論內部審計在企業財務風險控制中的作用

摘要：隨著全球經濟的快速發展，國際競爭壓力也日趨激烈，許多企業在經歷了市場競爭、企業并購重組等商業活動之后，其生產經營也面臨著諸多風險，如何對這些風險進行有效控制是企業持續生存發展的關鍵性問題。對此，內部審計在企業實施財務風險控制中起著至關重要的作用，不僅能夠幫助企業提高憂患意識，更可以讓企業提高預知風險的能力，為企業未來發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞：內部審計；財務風險；作用

一、內部審計在風險管理系統中的作用

國際內部審計師協會主席安德森博士在《內部審計實務標準》中指出，內部審計的作用非常強大，不僅能夠幫助企業經營者評估經營風險，更可以客觀評價企業內部現有的風險管理程序。從風險管理角度來看，多數企業主要采用以下兩種方式規避財務風險，一種是制定相應的財務風險管理制度，通過遵循制度規范來規避風險的產生；另外一種是在評估風險過后針對不同類型的風險采取不同的管控措施。事實上，企業財務風險管理是有一個流程化的程序的，可以通過內部審計的方式來消除和控制財務風險的產生。具體整個流程包含了“設立目標—識別事件—風險評估—風控行動—控制內部經濟活動—總結改進”等六大步，六步相互串聯且如食物鏈一樣循環作用。如圖1所示：

事實上，內部審計在企業風險管理系統中起著重要的作用：第一，在風險管理程序的各個環節都有不可替代的效能。一方面，設立目標環節。內部審計人員可以在公司設定經營目標之初就會針對公司自身情況以及領導需求制定合理的目標標準，這樣有利于企業在經營過程中能夠提前預估風險 ，并將風險控制在合理范圍內；另一方面，評估更加科學。內部審計能夠讓企業更好的做到內部管控，并對管控內容給出科學的評價結果，針對結果中出現的問題還能夠預先提出應對之策。第二，能夠引導企業順利達成經營目標。內部審計以風險為向導，能夠獨立為企業風險管理做出科學的、獨立的分析，為企業隨時提供財務風險管控咨詢服務。而且，內部審計還對整個風險管理系統評估極為充分，包括風險大小、企業經營優劣、預期與結果的差異性、企業經營及文化的吻合性及沖突性等。總而言之，內部審計在整個企業管理中起著監控者的作用，既是風險矛盾的協調者，更是企業未來經營發展的建議者。

二、內部審計在風險預警中的作用

任何一家企業都會有經濟活動的產生，包括資金流轉、生產經營、收益分配等，在不同的經濟活動形式中，會存在不同的財務風險，一旦遭遇風險沖擊，對企業的經營會造成巨大影響。然而，風險雖然能帶來負面影響，但是在整個財務風險體系中，適當的承擔機會性財務風險，也可能會給企業帶來快速發展的可能。事實上，機會性財務風險與企業收益是正相關的，企業愿意承擔的風險越大，潛在收益也會越高。但是這類風險最大的問題是盈利與損失并存，針對這種風險并不是讓企業經營者去消滅它，而是適當應用和把控，從而在合理風險范圍內實現企業利益最大化。像籌資風險中，企業在資金需求量大且自身經營資金無法滿足需求的情況下，往往會選擇多種途徑進行借款籌資，在此過程中會出現一定程度的企業舉債行為，但是如何將債務控制在合理范圍內，并不是領導拍腦袋決定的，而是需要通過科學手段獲取合理的舉債范圍。如果企業整個資本結構中外債比例過高，企業的還債壓力就會加大，一旦突破經營極限，則極有可能陷入困境并阻礙后續經營發展。此外，企業可能遭遇到的財務風險問題還有很多，每一個風險如果發生，對企業而言可能都是致命的。在此過程中，企業需要有專業的內部審計人員在了解、把握這些風險特征的前提下，幫助企業經營者預警風險。

內部審計在財務風險預警過程中需要重點把控三個方面：一時間層面。針對不同風險周期變動進行設計，包括風險潛伏期、發作期和惡化期，這三個時間要分別設置相應的風險指標，進行警兆分析和識別；二空間層面。在這一層面主要是利用相應的風險指標來測度企業是處在何種發展周期階段，例如初創期、成長期、成熟期及衰退期要進行分別的指標設定；三防警與排警。在這一系統層面上，主要注重事前防警及事后排警上的設計，從圖1可以看出這一系統層面是一個系統性的流程，從“尋找財務預警警源”到“擬定排警對策”共經歷了五大流程。上述這三個層面要進行綜合考察，以確保企業財務風險能夠控制在預期范圍內。由此可見，通過內部審計可以更加科學化、精準化的測算財務風險情況，并針對風險程度設定預警值，避免企業經營風險過高。

三、內部審計在企業內部控制中的作用

傳統的內部控制多數以糾錯、查弊為主，針對企業財務收支狀況進行審查，這種方式不僅耗時長、工作量大，更不能起到防范風險產生的作用。隨著當前市場經濟的不斷完善，內部審計開始逐步取代傳統內部審查方式，不僅對企業內部控制制度進行審查，對制度的可信度、存在的問題等進行重點分析。從作用上來看，一方面，企業利用內部審計的方式對企業內部控制制度進行監督，不僅能夠節約人力成本，更能夠提高審計質量；另一方面，審計工作以風險為導向，用風險評估的方式開展審計，能夠讓企業內部控制更好的經營運作。

總之，內部審計在企業財務風險控制中起著至關重要的作用，包括系統流程、預警排警、內部控制等方面都需要融入內部審計工作，以保證企業的科學化運作。

參考文獻：

[1]何會玉.內部審計在企業風險控制管理中的作用研究[J].現代經濟信息，2016（21）：265.

[2]王躍輝.淺議內部審計在企業財務控制中的作用[J].會計師，2015（15）：64-65.

作者簡介：

龍凌（1976.1- ），女，廣西南寧市人，漢族，學士，高級經濟師，研究方向：財務管理，工程管理，系統工程。endprint