中小企業內部控制存在的問題及對策研究

劉立微

摘 要：由于我國中小企業的數量逐漸增多，中小企業的產值已經成為組成我國國民經濟的一個很重要的內容，中小企業的健康發展可以保證國民經濟的穩步發展，不僅可以促進市場的競爭、還有利于各行各業的技術能力的提高，中小企業帶動的人員就業能夠更多的參與市場的發展，保證社會的穩定和和諧，因此看到中小企業的重要作用。但是由于中小企業的規模有限，在大的市場環境下南面處于劣勢狀態，因此就需要不斷的更新觀念，加強內部控制，改善自己的經營狀況和內部管理，加強企業的競爭優勢，依據自身的發展經營特點，建立健全內部控制制度，促進企業的發展。

關鍵詞：中小企業；內部控制；制度；問題

隨著市場的動態發展，我國的中小企業已經成為我國的主要經濟形式，帶動國民經濟和社會的發展，促進經濟的前進，但是中小企業還有自己的局限性，企業規模小，企業的決策權集中在管理者手里，管理不規范等導致企業的內部控制制度發揮不出來，為了促進我國中小企業的良好發展，中小也應該重視內部控制的作用，合理的利用這種作用，促進企業的發展。

一、中小企業內部控制的內涵

1.中小企業內部控制的內涵

中小企業不管是產業還是人員以及經營狀態等都不如大企業的那種經營，都是小的經營單位。內部控制的企業為了保證自己的資金的安全、保證會計信息的準確性、保證財務管理制度的完整性、加強企業內部監督等，為提高企業的經濟效益，所制定的一些制度，這些制度是企業的內部管理的內容，它涵蓋的面廣，覆蓋范圍大，因此有組織的規劃和執行。中小企業的內部控制是企業生產經營活動的一種自我控制的方式，是企業管理的重要組成部分，也是能保證企業的經營管理的作用有效發揮。

二、中小企業內部控制管理現狀

1.內控制度存在漏洞

因為中小企業的特殊性質，他都是私營企業，因此企業的管理者不單是企業的經營人還是所有人，因此管理者的權力很大，因為管理者的管理意識的欠缺導致對企業的內部控制制度不重視，這就造成內控制度不完善，所以各崗位人員的責任分工不明確，企業沒有系統化的內控制度。

2.內部財務數據不真實

中小企業的經營范圍單一、企業規模小、員工素質相對較低，而財務數據對財務管理的工作很重要，因為會計數據是否真實決定著財務決算、財務預算工作的開展，因此中小企業的不真實的數據一直都是阻礙企業財務管理的重要原因，也影響到企業的內部控制制度的制定和執行，其實影響企業會計信息失真的現象還有企業管理者的干預政策，這影響著企業的財務管理。

3.內控對組織機構分配不合理

中小企業中，企業的責任分配不均，責權不明、企業的內部管理混亂等都是影響著企業的內控制度的完善，因為中小企業的組織機構不健全，各部門之間缺少溝通，這就給企業帶來了生產經營的阻礙，影響的不僅僅是企業的內控制度，還有企業的發展。

4.企業內部風險控制意識淡薄

市場經濟體制的完善，企業需要面對的競爭環境越來越大，因此對于中小企業來說風險越逐漸增加，尤其是內部控制中存在的風險，企業內部控制的風險沒有得到重視，主要原因是管理者的意識淡薄，他們忽視了這個工作內容，一味地追求經濟利益，缺少對內控風險的防范，導致企業的抵御風險的能力下降。

5.風險管理意識薄弱

隨著市場經濟的日益完善，企業間競爭愈演愈烈，隨之而來的企業經營風險不斷加劇，而從我國中小企業現狀來看，企業管理人員的經營風險意識普遍淡薄，缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。

三、中小企業內部控制存在的問題

1.缺乏完善的內部控制制度

由于受市場經濟中的環境影響，企業的內控制度根本不完善，有的企業制定了自己的內控制度，但是卻沒有進行合理的分析，規劃企業的各個方面，還存在很多控制盲點。例如普遍存在對相關崗位權力、責任的劃分不明確，缺乏可操作性，不能為業務提供實際的指導，而且制度更新也比較緩慢，不能隨著業務狀況與客觀環境的變化進行及時修訂。

