夯實基礎，強化管控，提升資金管理水平

劉穎賓

摘要：資金是企業生存和發展的基礎，也是企業的生命線，資金安全處于企業安全管理體系的核心位置。資金因其變現性及高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此資金的安全管控對資金密集型的供電企業至關重要，是供電企業財務管理的關鍵環節。本文主要從筆者實際工作經驗中總結資金在工作中存在的一些風險并提出一些防范強化措施。

關鍵詞：風險；資金預算；管控

在資金支出管理方面，企業應從投資以及管理支出兩個方面加以強化，在投資方面企業應構建一個科學的投資決策流程，應由相關決策人員共同商討，不能由單個管理者來決策。在管理支出方面，企業應構建資金支出的內控機制，同時完善制度管理，通過引入預算管理要控制各個部門的支出，實施項目化的資金管理模式，將收入及支出具體到每一個項目頭上，從而實現支出的流程化。

一、當前電力企業資金面臨的主要風險

（一）管理分散，資金監管存在漏洞

公司部分供電所地處偏遠，電費回收仍然采取走收的方式，存在較大的安全隱患。由于交通不便，公司對其管理一直處于較為松懈的狀態，很難定期開展現場檢查，導致了電費資金的管理漏洞。

（二）安全意識淡，內控制度執行不到位

國網公司頒布了《資金安全管理辦法》，對供電公司資金安全管理制度進行了詳細的規定。但是在具體執行中，由于財務人員不足、安全意識淡薄等原因，內控制度執行不到位的情況屢屢發生，如出納人員不輪崗、網銀U盾由一個人保管、先付款后審批等。

（三）銀行資金安全存在風險

當前，網上銀行、支付寶、電e寶等網上支付手段已經成為供電企業的主要資金流通方式，為加快電費的回收、資金的流轉速度，節約企業資金成本提供了便捷。但是網絡的開放性也為資金管理帶來了眾多風險，如木馬、病毒、釣魚網站、網絡詐騙等，這些風險隱蔽性強，財務人員往往不具備較強的計算機知識，防范能力較差。

（四）資金預算管控能力不足

資金預算的管控作用主要體現在兩方面：一是規范資金的支出，只有納入年度及月度預算的資金才能支付，無預算不得對外支付，但是在實際業務中，超出預算外的資金支付仍然時有發生；二是預測資金需求，以預算需求量作為企業籌集資金的依據，從而達到資金效益的最大化。

二、加強資金風險的主要做法和風險防范措施

（一）夯實資金安全管理基礎，加強財務人員風險防范意識

嚴格落實《國家電網公司資金管理辦法》、《國家電網資金安全管理辦法》要求，本部及所屬縣公司、集體企業全部建立相應的資金審批管理辦法，明確各單位的資金審批流程、職責，確保資金管理有章可依。同時，金華公司為了進一步加強資金管理規范化，于年初制定下發了《資金管理規范化整治方案》，開展資金安全治理，完善基礎信息，夯實基礎工作。一是加強銀行預留印鑒管理，銀行預留印鑒由不同人員分開保管，嚴禁一人保管所有支付預留印鑒。二是由出納以外的人領取銀行對賬單，每月末根據與銀行對賬單核對后的存款余額，編制《銀行存款余額調節表》，由編表人以外的人員進行復核，并報財務部門負責人審核；如有不符，查明原因，及時處理。對于銀行未達賬項，必須查明原因、及時清理，不得出現3個月以上未達賬項。對賬單及余額調節表按月裝訂，按年歸檔。三是出納人員專職，不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務賬目的登記工作。

根據內部控制制度的要求，財務活動中不相容業務需要相互分離控制，做到授權批準與業務經辦分離、業務經辦與會計記錄分離、會計記錄與財產保管分離、業務經管與稽核檢查分離、授權批準與監督檢查分離等。任何一項經濟業務，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成，彼此對違反財務活動的環節、行為進行監督，達到糾錯防弊，保護公司財產的安全和完整。

（二）加強資金安全過程審核

通過學習和探討，規范了固化的工作流程管理，加強財務費用報銷審核把關，嚴格規范經濟業務，明確了流程各節點審核人員的職責，嚴防財務風險。

業務部門負責人：對提交原始憑證所記載經濟事項的真實性、合法性、完整性、有效性、及時性負責。

歸口管理部門：作為財務部門對業務部門費用考核最直接的部門，負責對歸口費用發生的合理行、合法性和必要性進行審核，根據財務部門要求對歸口費用的進行預算歸集、控制、監督，負責現金流預算的執行情況。

財務部門：對批準后的費用申請進行審核、復核，檢查費用是否真實、合法、合規，檢查資金支付審批權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，收款單位、金額是否準確，支付方式是否符合規定，是否超預算支付等。

