強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)分析

李正蘭

摘要：雖然國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長給企業(yè)的發(fā)展提供了相對(duì)寬松的環(huán)境，但當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步趨緩、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革宏觀政策使得相同行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的競爭在不斷加劇。因此，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升成為了企業(yè)生存和發(fā)展中的重要課題。本文結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理中的問題及關(guān)鍵因素展開了進(jìn)一步的探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；內(nèi)部控制；精細(xì)化管理

當(dāng)前，即使在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)放緩的發(fā)展環(huán)境中，我國的經(jīng)濟(jì)也一直保持著持續(xù)穩(wěn)定的增長態(tài)勢(shì)，給國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了平穩(wěn)有利的大環(huán)境。從最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，2016年全年我國GDP平均增長率為6.7%，其中社會(huì)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率超過了71%，同比增長約為13個(gè)百分點(diǎn)。平穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)增長環(huán)境為我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了更大的機(jī)遇。但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場的趨于飽和同樣給行業(yè)內(nèi)企業(yè)的競爭帶來了更大的壓力。以制造業(yè)企業(yè)為例，目前制造企業(yè)面臨的最主要問題集中在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和逐步趨穩(wěn)的市場環(huán)境下原料市場持續(xù)增長，企業(yè)的經(jīng)營面臨著成本負(fù)擔(dān)逐漸加重的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面對(duì)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境如何調(diào)整自身的經(jīng)營理念，實(shí)現(xiàn)以自身管理實(shí)力的提高帶動(dòng)企業(yè)效益的增長，成為了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)發(fā)展中面臨的主要問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過加強(qiáng)企業(yè)管理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的轉(zhuǎn)型成為了企業(yè)管理改革的重點(diǎn)。大部分企業(yè)在現(xiàn)代科學(xué)管理理念之下，根據(jù)國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)文件建立了企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控中的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)保障企業(yè)的資金安全、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)緊要的作用。但是，由于我國企業(yè)內(nèi)部控制管理引入時(shí)間較晚，在實(shí)踐過程中還存在著較大的問題。因此，在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理需要，如何快速實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理成為了企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作者最值得思索的問題。所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理，就是要在企業(yè)管理工作中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算及成本等內(nèi)控工作方面進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)操作，從而確保企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行。

二、精細(xì)化管理要求下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)不足，內(nèi)控環(huán)境較弱

在企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中，普遍的問題在于企業(yè)的經(jīng)營與管理的中心更多地傾向于生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)甚至是財(cái)務(wù)部門人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作疏于認(rèn)識(shí)。這種情況導(dǎo)致了企業(yè)中內(nèi)控環(huán)境相對(duì)薄弱。尤其是在財(cái)務(wù)管理工作方面，雖然企業(yè)已經(jīng)按照國家的相關(guān)制度要求規(guī)定建立起了內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，內(nèi)控制度缺乏對(duì)企業(yè)中組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控崗位設(shè)置和崗位職責(zé)分配等細(xì)節(jié)內(nèi)容，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度難以解決當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大后企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的日益復(fù)雜的問題。一些企業(yè)中，由于上述情況嚴(yán)重，甚至出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)中個(gè)人攫取私利、違法經(jīng)濟(jì)行為等問題十分突出。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力差

由于市場經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于穩(wěn)定增長的環(huán)境，企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)和拓寬市場占有率上處于較為寬松的政策環(huán)境。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控在對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性、企業(yè)外流資金回收、企業(yè)信用政策等方面的監(jiān)管力度較弱。這種情況造成了企業(yè)長期以來自己使用效率較低的現(xiàn)狀，大大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。從根本上來說，造成這種情況的主要原因之一就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱。尤其是一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中根本沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營及市場風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測、防控及應(yīng)對(duì)上缺少行之有效的辦法，給企業(yè)的經(jīng)營埋下了巨大的隱患。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)資金管理的力度較低

