風險管理視角下對企業內部控制評價研究

王榮秀

【摘要】隨著經濟與科技的不斷發展，企業的發展已經成為了我們國家當前十分重視的主題之一。目前企業之間的競爭相比以往幾年更加激烈，未來提升自身的市場競爭力，便需要改善當前企業自身的內部控制。其中，風險管理是其中一項十分重要的內容。本篇文章將從風險管理的角度入手，對于企業內部實際控制展開探討，分析其存在的相關問題和不足，并對于未來的改善提供一些合理的建議。

【關鍵詞】風險管理視角 企業集團 內部控制 研究

一、引言

風險永遠是一個企業發展所無法避免的問題，因此對于其進行相關預防以及規避的工作是目前企業發展的一項重要措施。所以，企業必須認清自身發展的實際趨勢，并將風險控制在一個合理的范圍之內。

二、內部控制評價理論的概念

內部控制理論主要從西方傳播而來，經過來幾個不同階段的發展。完成分工以及記錄的相關工作，從而確保財產能夠具有足夠的安全性。現階段內部控制理論中又重新將科學管理的理念融入了進來，確保其所有信息具有極強的可靠性。而且其內部形成了一種控制結構，通常由三個不同的部分組成[1]。

三、風險管理下企業評價存在的相關問題

（一）環境無法有效控制

控制環境永遠是內部控制評價工作的基礎內容，如果該項工作沒有做到位，其他所有工作都很難正常開展。目前而言，我們國家絕大多數企業的內部都建立了自己獨有的相關控制體系，然而卻沒有將控制環境作為工作開展的基礎內容，從而造成控制工作的實際作用無從發揮。通常而言，公司自身的環境控制出現了問題對于企業內部的評價產生影響，通常具體表現在以下兩個方面。

首先，企業內部的結構控制非常不完整，主要原因是公司的高層沒有做好管理的工作，人員管理方面出現了問題，如此自然會影響企業控制評價的效果。

其次，內部文化不完整。公司的文化與公司的實際發展有著非常大的聯系，然而多數情況下，公司的領導對于內部文化方面缺乏足夠的重視，造成內部文化不完善，進而無法為后期的具體控制評價工作提供指導作用。

（二）缺乏風險的預警

市場經濟變化非常快，如果企業缺乏對于市場變化的洞察力，很容易忽略市場內部潛在的相關風險，從而能夠對于企業自身造成重創。目前而言，我們國家多數企業都缺乏相關預警機制，同時防范工作也非常不到位，因此即便有問題發生也無法及時采取措施處理，從而造成大量的經濟損失。現階段我們國家有很多企業便是因為自身缺乏預警機制進而導致破產，這其中不乏有許多大型企業。由此能夠看出，企業如果缺少預警機制，很容易造成風險預估不足，進而導致更多問題出現，尤其是對于控制評價方面造成巨大影響[2]。

（三）內部控制趨于形式化

隨著企業的發展，現如今多數企業已經提升了對于控制評價工作的重視程度，按照相關規則制度，再經過商討之后建立了公司內部控制評價制度。然而，實際執行力度效果不佳，造成整體控制工作過于形式化，從而不能將控制工作的實際作用合理發揮。通常而言，部分企業在進行相關內部控制工作時，由于部分項目沒有獲得應有的審批，為了蒙混過關，從而選擇假冒手續以假亂真。目前來看，諸如此類的情況還有不少。這些情況都會造成企業的控制評價過于形式化，進而導致控制環境出現失效，同時降低了控制評價的效果。

（四）信息傳遞不良

企業公司為了增強自己的經濟實力，同時加強自身的市場競爭力，就需要提升自己的市場敏銳度。從而可以在市場中及時發現具體的動態變化，同時將信息迅速傳遞，進而為企業的發展提供極為重要的幫助[3]。此外，多數大型企業自身會包括多個小型子公司，如果兩者之間無法有效完成溝通的工作，會對于企業的經濟發展造成負面的影響。而且，大型企業公司往往內部結構十分復雜，部門與部門之間的聯系模式各有不同，從而給公司的聯絡與溝通造成了不便。此外，由于傳遞的時間周期過長，很容易導致信息出現一定程度上的失真，進而也會影響企業內部工作的開展以及控制評價的結果。

