淺析電力企業(yè)預(yù)算管理存在的問題與對策

張東寧

摘要：隨著我國電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)逐步走向市場化，其競爭越來越激烈，如何提高企業(yè)預(yù)算管理水平、控制發(fā)電成本、應(yīng)對外部電力競價市場、確保企業(yè)在競爭中立于不敗之地，成為電力企業(yè)需要面對的新課題，本文就此進(jìn)行簡要分析探討。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；預(yù)算管理；問題；對策

一、目前我國電力企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（1）預(yù)算管理與EVA戰(zhàn)略結(jié)合不夠緊密。一些電力公司雖然已經(jīng)制定了公司EVA戰(zhàn)略，但仍存在內(nèi)容較空泛、中短期實(shí)施規(guī)劃不夠具體、預(yù)算管理同公司EVA戰(zhàn)略有一定脫離的情況。其次，公司管理人員對預(yù)算管理與EVA戰(zhàn)略之間的相互關(guān)系理解過于簡單，僅僅把預(yù)算當(dāng)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的工具，沒能認(rèn)識到預(yù)算和戰(zhàn)略兩者關(guān)系的重要性，導(dǎo)致公司的預(yù)算管理與戰(zhàn)略脫節(jié)，“兩張皮”現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算管理僅限于口號。實(shí)際上預(yù)算管理同公司戰(zhàn)略雖有區(qū)別但卻是相輔相成、相互促進(jìn)的，加上部分管理人員片面地認(rèn)為編制預(yù)算是財務(wù)部門的工作，其他相關(guān)部門并沒有參與其中，即使參與其中也不積極，財務(wù)部門為了完成任務(wù)編制了預(yù)算，但常常容易出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行不相符的情況。

（2）預(yù)算管理認(rèn)識不到位、全員參與程度不夠、部門問溝通較少。全面預(yù)算管理涉及公司內(nèi)部的各個部門，雖然公司的財務(wù)部門貫穿著整個預(yù)算編制過程的始末，但對各部門的業(yè)務(wù)情況卻很少了解，各部門大多對全面預(yù)算的理解認(rèn)識不到位，總覺得預(yù)算編制是高層管理人員和財務(wù)部門的事，預(yù)算的編制完全是完成財務(wù)部攤派的工作，對預(yù)算的編制僅僅停留在為預(yù)算而預(yù)算上，這就導(dǎo)致財務(wù)部需要花費(fèi)大量的精力時間與各個部門溝通協(xié)調(diào)索要數(shù)據(jù)，這不但耗費(fèi)了大量精力，還容易導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)用性受到影響，無法起到預(yù)算管理的作用。

（3）考核方法不完善，激勵作用發(fā)揮不夠。目前，電力公司考核分為關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、重點(diǎn)工作任務(wù)指標(biāo)、綜合評價指標(biāo)三部分，預(yù)算只是整個考核中的一環(huán)。在總體資源有限的情況下，難免會出現(xiàn)各級單位對各個考核指標(biāo)有輕重之分的情況，將工作重點(diǎn)放在需要進(jìn)行考核的指標(biāo)上，對于其他不被考核的業(yè)務(wù)則相對忽略，為了完成指標(biāo)任務(wù)而完成，不利于整個公司的綜合協(xié)調(diào)發(fā)展。另外，預(yù)算考核的獎懲只同績效薪金掛鉤，獎懲單一，不利于激發(fā)員工的積極性。雖然管理者和普通員工的權(quán)利和職責(zé)有明顯的區(qū)別，但在預(yù)算考核上卻沒有明顯的區(qū)分，管理層的獎懲決定著普通員工的獎懲，這就容易因管理人員的違規(guī)行為或負(fù)主要責(zé)任的決策失誤而導(dǎo)致所有員工的利益受損，可能影響普通員工的積極性，不利于業(yè)務(wù)的開展。

（4）預(yù)算管理信息化建設(shè)落后。隨著我國電力企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，運(yùn)用傳統(tǒng)的管理方式已無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，此時對精細(xì)化預(yù)算管理提出了更高的要求。目前電力企業(yè)在預(yù)算管理的信息化建設(shè)方面，財務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)籌性；財務(wù)軟件與財務(wù)管理問的契合度較低，缺乏實(shí)用性，需要不斷升級；缺少信息化建設(shè)復(fù)合型人才，目前企業(yè)中財務(wù)人員普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一、對信息技術(shù)了解少、財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)積累不足，使得信息化建設(shè)仍處于初級階段。

（5）預(yù)算管理體系不健全。由于電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系不健全，造成其預(yù)算執(zhí)行缺乏力度，企業(yè)將過多的精力放在預(yù)算編制工作中，而在預(yù)算執(zhí)行過程中卻疏于監(jiān)管，造成預(yù)算對企業(yè)的各項(xiàng)支出沒有約束作用。業(yè)績評價缺少科學(xué)有效的考核機(jī)制，隨意性較大且考核方法不科學(xué)，造成企業(yè)相關(guān)人員參與積極性低。由于電力企業(yè)相關(guān)人員對預(yù)算管理制度理解不透徹，降低了其參與單位預(yù)算管理的積極性。

