事業單位資金結算中心的內部控制及強化做法研究

諶文琴

摘要：資金結算中心是進行資金管理的主要部門，在事業單位管理中發揮了重要的作用。事業單位必須提高內部控制意識，對內部控制制度進行不斷的完善，嚴格控制資金審批程序，加強內部監督，實現事業單位資金的有效利用，促進事業單位健康發展。本文通過對資金結算中心在事業單位中發揮的作用和內部控制中存在的問題進行分析，闡述了強化內部控制的做法，以供參考。

關鍵詞：事業單位；資金結算中心；內部控制；作用；現狀；措施

在我國事業單位的長期發展中，事業單位一直存在下屬單位多，而且單位在銀行開設多個賬戶，單位資金分散，不能對資金進行集中管理和科學調配。針對這些問題，根據實際需要，設立了與自己單位發展相符合的資金結算中心。

資金結算中心是非盈利性機構，它主要是事業單位用來進行資金結算，調撥和運籌的單位內部資金管理機構，目的是降低事業單位運營資金成本，提高資金使用率。它一般采用的是銀行的管理機制和方式，對開戶單位進行資金的統一管理和結算，實質上就是事業單位的內部銀行。

一、資金結算中心在事業單位中的作用

（一）統一資金管理，促進資金的靈活使用

事業單位管理中，各個單位的經濟狀況存在很大的差異，部分單位資金富余，部分單位會資金短缺，甚至不足以支撐單位的正常運轉。事業單位的內部資金一般都是通過資金結算中心來進行管理和運轉的，它將單位內部單位分散的資金進行集中，通過有償使用和合理調劑的方式來解決單位資金周轉的不良狀況，降低單位資金籌集的成本投入和相應的財務費用，同時也提高了閑置資金的使用效率。

（二）統一賬號管理，統一結算程序，加大了資金結算的規范性

以往事業單位所屬各研究所自行在商業銀行開戶，多頭開戶現象普遍，資金分散，難以監控和調劑。成立資金結算中心后，研究所在商業銀行的帳戶一律取消，統一在資金結算中心開戶，單位的資金收、付結算通過結算中心到商業銀行辦理。賬號的統一管理，可以有效的管控資金流動，下屬各單位之間的內部往來，可通過中心內部轉帳方式直接劃撥，收款和付款在同一時間到達，沒有任何中間環節，提高了資金流轉速度。

（三）加強財務監督，保證資金合理使用和穩健運營

傳統管理中，財務部門對下屬單位的收入和支出不能充分的了解和監督，而建立資金結算中心后，資金的收付都要通過此機構來進行運轉，同時也要對下屬單位資金活動進行全程監督和審核，了解下屬單位資金使用的具體情況，并結合下屬單位實際狀況制定有效的開支標準，加強單位內部的預算管理，規范合理使用單位資金，降低資金使用風險，保證事業單位穩健運營。

（四）確保財務信息的真實性和完整性，為財務管理提供良好的條件

在資金結算中心建立后，對財務管理制度進行了完善，對會計人員的工作內容和責任進一步明確，使得會計信息和相關資料更加真實，有效，很好的解決了會計信息的失真問題。同時，很多單位缺乏完整的會計制度，財務賬戶設置不規范，在銀行中隨意開戶，通過建立資金結算中心，可以有效解決以上問題，為事業單位財務管理提供了良好條件。

二、事業單位資金結算中心內部控制現狀

（一）內部控制制度過于形式化，實施力度不足

當前事業單位資金管理中，資金結算中心在內部控制制度實施的過程中，對風險防范的意識仍然較弱，只有出現風險后才加以重視，不能對安全隱患和潛在的風險進行分析，導致單位內部控制制度成為了一種形式，并沒有發揮真正的效力。即使現在的事業單位存在自己的內部控制制度，但是由于受到各方面因素的影響，使得相關的規章制度沒有真正的得到落實。

（二）事業單位內部缺乏科學合理的組織結構，監督效果不佳

在當前的事業單位管理中，資金結算中心沒有真正的建立健全的自我約束機制和利益制衡機制，各個部門和控制系統存在著嚴重的脫節，缺乏科學合理的組織結構設置，不能實現全面的，均衡的。動態控制的目標。特別是一些控制審核機構沒有真正的實現獨立，缺乏一定的問題處理權利，不能對出現的問題進行及時的處理。同時，資金結算中心的資金流轉工作只限制于幾個部門來完成監督和管理，每個部門都按照自己的意志行事，不能做到有效的配合和協作，不能對內部控制工作進行有效的監督，從而出現空白監管或者重復監督的情況。

