淺析行政事業單位內部控制存在的問題及解決措施

【摘要】隨著社會經濟的不斷發展和國民收入的不斷提高，建立行政事業單位內部控制制度是現代管理發展的需要，也是促進行政事業單位改革的需要。在國家相關政策法規的支持下，行征事業單位的內部控制管理制度雖然有了法律的保障，但在實際運行中仍然存在著很多問題，因此，加強行政事業單位內部控制的規范運行，是目前行政事業單位改革與發展的必經之路。本文主要從行政事業單位內部控制存在的問題及解決措施著手，進行以下探討。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 問題 解決措施

行政事業單位作為一種服務人民、服務國家、服務社會的公益性的國家機構，是保證國家經濟規范運行，人民生活質量和幸福指數提高的關鍵。行政事業單位內部控制作為行政事業單位現代管理的重要組成部分，是保證單位經濟進行科學預算、控制、評價和業務活動有序開展的基礎，所以，隨著時代的發展和進步，改變傳統的行政事業單位管理模式和服務方式，建立健全新型的行政事業單位內部控制管理制度，是當下社會發展的需求，也是人們生活質量提高的需要。

一、行政事業單位內部控制制度的重要性

（一）保證國家財政資金的安全

由于行政事業單位是不以盈利為目的的國家機構，其單位運行資金在很大程度上都是財政撥款，那么，單位如何管理好資金的運行，如何將政府資金得到合理的使用，減少或防治個人非法挪用資金，這就需要行政事業單位必須建立健全有效的單位內部及控制管理制度，并將其全面落實到每一位員工，使得行政事業單位的經濟活動有章可循、有法可依、有規可守，確保資金收入及時入賬，嚴禁私自設立賬外賬，用于支出的每一筆資金，都要如實記賬，不得少記、亂記，提高財務工作的有效性，避免財物工作的隨意性，防治國有資產不正當、不合理的流失，以此來保障行政事業單位的資金安全完整。

（二）保證財務信息的真實可靠

財務信息作為反映單位的經營情況或在一定時期內單位的財務狀況，是一個單位經濟業務活動正常運行的依據，同時也是國家制定財政政策法規的依據，因此，建立有效的單位內部控制管理體系，不僅是規范行政事業單位工作流程的基礎，還能有效的預防單位內部工作人員做假賬，串通一氣、徇私舞弊，從而使重要崗位之間相互牽制，以此來確保行政事業單位財務信息的真實可靠。

（三）保證單位正常運行，提高經濟效益

隨著國家經濟的高速發展和人民生活水平的不斷提高，公益事業的發展已經被越來越多的人們所重視，而國家對行政事業單位的一些改革措施，也為公益事業的發展提供了有力的支持。國庫集中支付制、事業單位分類、政府采購限制、公務員待遇等這些措施的實施，就必須要以加強行政事業單位內部控制為前提，確保這些措施落實到位，實現行政事業單位的改革戰略。

（四）有效監督，預防腐敗，提高公共服務質量

在歷史發展的潮流中，腐敗現象時有發生，尤其是在經濟高速發展的今天，腐敗現象更是此起彼伏，而怎樣防止腐敗現象的滋生蔓延，有效的進行國家反腐倡廉政策的實施，就必須要加強行政事業單位的內部控制和有效監督，提高社會公共服務質量，做到崗位明確、職責分明、相互監督，提高行政事業單位的內部控制管理水平，同時，行政事業單位也要建立科學的內部控制管理體系，保證單位經濟活動的有序規范運行，有效的防止腐敗現象的再次蔓延和滋生，全心全意的為人民群眾多辦事，辦實事，辦好事。

二、目前行政事業單位內部控制制度存在的問題

（一）缺乏內部控制管理觀念意識

行政事業單位內部控制管理制度觀念意識的缺失，是目前我國行政事業單位內部控制管理制度建立的重要問題之一。一個單位內部控制管理制度的有效實施和建立，就必須要加強單位領導人員對內部控制管理制度的重新認識和重視。然而，在如今我國行政事業單位的領導不作為行為的出現，嚴重阻礙了我國行政事業單位內部控制管理制度體系的建立和實施，甚至，很多單位領導連內部控制的含義都不了解，只是片面的認為單位內部控制是現代管理的一種手段和方式，從而忽視了內部控制制度在整個單位運行過程中的重要性和積極性。

（二）內部控制制度不健全

在行政事業單位的日益發展和改革中，一些行政事業單位雖然有比較健全的內部控制管理體系，但在實際運行中，依然存在很多問題。行政事業單位在建立內部控制管理制度時，為遵循有關政府政策法規的要求，只是一味的建立紙面上的內控制度，而忽視了在實際實施中的相關問題，至于怎樣建立單位內部控制管理制度，建成什么樣的單位內部控制管理制度一概不知。