二、電力企業(yè)實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理的措施

（1）樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向與精細(xì)化相結(jié)合的全面預(yù)算管理理念。以EVA為核心的公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，實(shí)施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，需要公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和員工的積極參與，首先應(yīng)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略管理意識和全員精細(xì)化的全面預(yù)算管理意識，讓領(lǐng)導(dǎo)意識到以EVA為核心的公司戰(zhàn)略對預(yù)算管理的重要性，在公司職工中樹立全員參與預(yù)算的理念。其次，在以EVA為核心的公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，將精細(xì)化貫穿于全面預(yù)算管理的全過程。公司要以EVA戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，將預(yù)算管理目標(biāo)更加細(xì)化，使其同企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，以市場為導(dǎo)向，堅(jiān)持與時俱進(jìn)，不斷優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制，讓企業(yè)能更好地解決預(yù)算管理中存在的各種問題，使預(yù)算管理工作取得更大成效。

（2）構(gòu)建基于流程的預(yù)算管理體系。在以EVA為核心的公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，精細(xì)化的全面預(yù)算管理并不僅僅是指預(yù)算目標(biāo)的精細(xì)和準(zhǔn)確，還包括預(yù)算管理流程、模式以及管理等的精細(xì)化。要協(xié)調(diào)公司各級單位、部門和崗位圍繞整體經(jīng)營目標(biāo)開展經(jīng)營活動，就必須依靠精細(xì)化的全面預(yù)算管理，在此基礎(chǔ)上需要以公司戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，建立健全精細(xì)化的全面預(yù)算管理體系，全面提升公司的全面預(yù)算管理的精細(xì)化程度。一套完善的預(yù)算管理流程體系包括：預(yù)算編制與執(zhí)行、預(yù)算分析與調(diào)整、考評等方面內(nèi)容。

（3）完善考評制度，推進(jìn)責(zé)任具體化、明確化?？荚u指標(biāo)的設(shè)計(jì)與公司的EVA戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)密切相關(guān)，其遵循的主要原則是具有可操作性和針對性，而且要體現(xiàn)全面、辯證、發(fā)展的要求。在考核指標(biāo)的設(shè)定上應(yīng)對預(yù)算考評體系各指標(biāo)設(shè)置不同的分值，體現(xiàn)以EVA為核心的公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略?？己酥笜?biāo)及考核指標(biāo)分值要細(xì)化、具體化，另外考核不僅只考核下屬各級單位，還要考核各單位的部門及員工，不同的責(zé)任中心，側(cè)重點(diǎn)不同，制定不同的責(zé)任考核指標(biāo)。明確責(zé)任，有利于分清各部門、崗位的責(zé)任歸屬，一旦出現(xiàn)問題，就能快速解決，并為對部門和員工的考核提供考核依據(jù)。

（4）加快財務(wù)管理信息化建設(shè)。一是制定嚴(yán)格的信息化建設(shè)制度，杜絕預(yù)算費(fèi)用支出上的浪費(fèi)。盡快完善企業(yè)的計(jì)量、檢測體系，加強(qiáng)計(jì)量、檢測工作，在技術(shù)上高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，安全保障措施要切實(shí)到位。二是為全面預(yù)算管理信息化建設(shè)提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，即建立信息反饋機(jī)制，這種信息反饋機(jī)制在計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持下可以將企業(yè)的各類信息進(jìn)行迅速傳遞和反饋。三是加強(qiáng)同軟件開發(fā)公司的合作，立足于公司實(shí)際情況研發(fā)出適合公司自身的軟件系統(tǒng)。

（5）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為精細(xì)化的全面預(yù)算管理儲備人才。一是加強(qiáng)對公司領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略管理培訓(xùn)，為預(yù)算目標(biāo)的制定建立基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)預(yù)算法律法規(guī)以及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，可以定期或不定期組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)預(yù)算管理法律法規(guī)和財政預(yù)算改革政策，提高預(yù)算有關(guān)人員的素質(zhì)。三是加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。預(yù)算的開展是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工作，需要財會等專業(yè)知識的支撐，而這些專業(yè)知識會隨著政策的變化而變化，需要不斷加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。

隨著科技的進(jìn)步，預(yù)算工作越來越離不開信息技術(shù)的支撐，且預(yù)算的精細(xì)化程度越高，對信息系統(tǒng)的要求越高，因此預(yù)算工作相關(guān)人員應(yīng)具備較高的信息系統(tǒng)使用水平，而財務(wù)人員也應(yīng)將精力從會計(jì)基礎(chǔ)工作轉(zhuǎn)移到財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作中去，為管理層提供科學(xué)的決策依據(jù)。