（三）機構獨立性不強，貸款管理不規范

資金結算中心與商業銀行存在很大的差異。資金結算中心隸屬于事業單位，是其中的一個職能部門，它所有的資金活動都可能受到管理層的干預。銀行在資金管理上一直進行風險控制管理，在銀行貸款方面都必須進行嚴格的審查和核準，而資金結算中心進行貸款業務時，一般由事業單位內部的管理層決定，不會對貸款方的資產狀況，貸款用途和是否能夠如期歸還進行詳細的研究和分析。很多企業由于經營不景氣，貸款逾期現象嚴重，即使進行了相應的擔保，但一般都是上級對下級進行擔保，如果單位內部出現資金鏈斷裂，或者經營不善時，不能及時歸還貸款，很大程度上影響其他開戶單位資金的正常調用，不利于事業單位內部資金的健康運轉。

（四）開戶容易，銷戶不及時

在資金結算中心開立帳戶與商業銀行比方便快捷的多，只要院屬單位和部門由于項目管理和開發創收等有獨立核算的要求需開戶且相關申請報告得到單位管理層批復即可辦理開戶手續。開戶數量日趨增加，一些帳戶由于種種原因處于停用狀態，時間達幾年以上，開戶單位也沒有及時提出銷戶申請，給中心每月的對賬帶來不便。

三、強化事業單位資金結算中心內部控制的措施

（一）完善資金結算中心規章制度

在事業單位管理中，建立健全資金結算中心規章制度，是資金良性使用的重要保障，能夠有效確保事業單位資金運作的合法性和規范性。因此，事業單位必須與自身特點相結合，根據單位財務管理需求，制定出相應的資金結算管理制度，資金支付預算管理制度和安全性控制制度等。對資金業務操作流程進行規范和管理，確保每個環節的授權，審批，實施程序和工作人員都嚴格按照相關規定進行，從而提高工作效率，保證資金流通的安全性和有效性，提高資金使用效率。endprint

（二）加強內部控制制度建設，規范會計核算流程

1.根據國家財務相關制度，加強內部控制制度建設，對會計記錄，財務核對，財務監督等制度不斷的完善，嚴格按照國家財務和會計制度，會計準則進行規范操作，確保財務和會計信息真實，有效，并能夠進行完整的記錄。

2.在業務操作過程中，必須對業務操作情況進行嚴格的核對和校準，可以實行雙人交叉核對制度，每筆業務必須要經過兩個人重復核對和審理，并給予簽章。同時，設立崗位責任制，對各個崗位的職責進行明確，使得各個崗位進行互相制約。另外，對內部資金活動和業務操作進行嚴格監督，定期檢查，確保制度和規范切實落實，保證資金活動有序開展。

（三）加強內部控制意識，提高風險控制能力

事業單位管理層和資金結算中心負責人必須將具有強烈的法制，效益和風險的并存意識，加強內部控制管理，創造出有效的抵御風險辦法，嚴格審查，實時監督，保證資金活動的全面監控，規避事業單位面臨的風險。同時，定期對資金結算人員進行教育和培訓，使工作人員充分認識到內部控制的重要性，為事業單位資金活動的順利進行提供有效保障。

（四）加強內部信貸的監督，控制貸款規模。

1.資金結算中心應當充分發揮自身的監督職能，對下屬單位資金使用情況和資金收付的合理性和真實性進行實時的監督檢查。它必須與財務部門進行有效合作，將科學財務手段和監督方式進行有機結合，能夠及時發現違規操作行為，并根據相關制度給予相應的懲處。

2.資金結算中心在對資金進行調劑時，必須嚴格按照相關規定進行管理和審批，不能按照自己的喜好和關系進行放款。在進行放款操作前，既要考慮到是否影響單位的正常運轉，也要確保資金能夠按期回收。

四、結束語

總而言之，現階段的事業單位資金結算中心內部控制中，存在很多問題。如組織結構不合理，內部控制制度趨于形式化，缺乏有效的監督等，使得資金結算工作經常出現一些問題，資金利用效率不高，內部管理混亂，違法亂紀現象頻發，嚴重阻礙了事業單位的健康發展。因此，事業單位必須健全內部控制制度，完善組織結構，規范操作流程，加強資金運用和使用效率，從而保證事業單位的健康發展。

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（作者單位：江西省農業科學院資金結算中心）endprint