（五）內部監督不到位

公司在進行內部控制工作時，必須建立監管制度，并加強相關監督的工作。只有有效執行監管的工作，才能對于公司的內部控制工作進行合理控制，并將每一項工作內容及其責任全部落實到部門以及個人身上。然而，目前我們國家多數公司在這方面還存在不少缺陷，通常具體會表現在以下兩個方面。

其一，許多企業內部根本沒有審計部門，因此在實際內部控制工作開展時，完全沒有監管人員執行相關監督的工作。其二，部分企業內部目前已經設立了相關審計部門，然而卻沒有將具體職責進行合理劃分，造成實際工作不能有效開展，從而影響了監督的工作。

由此能夠看出，企業在人員分配方面出現問題，很容易引發風險，從而影響了內部控制評價的工作。

四、企業控制評價工作的強化方案

（一）建立更為完善的監管制度

企業公司為了最后內部的控制評價工作，就必須建立審計制度，并將其不斷完善。具體的審計制度需要建立在企業自身實際情況的基礎上，從而完成具體制定的工作。其內容方面，必須將標準以及職責包括進去，如此才能有效推動控制評價的工作開展。另外，公司企業還需要加強內部的監管制度，根據監管的每一項內容從而將職責和標準予以落實和明確，進而將其本身的作用全部發揮。公司企業如果能夠做好內部的監管工作，不僅能夠改善員工的工作狀態，促使其能夠積極投入到工作中去，而且能夠提升工作質量和效率，進而能夠提升控制評價的具體效果。

（二）建立內部控制的報告制度

審計工作永遠是企業內部工作的一項重要內容，其結果的好壞對于后期的控制工作有著非常大的影響。因此，企業高層必須重視此類問題，根據企業公司內部的實際情況，對于審計內容進行探討和分析，最終建立一個更為完善的審計報告的制度。同時，企業還需要加強自身的審計水平，以此確保控制工作能夠發揮更好的效果。此外，企業公司還需將當前的具體情況與外國的發展經驗進行全面結合，以此改善現有的審計報告，從而提升其現有的精確性和準確性。如此一來，企業的控制評價工作的效果也會提升[4]。

（三）推動部門的監控職責發展

一般而言，企業內部的控制工作通常是由審計部門負責，因此在實際工作開展的過程中，企業的高層最好能夠將該部門的人員進行有效劃分，將部分工作人員單獨成立為一個部門。然而，影響審計工作的因素有非常多，所以往往導致審計部門自身的作用無法有效發揮。所以，企業高層必須更為重視審計部門的實際工作，采取有效的推行方案，完成監控的工作。進而提升具體工作項目本身的合理性和有效性。如此一來，能夠為企業公司自身的控制評價工作提供堅實的基礎。

（四）加強控制管理的工作

公司企業自身的內部控制管理工作也是一項十分重要的內容，尤其針對風險管理工作，其通常能夠起到至關重要的作用。因此，公司必須重視風險管理的問題。具體措施方面，需要加大實際管理的具體范圍，全面分析當前問題所在，以此提出具體的解決方案。除此之外，企業還需要做好風險的預警與防范的工作，專門設立相關部門，以此提前對于可能存在的風險進行全面評估，在完成探討和分析之后，提出最為合理的風險規避方案。一切工作開展的前提就是將所有風險降至最低，以此能夠在最大程度上減少經濟損失。由此能夠看出，加強企業公司自身的管理工作，對于改善控制評價能夠起到十分積極的作用。

五、結束語

綜上所述，加強企業自身的控制評價工作對于企業的發展有著非常好的幫助，促使企業員工的工作質量和效率上升。然而，從目前的發展來看，我們國家在這方面存在諸多缺陷。因此就需要從內部審計制度和監管制度入手，并做好信息傳遞的基本工作嗎，加強企業自身的管理工作，提高對于風險的判斷能力，以此提升控制管理的工作效率。如此一來，企業內部的控制評價便會得以提高。

參考文獻

[1]張瑤，郭雪萌.風險管理視角下對企業內部控制評價研究[J].理論與改革，2015（1）：86-90.

[2]潘玉琪.全面風險管理視角下的企業內部控制體系研究[J].中國內部審計，2016（8）：44-46.

[3]蘆丹.風險管理視角下對企業內部控制評價分析[J].商，2016（26）：5-5.

[4]張巖.風險管理視角下高新技術企業內控制度的實施與應用研究[J].財會學習，2017（6）：250-250.