2.內部控制的信息與溝通不暢

大多數中小企業內部缺乏良好的溝通方式和溝通渠道，從而導致各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間溝通不暢，員工在執行、管理、控制企業經營過程中所獲取的各種信息不能及時、準確、完整地溝通。而且，部分企業還存在嚴格的等級制度，限制了領導層與員工之間的溝通，使企業領導不能根據各級人員反饋的信息對企業情況作出正確的判斷，影響企業內部控制的效果。

3.內部控制監督體系不健全

內部審計是監督內部控制的重要形式。在我國，大多數中小企業出于對成本、利潤及其他一些因素的考慮，沒有設立內部審計部門，或者雖然設立審計部門但是地位并不獨立，附屬于企業財務部門。同時，大多數內部審計監督的范圍也只局限于財務報表的監督方面，并不能發揮應有的監督作用。

4.內部控制監督體系不健全

內部審計是監督內部控制的重要形式。在我國，大多數中小企業出于對成本、利潤及其他一些因素的考慮，沒有設立內部審計部門，或者雖然設立審計部門但是地位并不獨立，附屬于企業財務部門。同時，大多數內部審計監督的范圍也只局限于財務報表的監督方面，并不能發揮應有的監督作用。

四、建立有效的中小企業內部控制的建議

1.為內控制度的建立創造良好的環境

首先，要強化企業人員的內控意識。中小企業必須認真分析自身情況，把員工的職業生涯與企業的發展計劃聯系起來，建立適合員工和公司發展的計劃，樹立員工對公司高度的責任心，提高其綜合素質，從而優化企業內部控制環境。其次，要加大企業文化建設，培養追求和諧、民主、責任和奉獻相結合的整體價值觀，形成愛崗敬業、進取創新、團隊協作和遵規守紀的精神。為建立和實施內部控制營造良好的氛圍和環境。最后，要提高領導的自身素質。企業領導應提高管理水平和管理思想，以身作則，自覺遵守制度，避免獨斷和自我行事的作風，使中小企業的內部控制制度正常發揮作用。endprint

2.建立完善的內部控制制度

完善的內部控制制度，是中小企業加強內部控制的前提條件。中小企業建立的內部控制制度應符合法律、法規的規定及政府相關監管部門的要求；覆蓋企業經營的各個環節、各個方面，將各項經營活動納入到內部控制里來，對全體員工都有約束力；對權力的劃分明確，企業員工在操作時規范、方便；各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間建立相互驗證、相互制約的關系等要求，確保內部控制的實施效果，達到內部控制的目的。

3.加強工作人員素質

企業內部的財務管理的制度是企業內控的重要內容，企業中內控對工作人員不僅僅是財務人員，還要包含有其他的一些人，因此企業的工作人員的素質決定著內控的管理效果，所以企業在擁有一個完善的內控制度以后，還要加強內控的人員的素質，提高他們的專業知識的能力和水平，不斷的積累經驗，保證內控制度的正常運行。中小企業既可以從外部引進優秀的財務人員，也可以對企業現有財務人員從專業知識方面、經濟動態方面進行專業培訓，使企業擁有一批在思想上、業務水平上都比較過硬的專業財務人員，運用科學的會計方法和會計技術，對會計處理保持一貫性、完整性，規范財務會計核算，防止企業領導和會計人員進行財務舞弊。

4.加強對中小企業的內部控制監督

加強對內部控制的監督，能夠保證中小企業的內部控制能持續、有效地運行。中小企業應結合企業自身特點，建立符合企業實際情況的內部控制監督制度，開展日常監督和專項監督，結合日常監督和專項監督情況定期對內部控制的有效性進行自我評價。在發現問題，查找原因，解決問題，最終改變方案。

五、結束語

現在中小企業的發展中存在很多的問題，尤其是內部管理的工作，加強企業的內部控制有助于企業提高內部管理水平，提高抵御風險的能力，保護企業的資金使用更加安全，同時內部控制對中小企業的發展具有很重要的意義，由此可見內部控制的重要性，在企業的發展中，內部控制存在很多的問題，對內控的認識不足、監督不到位、管理執行力度不夠等都是需要中小企業改善的內容，所以我們更應該結合實際，用發展的眼光看問題，針對內容控制問題擁有改進措施，克服問題，發揮作用，提高企業的競爭力，促進中小企業的可持續的發展。

參考文獻：

[1]白麗娜.論中小企業的內部控制制度[J].企業研究，2010（22）.

[2]李軍.如何建立完善中小企業內部控制體系[J].市場研究，2010（08）.

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