（三）缺乏有效的內外監督機制

有效的監督是單位內部控制制度不可或缺的組成部分，也是，是否能實現單位內部控制管理制度目標的前提和手段。目前，一些行政事業單位，由于規模小、人員少、領導不作為，往往都是一人兼數職，沒有獨立的財務機構和監督機制，例如，出納會計一人當，審計財務雙肩挑，并且這些都受制于單位領導，因此，在行政事業單位中，往往都是領導重權在握，普通職工唯命是從、按話辦事，缺乏工作的獨立性和章法。在財務工作，由于缺乏獨立的財務機構，致使管理者和經辦人聯合起來損害單位利益，單位的資金使用情況和去向均未向社會公布，行政事業單位的內部控制管理制度失去了實質性和目的性。

（四）財務信息缺乏真實性

近年來，隨著國家對行政事業單位的資金去向和資金使用情況作了嚴格的規定，這在一定程度上使行政事業單位的預算控制有了很大的改善，但依然還有部分單位的預算控制停留在原地，使預算控制薄弱，財務信息失真。首先，預算編制形式簡單粗放，例如，在編制下一年的單位預算情況時，有些單位在沒有業務部門的共同參與下，僅僅只是由財務人員在當年預算的基礎上進行增減，而沒有科學性的論證和真實的財務數據的參考，致使單位預算不合理。其次，預算執行比較隨意，缺乏政策法規和財務數據的約束。在預算編制中，沒有按照政府的預算批復執行預算和合理的安排各項資金的使用去向。最后，在編制決算報表時，僅僅按照預算調整賬目，而無真實財務數據的保證，致使財務信息失真，不能真實的反應單位的經費使用和財務狀況。endprint

三、行政事業單位內部控制制度問題的解決措施

（一）增強單位內部控制管理制度的意識，加強業務人員的定期培訓

加強工作人員對行政事業單位內部控制管理制度的觀念意識，建立健全的單位內部控制制度，是如今行政事業單位改革的需要。首先，行政事業單位領導人員，作為本單位的負責人，是建立單位內部控制管理制度的決策者和重要執行者，因此，單位領導人員不僅要加強自己的內控意識，還要定期組織單位職工對內控認識的專題培訓，使其書樹立正確的單位內控觀念和理念。其次，要加大對單位內控管理重要性的宣傳力度，將建立單位內控的觀念傳達給每一位職工，調動大家的工作積極性，提高職工的內控管理意識，使其真正了解單位內控的含義和對本單有序運行的作用，認識到單位的發展不是某一個人的事，而是每一位職工的責任。

（二）建立健全單位內部控制制度

俗話說：“無規矩不成方圓”，制度作為一種具有約束力的行為準則，是一個單位存在和發展的根本保障。建立健全行政事業單位內部控制管理制度，是解決當下我國行政事業單位內部管理制度存在的問題的前提，只有建立健全規范的單位內部控制管理制度，才能有效的保證單位各項工作的正常進行，也只有建立科學的、合理的單位內部控制體系，才能使每一位員工各司其職，兢兢業業、認真負責的做好每一件事，全心全意的為人民群眾服務。在建立行政事業單位內部控制管理制度時，首先，要建立健全行政事業單位的財務會計制度，提高財務會計核算的獨立性，加強政府資金的使用合理化。其次，要建立健全相關人員的獎懲機制，根據職工不同的工作情況，制定不同的獎懲制度，提高職工的工作積極性、責任性和熱情。最后，根據單位的實際情況，建立單獨可行的內部控制管理制度，做到相互監督、相互牽制。

（三）加強單位內部監督機制

單位內部監督機制作為單位內部控制管理制度實施的保障機制，是行政事業單位工作得以順利進行的前提，也是預防工作人員濫用職權、以權謀私的依據。加強對行政事業單位的有效監督，加強對行政事業單位工作人員的有效監督，是單位內部控制管理制度得以進行的條件。單位內部監督不僅能夠發揮行政事業單位內部控制的優勢，還能保證行政事業單位工作人員的清廉。

綜上所述，在社會主義道路發展的初級階段，我國行政事業單位在實際運行的過程中還有很多的不足之處，要建立符合社會發展的行政事業單位運行機制，就必須要加大對行政事業單位的改革，加強行政事業單位的內部控制管理、做好單位內部的有效監督、科學的合理的使用政府資金、減少政府經費的支出，最終，提高我國行政事業單位的管理水平和公共服務質量，做人民群眾心中的孺子牛。

參考文獻

[1]朱光霞.完善行政那事業單位內部控制的思考[J].生養工程學院報（社會科學版），2015（04）.

作者簡介：張桂玲（1971-），女，漢族，山東沂水人，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：事業單位財務管理、內部控制。endprint