以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理

劉美英

【摘要】基于企業(yè)戰(zhàn)略視角下，加強(qiáng)軟件企業(yè)全面預(yù)算管理，更好地踐行軟件企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)水平的穩(wěn)步提升，已經(jīng)成為了軟件企業(yè)內(nèi)部關(guān)注和熱議的話題之一，對(duì)于軟件企業(yè)產(chǎn)生著極其深遠(yuǎn)的影響。本文主要針對(duì)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理展開較為深入的研究，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的建議。

【關(guān)鍵詞】軟件企業(yè) 戰(zhàn)略導(dǎo)向 全面預(yù)算管理 建議

目前，全面預(yù)算管理建設(shè)是軟件企業(yè)經(jīng)營管理工作的重中之重，占據(jù)著極其重要的地位，要在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，加強(qiáng)軟件企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)，制定出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的規(guī)劃方案，充分滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的實(shí)際需求，將企業(yè)經(jīng)營成本與生產(chǎn)成本控制在合理范圍內(nèi)，確保軟件企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力水平的穩(wěn)步提升，從而推動(dòng)軟件企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理的概述分析

（一）內(nèi)涵分析

1.企業(yè)戰(zhàn)略。主要是指將企業(yè)日常分業(yè)務(wù)決策與長期計(jì)劃決策結(jié)合在一起，是一種新型的管理體系，企業(yè)戰(zhàn)略貫穿于企業(yè)經(jīng)營與運(yùn)作的方方面面。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，可以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。

2.全面預(yù)算管理。主要是指對(duì)企業(yè)資金的預(yù)算和管理做到合理控制資金。在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，預(yù)算的作用不容忽視。管理者通過深入分析各個(gè)部門的具體活動(dòng)，制定出相應(yīng)的規(guī)劃方案，穩(wěn)步提升企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）軟件企業(yè)全面預(yù)算管理的原則分析

要始終堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向的原則。軟件企業(yè)在戰(zhàn)略管理的影響下，極大地推動(dòng)了全面預(yù)算在軟件企業(yè)中的應(yīng)用，企業(yè)必須要順利轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略管理思想[1]。軟件企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)必須要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，并做好預(yù)算編制工作。增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的契合度，保持兩者高度的聯(lián)系程度，進(jìn)而推動(dòng)軟件企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足之處

（一）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略有著一定的差距

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起步時(shí)間較為滯后，一些企業(yè)并沒有廣泛的應(yīng)用以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理。軟件企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)人力資源提出了較高的要求，企業(yè)必須要具備較高的基礎(chǔ)實(shí)力。然而，一些企業(yè)自身管理基礎(chǔ)較為薄弱，很難全面把握全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，一定程度上造成了全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略之間的差距。同時(shí)，一些軟件企業(yè)在預(yù)算管理建設(shè)中過于強(qiáng)調(diào)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，難以體現(xiàn)出全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)整體戰(zhàn)略的扶持作用，而且呈現(xiàn)出一種短期的規(guī)劃目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算較不“全面”，很難滿足全面預(yù)算體系的本質(zhì)需求

全面預(yù)算管理主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程的監(jiān)控，是綜合性較強(qiáng)的管理系統(tǒng)，可以更好地對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化整合與配置。人力、財(cái)力、物力、信息、技術(shù)等是企業(yè)資源的重要要素，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是現(xiàn)行的預(yù)算并沒有融入相應(yīng)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，也沒有建立起財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相融合的預(yù)算體系[2]。

（三）缺少全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與反饋機(jī)制

一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度有待于進(jìn)一步提升，也沒有對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施有效的監(jiān)控與反饋機(jī)制，決算超出預(yù)算現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，不利于企業(yè)資金的調(diào)配，成本控制的積極作用也得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，阻礙著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想充分調(diào)動(dòng)企業(yè)資源，必須要有完善的激勵(lì)機(jī)制作為保障，然而在一些軟件企業(yè)的預(yù)算評(píng)估考核中，存在著考核部門權(quán)責(zé)不明確現(xiàn)象，考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)也尚未得到有效的統(tǒng)一，使企業(yè)的全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，部門執(zhí)行預(yù)算的工作熱情并不高。

三、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理的具體建議闡述

（一）做好戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的編制工作，完善全面預(yù)算管理制度

軟件企業(yè)要制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，深入分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，使編制完成的規(guī)劃目標(biāo)順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，適度擴(kuò)大行業(yè)信息化需求規(guī)模。企業(yè)還要進(jìn)一步強(qiáng)化研發(fā)工作建設(shè)，投入充足的資金，提升其軟件研發(fā)程度，增強(qiáng)年度研發(fā)投入占比的穩(wěn)定性。與此同時(shí)，軟件企業(yè)要充分明確預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理體系等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析以及預(yù)算執(zhí)行考核等作出清晰明確的規(guī)定，給予全面預(yù)算管理強(qiáng)有力的制度性保障。除此之外，軟件企業(yè)還要構(gòu)建預(yù)算管理制度、預(yù)算管理歸口辦法制度、預(yù)算評(píng)價(jià)和考核等制度，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況不斷完善相關(guān)管理制度，進(jìn)而構(gòu)建具有制度性保障的全面預(yù)算管理框架。

