論農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算編制的精細化管理

陳文燕

摘要：2016年7月月底，中央50號文件提出最新的科研項目資金管理辦法，科研工作者及財務(wù)助理紛紛開始探討如何有效實現(xiàn)其預(yù)算編制的精細化管理。農(nóng)業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，其理論發(fā)展及應(yīng)用技術(shù)創(chuàng)新關(guān)乎著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改革及經(jīng)濟新常態(tài)的后備力量充足與否。通過對文獻梳理發(fā)現(xiàn)，目前關(guān)于農(nóng)業(yè)科研項目的資金管理要點及策略尚待明晰，尤其在最新文件提出的簡化預(yù)算科目背景下，缺乏科研項目預(yù)算精細化管理的相關(guān)研究。鑒于此，文章試圖基于科研項目預(yù)算精細化管理的內(nèi)涵、原則等基礎(chǔ)闡釋，著重研究農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算的編制要點、難點及優(yōu)化策略，期望研究結(jié)論對提升農(nóng)業(yè)科研項目資金預(yù)算管理水平有所啟示。

關(guān)鍵詞：科研項目；精細化管理；要點分析

根據(jù)中央最新文件規(guī)定，簡化科研項目資金預(yù)算編制科目，將同類預(yù)算科目合并為同一個科目，例如將國際合作與交流費用、差旅費和會議費。同時，科研項目預(yù)算每個科目費用若不超過直接費用的10%，則不需要提供預(yù)算測算依據(jù)。科研項目的預(yù)算調(diào)劑權(quán)限可以直接下放至承擔單位，即科研項目資金不必計較專費專用，“打醬油的錢可以買醋”。這一規(guī)定不僅為科研財務(wù)助理制度的實施提供了條件，而且為其預(yù)算編制的精細化管理提出了更高的要求。為此，本文基于以上背景，著重梳理農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算的編制要點、難點與優(yōu)化策略。

一、科研項目預(yù)算精細化管理概述

精細化管理與粗放化管理相對，是一種科學(xué)管理理念，旨在以最少的資源獲得最大的績效。現(xiàn)代管理理念將科學(xué)管理理念分為三個階段，一是規(guī)范化管理；二是精細化管理；三是個性化管理。而目前我國正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)深度改革中，精細化管理的目標與戰(zhàn)略分解思想正契合于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的需求。科研項目資金預(yù)算同樣需要精細化管理思想。其編制基本原則主要有四項，一是量入為出原則，科研項目預(yù)算額度直接決定了支出；二是合理性原則，農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費預(yù)算具有特殊性，預(yù)算必須結(jié)合農(nóng)業(yè)項目測算、實驗的設(shè)備條件；三是政策性原則，農(nóng)業(yè)是國家關(guān)注的重點產(chǎn)業(yè)，中央一號文件以及國家自然基金指南、社科基金指南均明確了項目預(yù)算科目的支出范圍或支出標準；四是相關(guān)性原則，預(yù)算科目必須與農(nóng)業(yè)科研項目具有關(guān)聯(lián)性。

二、農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算編制的要點與難點

（一）農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算的編制要點

第一，農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算編制要點主要體現(xiàn)于以下三方面，首先，材料費預(yù)算不能包含大宗工業(yè)化材料、基建材料、生產(chǎn)性資料等；其次，設(shè)備費預(yù)算中不包含生產(chǎn)性設(shè)備和基建設(shè)備，專用設(shè)備及其配套備件需要列入設(shè)備費預(yù)算，而單獨購置的備件需要列入材料費預(yù)算；最后，若農(nóng)業(yè)科研項目的研究目標是研制設(shè)備，那么預(yù)算要按照具體情況分別列入具體預(yù)算科目（勞務(wù)費、加工費、材料費等）中，若研究目標是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，而研制設(shè)備是項目研究的過程產(chǎn)品，則相關(guān)預(yù)算需要列入設(shè)備費預(yù)算。低值易耗品需要在材料費中列支，日常科研消耗的水電費不得在燃料動力費科目中列支。

第二，預(yù)算編制金額要點具體體現(xiàn)為，科研項目具有合作單位時，其預(yù)算編制必須具有合作單位編制部分，在預(yù)算說明中體現(xiàn)其科研任務(wù)、承擔理由及單位名稱。雖然科研項目的預(yù)算科目費用在各行業(yè)間不同，但科技廳及國家自然基金等相關(guān)規(guī)定表示，測試化驗加工費原則上不能超過總費用的20%，材料費用原則上不能超過總費用的30%，設(shè)備費用原則上不能超過總費用的40%。

