論稅收籌劃在企業(yè)中應用的現(xiàn)狀及其發(fā)展對策

劉媛嬡

摘要：稅收籌劃在企業(yè)中是非常重要的，主要是通過特殊的安排一些投資、創(chuàng)建一些運營活動、募資以及企業(yè)成立的其它理財活動，進而達到減少稅收的目的，當然這必須是在遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)的前提下進行。企業(yè)通過合理的、科學的稅收籌資能夠在很大程度上降低企業(yè)納稅的成本，進而提高該企業(yè)的財務管理的水準，不斷地改進企業(yè)的經(jīng)營方式，有利于提高企業(yè)的利潤和收入，同時也能夠提高企業(yè)的納稅意識。本文將主要從當前稅收籌劃在企業(yè)應用的現(xiàn)狀及其持續(xù)發(fā)展的策略兩方面進行闡述。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；現(xiàn)狀；應用

企業(yè)管理中其中比較重要的一部分包括稅收募資，這部分對企業(yè)的財務管理工作尤為重要，影響著企業(yè)的整體的管理。企業(yè)當前關(guān)注的新焦點主要是通過對稅收籌劃的運籌帷幄來為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。只有充分地了解熟知相關(guān)的稅收法律，利用其規(guī)定的一些優(yōu)惠政策或者是對企業(yè)有利的相關(guān)規(guī)定，才能將企業(yè)的稅收籌劃做得更好，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟收益。

1目前國內(nèi)的企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

我國的市場經(jīng)濟的發(fā)展十分迅速，大多數(shù)的企業(yè)都認識到了企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟收入的重要性，都開始關(guān)注我國的企業(yè)稅收政策，但我國的企業(yè)稅收籌劃還處于初級階段，水平較低，在實際的實踐過程中存在著許多問題。

1.1我國的企業(yè)對稅收籌劃缺乏認知，稅收籌劃的意識不夠

當前，我國的企業(yè)納稅意識相較發(fā)達國家更為欠缺，企業(yè)的財務管理人員并沒有了解到稅收籌劃的本質(zhì)，他們只知道稅收籌劃的目的是為了減少繳稅金額，更甚者，許多企業(yè)將稅收籌劃和偷稅漏稅這樣的惡劣行為聯(lián)系在一起。據(jù)統(tǒng)計，一部分企業(yè)竟然用偷稅漏稅這種違反稅收法規(guī)的行為來進行所謂的稅收籌劃。因此，企業(yè)在施行稅收籌劃的過程中存在很多的誤差和認知錯誤，使得稅收籌劃的效率大大降低。

1.2我國的企業(yè)稅收籌劃的水準較低，忽略了稅收籌劃的真正意義

當前我國在施行稅收籌劃時，大部分企業(yè)的目光不夠長遠，只是看到了當時的、短期內(nèi)節(jié)省稅款的暫時性效果，許多公司企業(yè)考慮的是因方案的不同而導致的稅負的差異，甚至某些公司是以避免額外的稅負的目的選擇偷稅漏稅。經(jīng)過調(diào)查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，經(jīng)常有一些企業(yè)公司為了降低當前的稅負而處于偷稅漏稅以及違反相關(guān)納稅法律規(guī)定的邊緣，這些公司企業(yè)往往缺少長遠的納稅籌備規(guī)劃，不能夠從公司的長遠利益來考慮，更不用說呼吁或者是引導相關(guān)部門管理者來爭取一些對自己的公司有利的稅收政策，這已經(jīng)屬于比較高級的稅收籌劃的范疇。

1.3企業(yè)相關(guān)稅收籌劃的人員素質(zhì)低下，缺乏更為專業(yè)的稅收籌劃的人才

到目前為止，我國大多數(shù)的企業(yè)都是由企業(yè)的財務部的人員、相關(guān)納稅工作人員甚至是企業(yè)一般的行政部的員工來負責企業(yè)的稅收籌劃。經(jīng)過統(tǒng)計調(diào)查，這些人員的專業(yè)水平太低，對于稅收籌劃的了解認識不夠，業(yè)務完成效率較低，這些人員的專業(yè)水平這根本就不能夠滿足稅收籌劃人員所應該具備的專業(yè)能力，如財務管理能力、稅收、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等專業(yè)技術(shù)。例如，我國目前在稅收籌劃方面的專業(yè)人才相對缺乏，這就導致了企業(yè)在稅收籌劃方面的工作有心無力，稅收籌劃更是難以按照嚴格的標準執(zhí)行，不能夠滿足當前我國企業(yè)在稅收籌劃方面的發(fā)展要求，與實際預期的結(jié)果相差很大。