此外，軟件企業(yè)可利用平衡計(jì)分卡將自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，將其分成財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)培訓(xùn)等方面，增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的彈性。

（二）實(shí)施ERP系統(tǒng)的管理模式，強(qiáng)化戰(zhàn)略管理的推廣

預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的相互結(jié)合，可以有效增強(qiáng)預(yù)算剛性控制，推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施。首先，要加強(qiáng)預(yù)算的事前控制，將預(yù)算額度設(shè)置在ERP系統(tǒng)中，在累計(jì)額超出初步設(shè)定的預(yù)算額度以后，系統(tǒng)很難繼續(xù)給予相應(yīng)的支持，所以將事后的超支預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑伴T檻預(yù)警機(jī)制[3]，實(shí)現(xiàn)更好地進(jìn)行事前控制。其次，要構(gòu)建預(yù)算管理平臺(tái)，借助于ERP系統(tǒng)建立預(yù)測(cè)模型，將經(jīng)營預(yù)算與軟件項(xiàng)目預(yù)算相結(jié)合，促進(jìn)預(yù)算平臺(tái)的構(gòu)建。

此外，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制定以后，企業(yè)相關(guān)部門要加以廣泛的宣傳與推廣，充分了解企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容，必須要進(jìn)一步推進(jìn)ERP管理系統(tǒng)，保證企業(yè)各個(gè)部門高度的參與程度，進(jìn)而提升預(yù)算編制效率。

（三）加強(qiáng)平衡計(jì)分卡在預(yù)算管理中的應(yīng)用

平衡計(jì)分卡充分考慮了財(cái)務(wù)、顧客、流程以及學(xué)習(xí)成長等四個(gè)維度，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)充分結(jié)合在一起，使全面預(yù)算能夠真正得以落實(shí)。可以為預(yù)算管理的建立體現(xiàn)戰(zhàn)略需求提供一定的便利性，全面反映企業(yè)各個(gè)方面的信息。而且平衡計(jì)分卡在結(jié)合財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)各個(gè)方面對(duì)預(yù)算的影響時(shí)，其四個(gè)維度使結(jié)果與動(dòng)因之間的關(guān)系更為明確，可以做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

此外，基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理是多范圍的管理系統(tǒng)，預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，重點(diǎn)包含采購、生產(chǎn)、銷售、投資等活動(dòng)，以往單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)很難充分反映，還必須引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（四）制定完善的全面預(yù)算反饋機(jī)制，實(shí)施預(yù)算考評(píng)機(jī)制

要想有效提升企業(yè)各個(gè)部門的工作熱情，必須要實(shí)施預(yù)算反饋機(jī)制，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行反饋，分析預(yù)算之間存在的差異，確保企業(yè)下一季度預(yù)算制定的正常進(jìn)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，構(gòu)建完善的激勵(lì)與約束機(jī)制，通過預(yù)算約束充分明確預(yù)算目標(biāo)，實(shí)施一定的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處。

（五）加強(qiáng)對(duì)季度滾動(dòng)預(yù)算管理模式的應(yīng)用[4]

由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，軟件企業(yè)的外部環(huán)境處于不斷變化之中，要想更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，可以實(shí)施季度滾動(dòng)預(yù)算管理模式，可以有效調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確無誤，及時(shí)了解到復(fù)雜多變的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，更好地順應(yīng)軟件企業(yè)的當(dāng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)長效經(jīng)營管理活動(dòng)的高效運(yùn)行。

（六）實(shí)施企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)警機(jī)制

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，要掌握好預(yù)算執(zhí)行情況，建立起行之有效的預(yù)警機(jī)制。企業(yè)預(yù)算的預(yù)警機(jī)制主要分為預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警、預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警。對(duì)于預(yù)算范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)來說，要善于對(duì)內(nèi)部控制費(fèi)用、原材料采購費(fèi)用等預(yù)算值進(jìn)行對(duì)比，在超過企業(yè)制定的預(yù)警線時(shí)，預(yù)警機(jī)制會(huì)做出相應(yīng)的提示，相關(guān)部門和人員會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整，將預(yù)算超額控制在最低范圍內(nèi)。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)基于企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理建設(shè)勢(shì)在必行，可以增強(qiáng)軟件企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是推動(dòng)軟件企業(yè)健康發(fā)展的有力武器。軟件企業(yè)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展局面，要想更好地抓住機(jī)遇，并迎接挑戰(zhàn)，必須要將自身發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理融合的重要性，加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)施ERP管理系統(tǒng)，將平衡計(jì)分卡引入到全面預(yù)算管理，為企業(yè)提供更為準(zhǔn)確科學(xué)的財(cái)務(wù)信息，掌握企業(yè)成本費(fèi)用的使用情況，從而充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的遠(yuǎn)大目標(biāo)。

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