第三，差旅費、國際交流與合作費、會議費合并為同一個預(yù)算科目，原則上預(yù)算編制要與科研計劃時間表及預(yù)期成果相匹配。勞務(wù)費主要發(fā)放給沒有工資的相關(guān)人員，如博士研究生、碩士研究生等，不能發(fā)放至具有工資性收入的科研人員和臨時聘請的科研人員。原則上勞務(wù)費不超過總費用的15%。聘請科研財務(wù)助理的勞務(wù)費需要由承擔單位直接承擔或者從項目組的間接費用中予以扣除。

（二）農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算的編制難點

第一，預(yù)算知識不足，許多科研工作者一心科研，在預(yù)算編制上經(jīng)常力不從心。雖然國家剛剛提出了“科研專事專干”，但部分農(nóng)業(yè)科研承擔單位仍然考慮科研財務(wù)助理配備的成本問題，一時不能執(zhí)行。此外，對預(yù)算編制的監(jiān)管不足，正由于科研工作者預(yù)算的參考依據(jù)僅僅是國家基金的申報指南，進而導(dǎo)致部分預(yù)算不合理或者不詳細，例如預(yù)算說明書中不體現(xiàn)合作單位的資金劃撥情況。但這樣的預(yù)算表在項目申報過程中，農(nóng)業(yè)科研單位并不進行詳細論證測算，而是直接遞交項目審批單位。

第二，部分預(yù)算難以歸屬至具體預(yù)算科目，例如專家咨詢費的預(yù)算，具體分為很多種，有會議形式的專家邀請，有通訊形式的專家邀請，而專家的職稱不同可能費用不同。此外，預(yù)算中差旅費、國家合作交流費、會議費等預(yù)算科目存在嚴重的重疊部分，實驗軟件購買費用應(yīng)該歸屬于材料費還是設(shè)備費，打印費應(yīng)該屬于哪個具體科目，出版費、文獻檢索費用等預(yù)算科目的預(yù)算標準是怎樣的。

三、農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算編制精細化管理的優(yōu)化策略

（一）強化科研財務(wù)助理制度，創(chuàng)新預(yù)算監(jiān)管方式

第一，科研財務(wù)助理制度是國家新提出的一項新型科研制度。科研工作者若要將預(yù)算目標分解至每一個科研環(huán)節(jié)，則必須最大化的發(fā)揮財務(wù)助理制度。根據(jù)中央下發(fā)的50號文件提出的要求，科研財務(wù)助理個工作職責主要體現(xiàn)為，一是執(zhí)行科研團隊的科研預(yù)算；二是對已經(jīng)申購的科研團隊固定資產(chǎn)進行專業(yè)化管理；三是輔助科研人員積極執(zhí)行預(yù)算，提升科研資金使用效率；四是輔助科研團隊編制預(yù)算，檢查預(yù)算定額標準；五是輔助科研人員對下達的科研經(jīng)費進行管理。這正好彌補了當下科研工作者對預(yù)算費用知識不了解的不足。同時，專業(yè)的財務(wù)助理更易于將科研目標分解分解至預(yù)算的每一個科目中。

第二，創(chuàng)新科研預(yù)算的監(jiān)管方式與機制，一是農(nóng)業(yè)科研單位承擔起預(yù)算監(jiān)管的責任，在申報者上交申請書后，承擔單位要邀請往年國家基金項目外審工作者對申報書進行擬初審測算，不合格者需要被退回重新編制預(yù)算說明書。二是運用新型科技監(jiān)管方式監(jiān)管預(yù)算的編制、執(zhí)行、結(jié)算、反饋等，積極拓展和提高計算機在科研項目預(yù)算領(lǐng)域的應(yīng)用和使用層次，搭建預(yù)算數(shù)據(jù)平臺，可以在承擔單位內(nèi)部進行預(yù)算數(shù)據(jù)分享，或者承擔單位通過數(shù)據(jù)平臺完善科研預(yù)算分類監(jiān)管模型，通過“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化預(yù)算監(jiān)管模式，確定預(yù)算重點。三是加大票據(jù)報銷監(jiān)管力度，雖然中央文件提出“下放預(yù)算權(quán)限，打醬油的錢可以買醋”，但是科研經(jīng)費的報銷需要在一定容錯范圍內(nèi)執(zhí)行，不得允許科研弄虛作假的票據(jù)報銷，一經(jīng)查出，取消或延遲其科研經(jīng)費報銷。endprint

