縮小城鄉(xiāng)收入差距的稅收政策研究

文/劉 剛，北京市財(cái)政局

縮小城鄉(xiāng)收入差距的稅收政策研究

文/劉 剛，北京市財(cái)政局

本文摘要：引起我國(guó)城市和農(nóng)村地區(qū)之間的收入差距擴(kuò)大的原因主要是我國(guó)收入分配不公，這其中與市場(chǎng)因素和政府收入的再分配因素有著重要關(guān)系。考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段,我們不能忽視經(jīng)濟(jì)規(guī)律,將降低城鄉(xiāng)收入比到主要發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。但在城鄉(xiāng)居民的稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)上,改善城鄉(xiāng)之間的收入差距還有一定的操作空間。在農(nóng)業(yè)部門提高產(chǎn)出水平的同時(shí),應(yīng)該仔細(xì)整理城市與農(nóng)村居民的利益,減少農(nóng)民不公平的稅收負(fù)擔(dān),構(gòu)建城鄉(xiāng)發(fā)展的收入再分配的新模式。

城鄉(xiāng)收入；差距；稅收政策

1 以稅收政策促進(jìn)城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展

為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展,應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)行業(yè)的特點(diǎn),充分利用稅收政策來支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí),促進(jìn)建設(shè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的城鄉(xiāng)一體化,促進(jìn)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的城市化。

1.1 制定稅收政策來促進(jìn)農(nóng)業(yè)的規(guī)模和專業(yè)化,以滿足農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

第一，指導(dǎo)農(nóng)業(yè)土地的集中管理和規(guī)模建設(shè),促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該給予一定的稅收支持農(nóng)業(yè)土地規(guī)模經(jīng)營(yíng)企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人的農(nóng)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng),發(fā)展農(nóng)業(yè)規(guī)模和集中管理以此來激勵(lì)農(nóng)業(yè)土地,促進(jìn)土地流轉(zhuǎn)和集中。首先,土地管理的規(guī)模的大小與稅收減免,鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)企業(yè)規(guī)模的農(nóng)業(yè)土地管理。其次,鼓勵(lì)開發(fā)荒地,對(duì)一定規(guī)模的畜牧業(yè)和漁業(yè)運(yùn)營(yíng)商提供一定的稅收優(yōu)惠。同樣,支持農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村種植和其他大規(guī)模的土地管理機(jī)構(gòu)和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織，推動(dòng)農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)規(guī)范,實(shí)施一定的所得稅優(yōu)惠政策。

第二，鼓勵(lì)投資農(nóng)業(yè)先進(jìn)技術(shù),促進(jìn)農(nóng)業(yè)的專業(yè)化管理。鼓勵(lì)發(fā)展先進(jìn)的農(nóng)業(yè)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu),轉(zhuǎn)移農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)研發(fā)成本到企業(yè)收入中，此外,促進(jìn)農(nóng)業(yè)技術(shù)生產(chǎn)加工企業(yè)的改革,對(duì)于某些企業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造,需要國(guó)內(nèi)的設(shè)備投資,可以從企業(yè)所得稅中扣除,引導(dǎo)更多的資本流動(dòng)到農(nóng)業(yè)創(chuàng)新中,提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率。

1.2 使用稅收政策鼓勵(lì)第二、三產(chǎn)業(yè),為農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。

第一，通過建立工業(yè)園區(qū),促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展。優(yōu)先支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)在農(nóng)業(yè)特色工業(yè)園區(qū)開廠建設(shè),并促進(jìn)國(guó)際產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的工業(yè)園區(qū)形成一定數(shù)量的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅都采取減免政策,支持工業(yè)園區(qū)的發(fā)展,促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展,促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

第二，鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供全方位服務(wù)。對(duì)有發(fā)展必要的企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠稅收政策,鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)服務(wù),農(nóng)村合作金融、農(nóng)產(chǎn)品流通服務(wù)產(chǎn)業(yè)和三產(chǎn)業(yè)，為第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)，在多方面提供多角度的服務(wù)支持農(nóng)業(yè)發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)整合。

2 以稅收政策促進(jìn)城鄉(xiāng)就業(yè)