1.4我國的企業(yè)對稅收籌劃的風險認識不夠，疏忽了稅收籌劃的風險管理

企業(yè)的稅收籌劃有許多不確定、不穩(wěn)定的影響因素，如果這些影響因素不能夠妥當?shù)奶幚恚蜁硪庀氩坏降膶ζ髽I(yè)不利的后果。我國的稅收政策不是一成不變的，而是根據(jù)所處時代的經(jīng)濟發(fā)展狀況來決定的。如當稅收政策有所變動時，企業(yè)的稅收籌劃也會隨之產(chǎn)生較大變化，例如一些企業(yè)進行長期的稅收籌劃時，稅收政策有所變動，原本的稅收籌劃就會給企業(yè)帶來巨大的不利影響。同時，如果企業(yè)對于稅收籌劃的風險認識不夠徹底，例如企業(yè)沒有足夠的風險管理、評估的意識，且沒有采取一定的措施來盡量減少其風險，其稅收籌劃的效果也會受到較大影響。

2我國的企業(yè)做好稅收籌劃的相應策略

2.1企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)募資活動中的應用策略

企業(yè)籌辦募資活動的目的是為了調(diào)整企業(yè)的整體資本運行的結(jié)構(gòu)以及達到一定的生產(chǎn)經(jīng)營的目的或者是進行投資，這是為了籌資的高效性而舉辦的活動。籌資活動是通過專業(yè)人員設計的合理的、科學的資本結(jié)構(gòu)，選擇最適合的企業(yè)以及預估這個籌資活動產(chǎn)生的財務風險。因為企業(yè)的籌資活動通過改變其成本、財務風險和資本的結(jié)構(gòu)來影響企業(yè)舉辦籌資活動的價值，所以企業(yè)在籌資活動上有著很大的空間。企業(yè)在籌資活動時應該考慮如何來安排資本結(jié)構(gòu)，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后收益最大的目的，以及高效的管理財務籌資的風險。

2.2企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中的應用策略

企業(yè)最為根本的活動就是企業(yè)的經(jīng)營活動，這對企業(yè)的發(fā)展是十分重要的。企業(yè)的活動策劃主要采用會計政策選擇及評估和合理的分攤費用等方法來完成。會計政策的選擇形式主要包括固定資產(chǎn)的折舊、存貨計價等。折舊可以抵稅，因此，折舊的數(shù)額直接影響著成本的高低、利潤的多少以及應當繳納的稅款等。例如，當市場上的物價下跌之后，企業(yè)可以采用先進先出法，這種方法雖然可行，但交的稅款還是有點高；移動加權(quán)平均法也可以有效地避免納稅，適用于存貨量多的時候。所以，企業(yè)應當根據(jù)自身的實際情況選擇對企業(yè)有利的存貨計價的方式和折舊方式，進而達到稅務籌劃的目的。

2.3企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)投資活動中的應用策略

企業(yè)除了經(jīng)營活動和籌資活動之外，還有一項重要的活動那就是企業(yè)的投資活動。投資活動的方式多種多樣，投資前應該從兩方面來籌劃，一是投資行業(yè)的選擇，根據(jù)國家稅法規(guī)定，對某些產(chǎn)業(yè)性的優(yōu)惠措施，爭取投資那些國家積極鼓勵的且稅收負擔輕的項目；二是投資地點的選擇，企業(yè)的稅法在不斷地更新，仍有少數(shù)部分地區(qū)的優(yōu)惠幅度較大，如在西部地區(qū)投資國家鼓勵的企業(yè)，可以享受一定的優(yōu)惠。投資的不同階段都應有相應的策略，在這里不一一贅述，而不同的投資形勢、地點以及不同的核算方法都會產(chǎn)生不同的稅負，這在一定程度上給企業(yè)帶來了稅收籌劃的契機。

3小結(jié)

總而言之，稅收籌劃必須在我國相關(guān)稅務法律的規(guī)定范圍之內(nèi)，通過合理的應用相關(guān)法規(guī)對企業(yè)的經(jīng)營、理財、投資等進行規(guī)劃來達到減少稅負的目的。企業(yè)應當充分地利用各種優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的風險辨別的能力，切實地防御經(jīng)營風險。endprint