（二）規(guī)范科研精細化預(yù)算編制程序，強化精細化管理流程

第一，國家項目管理單位及項目承擔單位要規(guī)范科研預(yù)算的編制程序，一是嚴格參考國家項目申報指南進行預(yù)算說明填報，對每個預(yù)算科目進行細化，雖然最新規(guī)定表示將個別科目合并為一個科目，但是在預(yù)算說明中要詳細說明每個子科目的測算依據(jù)。二是承擔單位需要經(jīng)過兩輪預(yù)審，一輪是承擔單位財務(wù)、科研部門聯(lián)合預(yù)審，另一輪是邀請相關(guān)基金項目外審專家預(yù)審。三是預(yù)算情況在上報后通常不可以進行調(diào)整，但若在承擔單位管理部門發(fā)現(xiàn)預(yù)算需要調(diào)整事項，則可以進行適當調(diào)整，若超出承擔單位范圍，則不予調(diào)整。

第二，將科研目標分解至每一個預(yù)算環(huán)節(jié)，或者將預(yù)算目標分解至每一個科研計劃環(huán)節(jié)中。一是承擔單位規(guī)定在預(yù)算說明書中的每個部分增加對應(yīng)的科研計劃，或者在科研計劃中增加預(yù)算說明。二是利用互聯(lián)網(wǎng)手段設(shè)置預(yù)算科目額度警示，在預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)置對應(yīng)預(yù)算科目的額度，當預(yù)算科目超標后，系統(tǒng)會自動警示科研財務(wù)助理。三是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)需要承擔單位財務(wù)部門、科研部門聯(lián)合參與審查，及時調(diào)整預(yù)算資金運用不合理之處。

（三）建設(shè)科研預(yù)算管理隊伍，健全科研預(yù)算管理制度

第一，預(yù)算管理隊伍并不是由科研工作者組成的，而是由具備專業(yè)財務(wù)、科研知識的全職工作人員組成。但是若要強化精細化預(yù)算管理隊伍，一是要加強科研財務(wù)助理招聘，尤其針對預(yù)算編制、執(zhí)行、全過程監(jiān)管的測試；二是要增加對財務(wù)助理的培訓(xùn)活動，包括崗前培訓(xùn)與崗中培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)助理人員通過自學(xué)方式強化預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整注意事項學(xué)習，不斷補充完善自身財務(wù)理論與實務(wù)、相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作和運行管理規(guī)定，鼓勵各承擔單位、項目組派遣財務(wù)助理人員到財務(wù)部門、科研部門、國家基金申報部門短期跟班學(xué)習，通過短、平、快等方式快速培訓(xùn)科研財務(wù)助理。

第二，健全科研預(yù)算管理制度。一是針對部分自然災(zāi)害對農(nóng)業(yè)項目造成的影響，可以由科研人員申請資金墊付。由于農(nóng)業(yè)科研項目具有其特殊性，會隨著季節(jié)變動、天氣變化等受到不同程度的影響，同時鑒于項目申請時間較長，需要承擔單位建立健全科研項目突發(fā)狀況處理機制，通過大數(shù)據(jù)平臺分析項目研究與農(nóng)業(yè)周期的規(guī)律匹配，防范項目系統(tǒng)風險。二是實行全口徑預(yù)算，將預(yù)算外收入、財政撥款等均納入預(yù)算管理體系。三是預(yù)算編制不應(yīng)該僅僅是科研人員的工作，而是科研人員負責、財務(wù)部、科研部輔助分析預(yù)算編制規(guī)律的工作，這樣既利于預(yù)算編制的聯(lián)合監(jiān)管，又利于預(yù)算編制制度的快速落實。

四、結(jié)語

科研是國家科技創(chuàng)新的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)是國家科技創(chuàng)新的基本保障，而農(nóng)業(yè)科研項目是國家經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要動力。2016年中央50號文件明確提出，簡化預(yù)算科目、下放預(yù)算權(quán)限。但科研項目的精細化預(yù)算仍然停留在傳統(tǒng)預(yù)算模式方面，最新提出的科研財務(wù)助理制度也未落實到實處。因此，本文在分析農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算編制的要點與難點基礎(chǔ)上，著重提出了預(yù)算編制的制度、人才、流程等優(yōu)化策略。但限于最新實踐案例和理論文獻，期望后續(xù)研究可以深入挖掘科研項目精細化預(yù)算管理水平的提升策略。

參考文獻：

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（作者單位：山東省禹城市農(nóng)業(yè)局）endprint