2.1 支持中小企業(yè)的發(fā)展,尤其是第三產(chǎn)業(yè),為城市和農(nóng)村就業(yè)創(chuàng)造條件。

我們應(yīng)該高度重視中小企業(yè)的特點(diǎn)和利用第三產(chǎn)業(yè)吸收大量的勞動(dòng)力,并利用稅收政策促進(jìn)其發(fā)展。首先，將勞動(dòng)密集型企業(yè)在投資時(shí)期的所得稅免稅或者提供更多的優(yōu)惠稅收政策,吸收勞動(dòng)力比例高的中小企業(yè),尤其是幫助第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)人口轉(zhuǎn)移,如花卉種植、園林綠化、園林藝術(shù)、旅游和休閑,給予必要的稅收政策支持,提高第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)的能力。其次，發(fā)展稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)吸收失業(yè)人口和農(nóng)民就業(yè)在第三產(chǎn)業(yè),包括企業(yè)員工的培訓(xùn)成本實(shí)施稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定,收入必須給企業(yè)減稅；尤其是社會(huì)教育機(jī)構(gòu)提供專業(yè)培訓(xùn)給予稅收支持農(nóng)村職業(yè)教育和培訓(xùn)服務(wù),如適當(dāng)?shù)臏p少他們的所得稅和營(yíng)業(yè)稅,為了提高農(nóng)民的質(zhì)量,促進(jìn)失業(yè)人員再就業(yè)創(chuàng)造條件。第三，鼓勵(lì)職業(yè)介紹所的發(fā)展。對(duì)于有形勞動(dòng)中介機(jī)構(gòu),如勞動(dòng)力市場(chǎng)、勞動(dòng)機(jī)構(gòu)等,可以減少營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和其他稅收政策支持其發(fā)展，引入無(wú)形的勞務(wù)中介的網(wǎng)絡(luò)人才市場(chǎng),購(gòu)買固定資產(chǎn)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備及其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)全部或部分抵消應(yīng)稅收入,鼓勵(lì)他們?yōu)槌鞘泻娃r(nóng)村就業(yè)提供服務(wù)。

2.2 促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移。首先,建立自己的企業(yè)和實(shí)體工廠的農(nóng)民,提供所得稅優(yōu)惠政策,支持農(nóng)民自我就業(yè)；其次,在上就業(yè)與城市居民享受平等的稅收優(yōu)惠政策,減少物業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅和其他政策,以鼓勵(lì)企業(yè)為農(nóng)民工提供普通住房,促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力分流。

3 調(diào)整間接稅收政策,減少稅收負(fù)擔(dān)

縮小城鄉(xiāng)居民之間的收入差距,我們必須專注于商品和服務(wù)的深化改革稅收制度,以減少農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)。

3.1 農(nóng)民承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵消

進(jìn)項(xiàng)稅額是指農(nóng)民實(shí)際上購(gòu)買農(nóng)業(yè)投入由于農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲對(duì)農(nóng)業(yè)投入的價(jià)格商品的稅收金額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)處于弱勢(shì)地位,農(nóng)產(chǎn)品供給彈性小,在農(nóng)產(chǎn)品加工和營(yíng)業(yè)稅稅收領(lǐng)域,相當(dāng)一部分的稅收負(fù)擔(dān)最后轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。尤其是基本糧食、棉花、石油等。大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售價(jià)格的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的價(jià)格,但沒有造成農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格增加或減少供給,成本上升的壓力幾乎完全由農(nóng)民自己消化。因此,對(duì)于這部分農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān),應(yīng)該找到合適的方法來抵消。政府應(yīng)該設(shè)立專項(xiàng)資金補(bǔ)貼購(gòu)買農(nóng)業(yè)投入。具體方法是增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)貼,增加財(cái)政支持在原始的特殊補(bǔ)貼,食品補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上全面的增量,進(jìn)一步擴(kuò)大購(gòu)買其他農(nóng)民和農(nóng)業(yè)投入，增加了補(bǔ)貼補(bǔ)貼的范圍。其次,糧食最低收購(gòu)價(jià)格政策的實(shí)施確保其他農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格下跌范圍。它不僅可以保證形成最大化市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制,而且可以調(diào)動(dòng)農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性,穩(wěn)定和指導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格,促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的健康發(fā)展。

3.2 對(duì)商品和服務(wù)調(diào)整稅率

首先，應(yīng)該減少普通商品的增值稅率。城鄉(xiāng)居民的收入有一定差距,相對(duì)而言,農(nóng)村居民屬于低收入群體,主要對(duì)普通商品的邊際消費(fèi)傾向較大。因此,我們可以考慮降低增值稅率針對(duì)基本必需品,以此提高農(nóng)村居民的整體收入水平。其次，調(diào)整消費(fèi)稅,因?yàn)樗軌蚋淖兿M(fèi)結(jié)構(gòu)的影響力,所以不應(yīng)該考慮城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)和稅率(農(nóng)村居民的支出主要是一般消費(fèi)品和城市高收入群體承擔(dān)高端消費(fèi)者支出更多)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,居民的收入水平的提高,居民的消費(fèi)觀念變化日新月異,消費(fèi)結(jié)構(gòu)逐步升級(jí)。根據(jù)西方最優(yōu)稅收理論,商品的稅率應(yīng)該是依靠商品需求彈性變化,對(duì)于那些是互補(bǔ)的休閑和娛樂產(chǎn)品應(yīng)該開發(fā)高稅率。

[1]叢春霞,任財(cái).縮小收入分配差距:收入再分配的政策選擇[J]. 大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版). 2014(06)