企業(yè)內(nèi)控對(duì)資金管理能力較低主要體現(xiàn)在企業(yè)全面預(yù)算管理和成本控制工作的失效上。由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏必要的剛性，企業(yè)管理者在進(jìn)行生產(chǎn)預(yù)算過程中更加側(cè)重對(duì)企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算控制，而忽略了企業(yè)預(yù)算對(duì)其戰(zhàn)略發(fā)展、投資決策、資金經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理等工作的綜合性作用。甚至一些企業(yè)管理者單純地認(rèn)為只要進(jìn)行預(yù)算管理和成本控制工作就能提高企業(yè)經(jīng)營利潤和經(jīng)濟(jì)效益，卻沒有發(fā)揮其在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，導(dǎo)致了企業(yè)資金管理工作的失效。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的要點(diǎn)

（一）以精細(xì)化管理思想為基礎(chǔ)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)

為了加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的有效程度，就要以精細(xì)化管理為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。首先，在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境上，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重視程度，加大向各個(gè)崗位宣傳內(nèi)部控制內(nèi)容和內(nèi)控管理需要等內(nèi)容；同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)崗位人員的從業(yè)資格和專業(yè)能力的篩查，引入內(nèi)控管理的高質(zhì)量、管理型人才，并通過有效的績效及獎(jiǎng)勵(lì)制度等，調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施工作的積極性。其次，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的基礎(chǔ)上，要秉持精細(xì)化管理的理念，對(duì)內(nèi)部控制制度中的各個(gè)條款進(jìn)行延伸和細(xì)化，就建立企業(yè)財(cái)務(wù)收入、支出、審批的相關(guān)內(nèi)控條例，保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯報(bào)、財(cái)務(wù)核算等管理工作起到有效的管理作用，使每一個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都處于企業(yè)內(nèi)控體系的監(jiān)督和管理作用之下，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利和高效。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

針對(duì)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系中應(yīng)盡快建立獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及防控管理制度，對(duì)涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各管理部門和工作崗位進(jìn)行明確、并依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化、并對(duì)沖突崗位進(jìn)行職責(zé)明確和關(guān)系的協(xié)調(diào)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任能夠得到有效的落實(shí)。例如，在企業(yè)應(yīng)收賬款制度層面，為了防止企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制體系中可以將企業(yè)應(yīng)收賬款同經(jīng)辦人員責(zé)任進(jìn)行掛鉤，將賬款回收率作為考核經(jīng)營管理者和銷售人員的主要依據(jù)之一，并根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率等內(nèi)容建立相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，從而降低應(yīng)收賬款資金積壓造成的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控同資金集中管理的有機(jī)融合

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的命脈，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最根本的環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作中對(duì)資金管理的控制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效管理，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的集中管理性質(zhì)。通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控同資金集中管理工作的有機(jī)結(jié)合，能夠企業(yè)財(cái)務(wù)部門由傳統(tǒng)的企業(yè)職能部門上升到企業(yè)管理的高度，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位的控制管理，將企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理、劃分和調(diào)配，是企業(yè)的資金運(yùn)營更加有效。同時(shí)，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控和企業(yè)資金集中管理模式，可以更好地推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)中的推行，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)融資和籌資活動(dòng)、投資項(xiàng)目決策和經(jīng)營活動(dòng)的全面預(yù)測、控制、核算、分析、考核和調(diào)控，從而增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理效力，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃。

四、結(jié)束語

目前，雖然國內(nèi)持續(xù)穩(wěn)定增長的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)給我國企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，但是經(jīng)濟(jì)和市場的逐步擴(kuò)大導(dǎo)致了企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中面對(duì)的不確定性也越來越大。因此，只有正視目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的各種問題，把握財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展和完善過程中的關(guān)鍵因素，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)的有效保障作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的進(jìn)一步

發(fā)展。

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（作者單位：河南省海川電子玻璃有限公司）endprint