主要包含以內(nèi)審模式為主、審計(jì)人員工作素質(zhì)和專業(yè)技能有待提高、績效評價(jià)指標(biāo)較為單一、審計(jì)制度建設(shè)有待完善和健全等問題。

結(jié)語：本研究通過對績效審計(jì)的含義、特點(diǎn)等概念的分析，明確了績效審計(jì)在我國的發(fā)展歷程以及績效審計(jì)在我國經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中的重要性和意義。績效審計(jì)是審計(jì)工作必不可少的審計(jì)方法，在供電企業(yè)中實(shí)行績效審計(jì)有利于提升企業(yè)的審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)對自身的準(zhǔn)確把握。同時我們也應(yīng)該看到績效審計(jì)在供電企業(yè)中的應(yīng)用具有一定的局限性，審計(jì)人員整體素質(zhì)不高、審計(jì)制度不夠完善、審計(jì)指標(biāo)單一等都是當(dāng)前績效審計(jì)在供電企業(yè)運(yùn)用中的不足，在日后的工作中，績效審計(jì)應(yīng)著重從樹立績效審計(jì)觀念、注重審計(jì)證據(jù)收集、提升咨詢建議水平、堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向等方面加強(qiáng)審計(jì)水平能力的提升和實(shí)踐運(yùn)用。endprint