加強企業內控制度審計

梅勰++楊穎

[摘要]隨著社會的不斷進步與發展，各種管理理念的出現，企業目前對經營都有自己的一套方案使企業可以在這些手段中穩定發展。內控制度是近些年提出的新型管理手段，但是想要跟緊時代的進步，內控制度的審計工作也需要不斷加強。文章對內控制度審計的必要性進行了簡單闡述，并對如何提高內控制度的措施進行了探討。

[關鍵詞]企業管理；內控制度；審計工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730175

1加強企業內控制度審計的意義和必要性

11開展企業內部控制是現代審計的要求

現代我國的審計制度是從傳統審計制度中脫胎而來，與傳統審計制度相比，現代審計制度在審計方法和審計領域上做出了重大改變。傳統的審計方法是定期對企業內部的所有賬目和報表進行統一的審計，結果一些員工在平時出現疏漏之后可以有充足的時間去掩蓋，而現代的審計制度要求不定期地根據內部控制系統的評價對不同的部門進行審計，不但大大減少了人力的使用，還大大地提高了審計的工作效率。再就是審計的領域發生了改變，傳統的審計制度看重的是企業的支出和收入，現代審計制度審計的卻是企業近期的效益。內部控制的出現也標志著現代審計制度的雛形基本形成，通過對內部控制系統的測試、評價等來確定接下來審計工作的重點，大大提高審計工作效率的同時還可以確保審計工作的質量，所以必須在企業內開展開來。

12開展企業內部控制制度的審計可以充分發揮審計的職能

雖然內部控制制度提出后被業界廣泛看好，但是在國際上關于內部控制制度的準確制度還沒有確定，所以還是有很多企業并沒有在實際管理中應用現代審計制度，反而覺得是傳統的審計制度得到的數據更加準確，所以目前我國企業的審計工作的效率并不高，經濟的監督也不夠全面，審計工作陷入了一個兩難的地步，但是內部控制制度可以提高審計效率是毋庸置疑的，在提高審計工作的威信、提出更有建設性的意見上內部控制制度可以充分發揮審計的職能，所以科學的、先進的內部控制審計技術迫切地需要發展出來。

13開展企業內部控制制度的審計可以避免和減少審計風險

目前企業在審計過程中還遇到很多的問題，很多企業的審計沒有形成專門的制度，也沒有相關的內審機構，沒有專職的內審人員進行工作，更多的企業選擇一個有威信的部門管理多企業進行審計管理；還有很多的企業家對自家的會計資料不進行詳細的核實，再加上審計工作的不到位，很多細節被忽略出現經營決策失誤，如果這樣的現象過多必然會對我國的經濟體制造成一定的破壞。這樣的情況還會直接影響銀行對企業的評價，目前銀行對企業的印象可以說直接決定著企業從銀行貸款的數量，銀行一旦對企業缺乏信任，那么對企業的發展必然是毀滅性的。想要消除這種情況，還是要從企業內部的審計工作做起，首先應該做的一點就是及時健全會計法制，防止一些人鉆空子，做假賬，迷惑人們的視線。想要減少工作的盲目性，審計人員將注意力全部都放在會計人員和資料的審查上是不明智的，這樣大范圍地排查，耗時耗力還很有可能出現因為工作量過大漏掉一些重要信息的可能，所以現代審計值的關鍵是要看內部控制制度的發揮，通過對內部控制系統的測定，判斷出會計資料會出現失誤的主要方向和可能的變現形式，進而使審計工作變得簡單，達到事半功倍之效。所以企業要盡可能早地在內部建立健全內部控制制度，從根本上斷絕人們想要作假的想法。

2加強企業內控制度審計的措施

21樹立良好的審計意識

無論是國際還是國內的經濟形勢都是一直變動的，所以企業想要在競爭日益激烈的市場上有自己的一席之地就要不斷加強自身企業的管理，管理中的一個重要部分就是企業內部的控制制度審計，想要企業有良好的內部控制就要求樹立良好的審計意識。

一是要逐漸適應現在需求的審計意識。我國在改革開放以后經濟出現跳躍式的發展，但是相關的法律條令卻一時間沒有跟上這個進度，所以在很多地方法規不健全，結果就是一些人想要投機取巧，想要通過不正當的手段獲得一些利潤，法律意識淡薄就容易做錯事情，在法治社會治理下，往往這種錯誤會給企業的發展帶來損失，所以在今天就要發揮審計監督的權威性，嚴格控制企業內部的不法行為，確保企業走向一個正確的道路。

二是要確定市場經濟需求的審計意識。現在企業之間的競爭主要是經濟效益的競爭和市場的競爭，企業想要有實力與其他企業競爭就要了解當下的市場需求情況，才可以打有把握的戰爭，內部控制制度并不是單純地監管企業內部的情況，它也會對企業內部進行一系列的安排幫助企業更好更快地發展，研究市場、調查市場也是內部審計的一部分工作，根據市場上的需求，加強對自己企業相關部門的監督，促進它們把握市場和贏得市場，進而提高企業的綜合競爭實力。同時內部控制的監管職能可以有效地降低企業內部的不法手段，確保企業參與的活動都是合法的，很大程度上降低了企業的損失。同時也說明現在的市場制度促進了企業內部控制制度的發展。

