淺析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題與對策

摘 要：財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。財務(wù)管理水平的高低直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。隨著社會經(jīng)濟不斷向前發(fā)展，市場競爭在所難免。企業(yè)要想在市場競爭環(huán)境中立足未來，處于不敗之地，必須加強企業(yè)管理；從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理入手，強化財務(wù)管理理念，深化財務(wù)管理改革，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；成本效益

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要因素。而財務(wù)內(nèi)部控制管理則是企業(yè)管理的基石，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。因此，財務(wù)管理首先應(yīng)從財務(wù)內(nèi)部管理入手，挖掘企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理軟肋，研究對策對癥下藥。既要建立健全內(nèi)部控制制度，完善營運管理。同時，又要依靠國家政策和金融機構(gòu)的扶助，合理運用財務(wù)杠桿優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，有效使用資金，正確評估投資項目，降低投資風險。文章以中小企業(yè)財務(wù)管理為背景進行分析并提出相應(yīng)對策。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理概述

1.財務(wù)管理的含義

財務(wù)管理即是指對財務(wù)的管理活動。是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行的管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的經(jīng)濟管理工作。

主要從以下幾方面理解：一是企業(yè)有很多管理，如人事管理、物資管理、生產(chǎn)管理、營銷管理等各種各樣的管理工作；而財務(wù)管理是企業(yè)各項管理工作中的一個子系統(tǒng)；是企業(yè)管理工作的核心。二是財務(wù)管理的對象是資金（價值），財務(wù)管理就是資金（價值）的管理。同時財務(wù)管理又是綜合性管理工作。企業(yè)任何工作都離不開資金，資金涉及到企業(yè)的方方面面，其管理的對象決定它是一種綜合性管理工作，而不是一種專項的管理。

2.財務(wù)管理的內(nèi)容

財務(wù)管理的內(nèi)容極為豐富，從不同的角度來審視，其包含的內(nèi)容是不同的。從組織企業(yè)財務(wù)活動的視角看，財務(wù)管理的內(nèi)容包括了資金的籌集、資金的投放與分配等內(nèi)容。從處理財務(wù)關(guān)系的視角審視，財務(wù)管理的內(nèi)容包括了諸多對復(fù)雜的關(guān)系，涉及企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人、投資人、受資人、政府之間的關(guān)系，還包括企業(yè)內(nèi)容各單位之間的財務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系等等。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著社會經(jīng)濟不斷向前發(fā)展，市場競爭越來越激烈。我國中小企業(yè)普遍存在生存能力弱、競爭力不強的狀況。財務(wù)管理無科學(xué)體系；具體財務(wù)工作管理混亂。在中小企業(yè)中，部分高層人員管理意識淡薄，甚至存在錯誤觀念，簡單理解認為財務(wù)管理就是融資管理。他們普遍認為只要有資金，企業(yè)就可以無所不能。由此產(chǎn)生盲目貸款盲目投資，造成企業(yè)資金浪費，加大企業(yè)資金成本以及管理成本，給企業(yè)帶來財務(wù)風險損失的現(xiàn)象時有發(fā)生。財務(wù)管理制度不健全不完善，中小企業(yè)普遍存在籌集資金困難，低抗風險能力差，發(fā)展資金不足，發(fā)展緩慢等不良狀況。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題分析

1.會計人員職業(yè)道德失范、誠信缺失

人才是21世紀最活躍的資源，也是一個企業(yè)的重中之重，更是一個企業(yè)良好運行的根本。目前部分中小企業(yè)存在著會計人員職業(yè)道德失范，誠信缺失的問題，這在很大程度上影響了中小企業(yè)的發(fā)展。2017年5月鎮(zhèn)江一中小企業(yè)會計張某利用公司財務(wù)系統(tǒng)上的漏洞，挪用890萬打上網(wǎng)絡(luò)女主播。像這樣的例子不勝枚舉，可以看出中小企業(yè)會計的職業(yè)道德問題急需解決。

2.資金短缺，融資困難

由于我國目前中小企業(yè)規(guī)模較小，力量較弱，融資問題是困擾中小企業(yè)發(fā)展的最主要問題。一方面，由于企業(yè)規(guī)模較小，信用等級偏低，承受市場風波沖擊的能力較差，所以很難從商業(yè)銀行中獲得數(shù)額較大的貸款；另一方面，中小市場對于社會資本的利用力度極低，很難充分利用社會資本。企業(yè)間相互占用拖欠資金嚴重，給財務(wù)正常管理帶來諸多不便。