分管領導：在總經理授權范圍內，做好分管范圍內的資金費用管理工作，并對所分管的工作業務資金費用發生的必要性進行審批。

企業負責人：全面主持資金費用管理工作，落實資金費用管理責任制，檢查督促資金費用執行情況。審批全局重大資金、費用的支出和調整。

（三）強化資金動態監控，確保資金安全

依托資金實時監控平臺，寧波公司對資金收入及資金支付實施動態管理，通過事前警示、事中監控和事后查處等監控。

在資金收入管理方面，公司重點控制私設“小金庫”現象，嚴禁資金體外循環，對供電營業廳不定期開展資金飛行檢查，落實基層供電營業場所電費資金保管安全措施配備與管理，確保資金存放安全。

在資金支付管理方面，公司推行月度資金精細化預算管理，強化資金預算控制，分析梳理資金預算管理流程，以企業各項活動資金，包括電網資本性建設、電網檢修運維、購售電業務、職工薪酬、各類稅金、成本性支出等需求均需納入預算管理為原則。充分依托ERP、網上報銷及管控等信息系統對預算的控制力度，拒絕無預算資金支付，充分發揮財務部作為資金管理歸口部門的主導作用。endprint

（四）強化資金預算管控

資金預算管理是全面預算管理的重要內容，加強資金預算管控，就是要按照資金管理“年預算、季調度、月安排”的要求，推行資金月度預算管控，對企業資金使用進行事前、事中、事后預算管理控制。通過加強資金的審批與控制，確保資金得到合理合規的使用。

1.事前管控：資金預算的編制必須基于各項業務的計劃，并和年度預算緊密銜接。業務部門根據年度工作計劃對現金流量做出安排并上報財務部門，財務部門對業務部門的項目現金流量預算進行審核，結合企業年度預算編制年度現金流量預算?，F金流量預算的編制從基層班組一直延伸至公司預算管理委員會，經過層層審核，形成了公司月度現金流量預算。

2.事中控制：推動月度現金流量預算管控的深化應用，將月度現金流量預算與資金支付系統掛接。業務部門根據本部門的項目進度和現金流量預算合理安排資金支出，財務部門根據經審核通過的月度現金流量預算對業務部門的支付申請進行審核，并以此為基礎對所有走電子支付的資金支付單據進行控制。其中，工程支出、檢修運維支出按項目明細進行控制，物資采購支出的生產性材料按供應商明細進行控制，購電支出按電廠明細進行控制，其他預算支出按總額科目進行控制。

以月度現金流量預算對資金支付進行管控，使資金預算的控制節點延伸至業務前端，確保了月度內資金支付的有序進行，增強了企業在資金支付方面的控制力和應對能力。

3.事后控制：為了實現資金預算的管控目標，形成有效的激勵與約束機制，舟山公司每月對業務部門的現金流量預算偏差進行績效考評。財務部每月計算出各業務部門的現金流量預算偏差率，從高到低進行排序，并定期在網站上公布，對偏差率超過5%的部門予以績效扣分。同時，對偏差率較高的單位和部門要求總結和分析原因，并限期整改，整改不到位的則通報批評。

（五）建立資金管理人才專業化隊伍

企業應設置專門的資金管理控制崗位。最好通過內部培訓來培養專業的資金管理人才，優化充實資金管理隊伍，在具體的人才培養中，除了考察資金管理人員的專業能力之外，還應重點考察資金管理人員的職業道德，畢竟資金管理者具有良好的職業道德，才能更好的勝任此項工作。只有通過不斷的培訓提升讓資金管理人員掌握最新的資金管理技術，才能拔高資金管理水平。

三、總結

隨著電網集體企業資金管控工作開展的逐步深化、細化，公司迫切需要進一步適應現代集約化管理的工作要求，而防范資金安全風險則是重中之重。電網系統下屬集體企業普遍存在資金流量和資產規模大、業務流程復雜、經營多樣化、與主業高依存度的特點，資金管理與主業相比并不完善，同時集團資金過于分散，資金安全往往面臨較大的風險，近幾年發生的資金安全事件也暴露出集體企業資金管理部分環節存在的風險點和薄弱點。要確保電網系統下屬各個集體企業的資金科學、合理、有效、安全使用和配置，面臨諸多難題，因此加強資金的內部控制與核算，強化與資金相關崗位的設置和職能制約，防范資金安全風險意義重大，使得企業能夠更合理和有效使用資金，保證各項經濟業務的有序進行。

參考文獻：

[1]顧蘊華.淺析企業資金管理和風險控制田[J].商業會計，2012（13）.

（作者單位：國網浙江省電力公司景寧縣供電公司）endprint