全面預算與內部控制關系探究

郭麗麗

摘要：內部控制是企業運營過程當中不可或缺的環節之一，它是保證企業穩定發展的基礎。全面預算主要是指企業對一定周期內的經營活動、投資活動及財務活動等所做出的計劃安排。將全面預算與內部控制充分關聯起來，對于提升全面預算執行力具有積極的作用。基于此，本文對全面預算及內部控制關系進行分析，并提出了相關觀點，以供參考。

關鍵詞：全面預算；內部控制；效益

一、全面預算概述

全面預算是關于企業在一定周期內對各項財務活動、業務活動等方面的總體預測及安排，主要包括經營預算、財務預算等。全面預算其特點主要體現在全過程、全方位及全員參與上。其中全過程是指各類經濟活動整個流程，包括事先、事中及事后；全方位是指所有的經濟活動全都要融入至預算體系當中；全員參與則是指各部門、各崗位人員都要參與到預算活動當中。全面預算除了具備最基本的預算功能外，還承載了計劃、協調、激勵、控制等綜合管理功能，全面預算能否順利實施會對企業戰略發展目標實現產生直接影響[1]。相關學者曾指明全面預算管理是難得能夠將組織當中的幾個關鍵節點融入至一個體系當中的管理方法之一，將其與內部控制關聯起來，能夠獲得更好的管理效能，有利于增強企業競爭實力。

二、全面預算與內部控制的相互關系分析

全面預算與內部控制無論是在核心目標上，還是在管理方法上都存在一定交集，兩者具有密切的聯系。一方面，全面預算是促進企業內部控制執行的重要手段。全面預算當中本身就涵蓋了內部控制原理，在方法上與內部控制具有共性。從全面預算編制、審批再到執行及結果考評，幾乎都離不開內部控制原理的指導。因此，可將全面預算視為內部控制的一部分。全面預算執行過程中，企業會不斷運用到量化工具，讓自身所處環境、資源與企業戰略目標保持動態平衡，其實這就是一個典型的內部控制過程。企業戰略目標正是聯系全面預算與內部控制的橋梁[2]。另一方面，內部控制則是約束預算風險的重要保障。全面預算是企業運營過程中的一項具體管理活動，無論是預算編制、預算執行，還是預算考核過程中，都會存在一定風險。為了避免這些風險因素對全面預算產生影響，就必須采取一定的內控手段對其進行管控。以內控機制為導向，能夠促進全面預算執行，并對相關行為產生約束作用，從而將風險控制在合理范圍內。

三、基于全面預算的內部控制體系構建分析

（一）完善內控制度

通過完善內控制度，可為全面預算實施及內部控制實施提供導向及依據，逐漸形成一個標準化的內部控制流程。一方面，要將企業所有經濟活動均納入至內部控制制度當中。要明確處理各類經濟業務的運作流程，并確認各方權、責、利。通過優化責任制度，將責任落實于人，促進相關工作順利實施。另一方面，要明確企業資產記錄及保管分工，保證會計憑證及會計記錄的正確性與完整性，以提升會計工作的權威性。利用會計對企業經濟活動進行全面監督，并作為經濟活動風險管控的依據[3]。在內控制度確認后，要嚴格按照制度規定執行全面預算等工作，并保證制度的執行力。對于違規違紀者，給予懲罰，要求任何人不得凌駕于制度之上，在企業內部創造出一個公平、公正的環境。

（二）優化預算管理流程

一方面，要加快預算管理制度體系建設。通過落實預算管理工作來促進內部控制實施。要求預算編制、預算執行及預算審核過程中，企業各部門都要積極配合，相互協調，保證預算管理的全面性。同時，企業內部要設立專門的預算管理組織機構作為預算活動執行主體。以目標效益為導向，不斷優化預算組織體系及網絡，促使全面預算管理順利實施。另一方面，要對全面預算管理流程進行優化。結合企業業務流程及業務鏈條實際情況，對預算管理要素進行設計。設立關鍵控制點及控制效果評價標準，以增強全面預算管理效能。在全面預算管理業務流程設計時，也要保證其與企業管理子模塊相匹配，將控制節點貫徹于各管理模塊職能上，從而將流程設計與組織計劃連接起來。

（三）將全面預算管理與內控體系融合

一方面，可將預算授權體系與執行流程作為基礎架構來完善內控控制流程。以責任預算為例，通過責任預算，能夠明確組織各部門具體的工作目標及職責。但如果要讓責任預算得到充分落實，就必須要有合理的授權體系及執行流程作為支持。從全面預算角度來看，預算管理授權體系主要可分為三個層面，即編制授權、執行授權及調整授權。通過構建授權體系，能夠讓全面預算活動做到“有據可循”，并且能夠實現業務、預算、資金的相互銜接，有利于調節不同元素之間的矛盾，防止規定之間出現沖突。另一方面，要充分落實責任預算管理工作。客觀上來看，責任預算管理是全面預算管理的核心內容，也是內控體系構建的重要基礎。落實責任預算管理意味著能夠明確各部門責任，從而形成下級支持上級的層層銜接的責任落實體系，從而為企業內控實施創造出一個良好的基礎環境。

四、結語

客觀角度來看，可將全面預算視為企業內部控制的一部分，或者說全面預算與內部控制是被包含與包含的關系。因此，可從全面預算管理入手，對企業內控體系進行完善，將兩者結合起來，進一步提升內控效能，為企業穩定運營創造條件。

參考文獻：

[1]李建發.全面預算管理與內部控制的關系探討[J].時代金融，2013（11）：68-69.

[2]隋玉明.以全面預算管理為核心的企業內部控制研究[J].財務與金融，2013（05）：63-70.

[3]余越慧.淺談全面預算與內部控制的相關關系[J].行政事業資產與財務，2012（12）：114-116.

（作者單位：滿洲里市財政局）endprint