三是要確定適應現代企業制度的審計制度。隨著經濟形勢的不斷改變，企業自身的有關制度也在做著改變，如今的社會在企業方面最重要的就是企業所有的問題，要求股東之間的權責明確，這方面也是審計工作需要注意的地方，特別是針對管理層，現在的企業管理層層次多，分支多，組成復雜，想要能夠整體更融洽地運行，就必須加強企業的內部控制，強化自我約束機制使各個部門之間更明確自己的工作范圍，而審計部門可以作為一個單獨的部門，行使獨立的職責對其他部門進行監督控制，其本身則受到其他所有部門的監督控制，進而形成一個循環的約束，審計部門可以評價其他單位的經營活動和成果，對領導者客觀評價企業有一個推動作用，幫助領導者進行決策。

22建立更具體的審計范疇

在傳統的審計制度中，對于審計工作的要求一般都是指事后審計。但是隨著經濟的不斷發展，顯然事后審計已經遠遠不能夠滿足人們現在的要求，為了進一步提高審計的工作職能就必須對審計工作進行深化，不僅僅要確立內控制度，還要求內控制度可以覆蓋整個過程的審計，包括事前審計、事中監督和事后總結三部分。endprint

首先，事前審計。事前審計是對整個企業一個未雨綢繆的保守態度，在很多企業都會忽視事情審計，認為可實施性不大，但是在當下的經濟情況下，企業應該清楚地認識到事前審計的重要性。很多合同的完成在簽訂前都必須有各自的監管部門同行，一方面是對交易的另一方企業進行簡單的預測，觀察其是否有實力可以與本企業進行貿易往來；另一方面也是監督本企業的有關部門在交易時不要出現失誤。近幾年在網絡上出現的很多大型企業故意拖欠三角債務不歸還，導致供貨方無法流通資金進而出現很大的經濟效益流失，其根本原因就是沒有做好事前的審計工作，沒有對對方和自己做出客觀的評價，所以現在的審計部門一定要做好事前的審計工作，適應新形勢。

其次，事中審計。在企業的實際生產過程中，不可能做到一帆風順，或多或少都會一些小問題或者不足，這些都需要在內控制度的監管之下，不是對工作人員的要求苛刻，而是確保企業的工作質量，使企業在生產過程中可以少受損失，少走彎路。所以審計部門的工作人員不僅僅需要在電腦上對系統進行客觀的評價，還需要在實際的工作中深入到第一線，調查研究，分析解剖。改變事前、事中審計的陳舊思想，在現實中發現問題，解決問題，通過調查、分析的手段幫助領導者管理活動，發現工作中的薄弱環節，提出建設性的意見才是事中審計的主要工作內容。

最后，事后審計。事后審計傳統意義上講是指在一定時期內企業的近期經營成果，它所覆蓋的范圍非常廣泛，財務的收支情況、工程竣工情況等都是它的工作范圍，主要是對企業做一個比較完整的評價，進而得知企業近期的發展情況，并對接下來企業的發展方向提出一些建議，幫助企業更好地發展。因為傳統的審計制度對事后審計比較依賴，所以在新型的發展模式下，事后審計要和事前、事中審計協調發展，共同為企業的下一步目標努力，使內控制度建立更具體的審計范疇。

23提高審計人員的素質

內控制度審計工作能不能做好，很大程度上與企業重視程度有關，但是和內控制度部門的工作人員的聯系也很大。如果審計人員的素質不過關，對于企業內的一些運行方式不明白，就無法做到正常的審計，而且還可能因為自己的一些誤區做出錯誤的判斷；還有就是工作人員的工作態度不端正，審計部門的一些工作也需要到第一線去調查，去分析，結果這些工作人員沒有經過實際的調查就得到結論顯然也是不準確的。所以在招募時企業就應該對其進行仔細的調查，并在后期不定時對審計部門的人員進行培訓，確保他們勝任審計的工作。

24建立健全審計約束制度

建立健全審計約束制度，審計部門的工作通常都和企業內的錢、權以及人事調動有關系，因此需要有相關健全的約束制度對審計進項監管。首先，內控制度在實施過程中要遵循一定的原則，不但可以讓審計工作者的工作更加有說服力，同時還能確保審計工作人員不會濫用職權。其次，一旦審計工作發現超出自己職權以外的事情，例如發現特別巨大的經濟損失時，要及時上報有關司法部門，審計工作者有監管的職能，但是有一定限度的，不可過高也不可以過低，既能強化內部管理機制還可以有效促進廉政建設。最后，就是審計工作內容會越來越多，涉及的方面會越來越廣，企業在加強人力建設的同時，還應該注意工作量與工作人員數量的調和，合理有效地發揮內控制度的作用，才能保證企業的經濟提高。

3結論

目前內控制度的可操作性較差、準確度不高的不足即便是在西方國家也沒有得到很好的解決，但是這并不能掩蓋內控制度在企業內部審計工作的出色性能，所以需要有關的專業人才可以盡早地對其進行改良，方便其對企業，尤其是大型企業的一系列生產活動進行調和，對企內部的人員進行監管，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]胡金祥小規模企業審計報告對內控制度的考慮[J].嘉興學院學報，2005（52）：158-160

[2]施軍內控制度對小規模企業審計報告的影響[J].農村經濟與科技，2008（4）：81-82endprint