淺談科研事業單位內部審計

陸曉萍

[摘要]縱觀科研事業單位內部審計的發展和現狀，如何加強科研事業單位內部審計工作、提高內部審計監督質量已經成為各級主管部門及單位自身必須要正視和解決的問題。為了加強內部審計效果，科研事業單位應當提升內部審計工作的權威性，拓寬內部審計的范圍，完善內部審計機構的建設，不斷提高內審人員的綜合素質，從而充分發揮內部審計的作用，規范科研經費的管理和使用，加大科研產出的效果，實現科研事業單位的健康和可持續發展。

[關鍵詞]內部審計 現狀 對策

一、科研事業單位內部審計現狀

1.內部審計工作缺乏權威性

目前，科研事業單位經費來源主要是國家或地方的財政支持，更多的關心經費來源、科研產出，而對成本控制、資金使用效率方面關注較少，因而對內部審計工作重視不夠。科研事業單位大多沒有設置專門的內部審計機構，只是將此項職能分給單位其他權力相當的部門，內部審計人員在工作中，難免會受到被審計部門的制約，內部審計工作缺乏相對的權威性，直接影響到內部審計的效率和效果，權威性的缺乏也削弱了內部審計的客觀性，使得內部審計工作無法有效地開展和發揮監控的作用。

2.內部審計機構設置不合理

在科研事業單位內部審計中，內部審計機構不僅是科研單位進行獨立評價單位內部所開展經濟活動合理性的機構，也是評價內部管理制度合理性的機構，內部審計機構是單位內部從事和辦理審計業務的專門組織，內部審計機構應當具有獨立性。但是目前絕大多數科研單位未能設置獨立的內部審計機構，也未配備專職審計人員，內部審計也成為臨時性業務，需要時抽調財務人員開展工作。多數單位將內部審計職責掛靠到辦公室、財務、紀檢等職能部門，相關人員也是兼職，工作重心以本職工作為主，內審工作多數情況是有崗無責，在一定程度上是缺乏獨立性。

3.內部審計的范圍受限

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬事業單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。而目前科研事業單位的內部審計多限于一些常規的傳統審計，對于管理活動及效益考查等方面的審計涉及較少。主要集中在組織安排的任期經濟責任審計多，紀檢監察部門安排的舉報案件及對內控建設、風險管理及資金支出效益性等涉及較少，從而導致重視財務忽視管理，重視結果忽略過程。此外，審計任務大多是上級部門布置的、紀檢監察交辦的被動式執行，內審部門或內審人員很少能根據單位特點和需要自主制定規劃確立審計重點，由此導致內部審計工作缺乏全面性、針對性和有效性。

4.內審人員業務素質參差不齊

內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，審計人員不僅要具有較高的職業道德、嚴謹的工作作風和高度的責任心，還要掌握一定的財務、審計知識，并具備一定的法律、稅收、管理等多學科的知識。但從目前來看，科研事業單位大都沒有設置專門的審計機構，并配備專職的內部審計人員，大多情況下內部審計人員主要由財務人員或紀檢監察部門的人員兼職，從而導致綜合業務水平不高，內部審計力量薄弱，無法真正適應復雜的審計工作，內部審計人員的綜合素質一定程度上影響了內部審計工作的效率和質量。

二、加強科研事業單位內部審計的對策分析

1.提升內部審計工作的權威性

加強科研事業單位內部審計首先要提升內部審計工作的權威性。一是科研事業單位的領導要給予足夠的重視，使單位內部全體人員感受到單位對內部審計工作的高度關注，使各部門認識到內部審計工作的重要性，從而使其對內部審計工作給予高度重視：二是科研事業單位可以單獨設置一條線的內部審計機構，分層級設置，統一管理和領導，并賦予內部審計部門足夠的權力，使其在開展審計工作時不受其他各部門領導的牽制，保持足夠的客觀性和獨立性，不斷提高單位內審機構的權威性。

2.完善內部審計機構的建設

內部審計工作充分發揮作用的關鍵因素是完善機構建設和制度建設，確立科研事業單位內部審計機構的獨立性，保障內部審計的權威性。一是要結合本單位的實際情況，逐步建立一套完善的、符合本單位自身發展和特點的內部審計規章制度，明確審計部門權力和責任，按制度規定進行內部審計，及時溝通交流，提高審計效率，切實維護內部審計工作的嚴肅性：二是要為科研事業單位單獨設立審計機構，配備專業的內部審計人員，并賦予相應獨立的內部審計工作職能，從而充分發揮內部審計的監控作用。

3.拓寬內部審計的范圍

科研事業單位需要確定恰當的內部審計范圍，從而充分發揮內部審計的作用。一是要轉變重視財務而忽略管理的觀念，對于非財務性質的管理活動也應當實施內部審計：二是要轉變重視結果而忽略過程的觀念，對于運營活動的過程也應當實施相應的內部審計，只有有效監控過程，內部審計才能真正發揮作用；三是在做好目前審計工作的前提下，逐步拓寬范圍，最終做到全面審計、全局監控，提高科研事業單位的運行效率。審計范圍的拓展，應當采取循序漸進的方式，要在充分衡量可行性的情況下，從關鍵活動和關鍵環節抓起，逐步向其他活動和環節拓展，不斷擴大內部審計范圍，從而達到縱觀全局，全面監控的最佳效果。

4.不斷提高內審人員的綜合素質

科研事業單位相關領導要重視對內部審計人員的培訓和教育工作，內部審計人員通過學習新的審計方法和知識，才能適應日新月異的審計程序和審計方法等方面的變化。因而，科研事業單位要不斷提高內部審計人員的結合素質。一是內部審計人員要熟練掌握財務技能、不斷學習掌握各種最新的政策法規，同時也要經常關注審計署、上級主管部門以及社會相關審計案例，不斷更新和提升自身業務能力；二是要加強同本單位財務、科研、紀檢監察等相關部門的溝通和配合，熟悉相關職能部門管理重點及難點，結合本單位具體情況聯合制定相關檢查方案，實現全方位、立體式檢查，使內部審計業務開展更有在針對性和有效性：三是內審人員要加強同上級主管部門、兄弟院所、會計師事務所的聯系和溝通，積極參與有關項目的審計，及時了解審計重點，豐富審計經驗，進一步提升單位的內部審計水平。此外，還可以考慮從外部聘請具有豐富經驗和業務水平的人員來充實單位的內部審計部門，以適應實際審計工作的需要。endprint