3.管理模式僵化，管理觀念陳舊

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是現(xiàn)代公司組織的重要特征，但是我國大部分中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)仍然是高度集中的，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式存在著很大的弊端，嚴重影響著中小企業(yè)的財務(wù)管理。中小企業(yè)中相當一部分領(lǐng)導(dǎo)者對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，內(nèi)部控制缺失，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。典型的例子就是2008年，當時世界金融海嘯，波及我國成千上萬家中小企業(yè)，由于很多中小企業(yè)沒有建立和健全內(nèi)部控制制度，風險意識淡薄，沒有應(yīng)對風險的絲毫準備，導(dǎo)致許多企業(yè)一夜之間倒閉，甚至一些大型國有企業(yè)的利潤也出現(xiàn)了不同程度的下滑。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，我國中小企業(yè)占國民經(jīng)濟的位置越來越重要。但由于許多中小企業(yè)，缺乏科學(xué)合理地財務(wù)管理制度，很難抵御市場風波的沖擊。因此，建立良好的財務(wù)管理制度成為當務(wù)之急。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想落后也嚴重影響了財務(wù)管理制度作用的發(fā)揮。

四、應(yīng)對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的建議

1.提高會計人員道德、誠信的根本途徑

會計工作者的職業(yè)道德問題是優(yōu)先考慮解決的問題。提高會計人員職業(yè)道德水平的途徑很多，但筆者認為從源頭控制更為重要。首先，在企業(yè)招聘的過程中一定要注重對應(yīng)聘者職業(yè)道德的考察，要將職業(yè)道德作為招聘的第一標準。其次，可以通過教育的手段，定期培訓(xùn)來提升會計人員的職業(yè)道德。最后，最重要的是構(gòu)建合理地考評制度，用制度這個“籠子”來約束會計人員。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力

打鐵還需自身硬，這一道理同樣適用于中小企業(yè)。中小企業(yè)要想解決財務(wù)管理上的問題，最重要的就是要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身的融資的能力。這樣才能徹底解決中小企業(yè)的財務(wù)問題，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。

3.加強財務(wù)內(nèi)部控制

（1）提高認識強化資金管理endprint

把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。合理的運用資金，努力提高資金的使用效率，力求企業(yè)資金運用產(chǎn)生最佳效果。對資金進行有計劃的使用，避免資金的浪費，保證在應(yīng)對金融風暴時將損失減到最低，增強企業(yè)應(yīng)對風險危機的能力。

（2）加強應(yīng)收賬款的管理

加強應(yīng)收賬款的核算工作。會計記錄以銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)貨單為依據(jù)，以防止虛列。銷售過程中，發(fā)貨、開票、收款、記賬的職責也要分開。建立嚴格的賒銷制度，賒銷批準與銷售工作要分離；建立客戶信用等級評價考核制度；定期編制賬齡分析表；企業(yè)要按期收回款項。對于賬齡較長的客戶，指定專人對其進行催收和索取貨款，以保證公司的債權(quán)得以順利收回。

（3）加強存貨的管理

加強存貨成本核算，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理。建立健全存貨采購、領(lǐng)用授權(quán)審批制度；購貨與付款業(yè)務(wù)崗位分離；采購工作人員應(yīng)與驗收、保管部門的人員適當分離；嚴格存貨收發(fā)存手續(xù)，加強存貨的記錄、養(yǎng)護、存儲保管工作，堅持定期盤點制度保證賬實相符。合理利用財務(wù)杠桿，在存貨和銷售之間建立一個平衡點，保持合理庫存，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金使用效率。

（4）加強籌資管理。

籌資過程中，嚴格籌資授權(quán)審批制度，籌資業(yè)務(wù)中應(yīng)堅持職務(wù)分離。籌資計劃編制人與審批人適當分離，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)劣。經(jīng)辦人員與會計記錄人員工作分開，即籌資活動的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、實物保管等必須嚴格分工。籌資活動建立嚴密的賬簿體系和記錄制度，并定期檢查。

4.全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念

首先，要樹立資本多元化理財觀念。在我國改革開放以后，大量外資涌入我國，我國加入世貿(mào)組織之后更是突出。因此，中小企業(yè)要學(xué)會合理利用外資，實現(xiàn)投資主體多元化。同時我國近些年社會力量發(fā)展迅速，民間資本日漸豐厚，合理利用民間資本也是實現(xiàn)投資多元化的重要手段。其次，樹立風險理財觀念。市場的運行過程中充滿了各種各樣的風險與陷阱，因此梳理風險理財觀念是規(guī)避風險的重要方法。只有樹立科學(xué)的理財觀念，實施有效的風險防范策略，才能在最大程度上減少風險，以保證企業(yè)的正常運行。

五、結(jié)論

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。企業(yè)的發(fā)展狀況決定著國民經(jīng)濟與社會能否穩(wěn)健發(fā)展。因此必須大力發(fā)展中小企業(yè)經(jīng)濟；有效解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在的諸多問題，正確制訂財務(wù)管理計劃目標，采取適當方法和程序規(guī)避盲目冒險；正確處理和應(yīng)對可能產(chǎn)生的財務(wù)風險。

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作者簡介：王明艷（1963- ），副教授，會計學(xué)專業(yè)，研究方向：會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)理論endprint