商業銀行內部控制問題剖析

孫孟麗

摘要：商業銀行在內部控制過程中必須形成有效的內部控制機制，防止發生風險事件，確保商業銀行健康可持續發展。但是，商業銀行的內部控制工作存在著一定的局限性和制度不夠完善等各項問題，本文將從內部控制的基礎出發，分析商業銀行內部控制當中存在的問題并提出合理的解決方案。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；問題剖析

內部控制問題，不僅突出了現有商業銀行在內部管理，制度實施，規范運作和風險防范理念的基礎上，對“差距”進行了控制，同時突出了工作中遇到的問題的校正檢查和監督。為此，商業銀行必須重點關注內部控制工作的管理過程，貫徹執行規章制度，改進業務流程，消除潛在風險，改善管理內部管理的總體要求。

一、內部控制

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監督[1]。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、商業銀行內控管理工作存在問題的原因分析

（一）風險控制薄弱

商業銀行在經營中的風險分為操作風險、信用風險及市場風險。常見的操作風險主要有：員工失職違規、內部人員欺詐、第三方故意欺詐、內部流程不健全。信用風險主要來源于信貸環節的控制上，在貸前審查、貸時監督、貸后管理等方面執行不嚴，缺乏約束，形成了較大的風險隱患。

市場風險是指金融工具或證券的價值對市場參數變化的敏感性，是基金資產和自有資產合法經營中，所不可避免地承受因市場任何波動而產生的風險：包括經濟周期風險、政策風險、利率風險。

（二）法人治理結構不健全

所謂法人治理結構，是指在所有權與經營管理權相分離的條件下，所有者、董事會和高級管理人員按照國家法律規定的責權利關系構成的組織結構。

目前，我國大多商業銀行都采用股份制的組織形式，在這種治理結構下國家無法直接對商業銀行的經營管理進行監督，但同時又缺乏對他們的監督制約機制，這往往導致權利被濫用。所有權主體的缺位，使商業銀行在市場化的進程中產生嚴重的“內部人控制”現象，并且結合商業銀行自身的特性，衍化出多層級控制情況，多層級控制現象對內部控制的影響是非常大的，一方面決策層次過多、管理半徑過長，政令和業務信息的傳遞環節太多，既影響政策指令下達速度，又影響到貫徹落實的質量，同時，下級行為了自身利益往往要隱瞞一些實情，這種情況往往導致商業銀行內控機制變形和失靈；另一方面分享權利的層次過多，對權力使用的控制越發困難，有些下級行為了局部利益違規經營，加劇了銀行的內部控制風險。

三、商業銀行做好內控管理工作的措施

（一）加強銀行風險管理能力和力度

在金融風險不斷加大的今天商業銀行應對自己面臨的各類風險做出明確的認知，明確部門分工，將其風險管理模式由定性分析和經驗分析為主，逐步向定性分析和定量統計模型相結合轉變，引進計分卡、風險限額、價值模型、壓力測試、市場風險內部模型法、操作風險計量模型等先進風險管理方法，使用模型按日或周將風險量化，并將結果及相關風險管理報告提交于管理層人員。

風險管理部門應定期對內控體系進行評審，對其有效性發表意見并提出整改建議，針對發現的問題或風險隱患責成制定糾正措施。其他各專業部門要根據內部控制管理和防范操作風險的重點，定期不定期開展監督檢查；檢查其內部控制是否體現了完整性、合理性、有效性。

（二）建立有效的員工激勵約束機制

現階段銀行的綜合績效考核指標設置基本上全是業務發展指標，一般是對員工下達營銷任務，考核業務發展和創利能力的評價。為了加強內部控制的有效性，銀行應將內部控制綜合評價的結果與被評價的分支機構有關管理人員、操作人員的切身利益掛鉤，將其納入到綜合業績考核指標中去，建立一套準確公正的考核評價組織制度和方式方法，從而防止銀行為了短期目標和利潤盲目追求單純的業務量而忽略風險，把內部控制置之腦后。

四、結語

內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。在這個金融領域逐步實現對外開放，金融風險逐漸增多的現代社會，我國商業銀行必須按現代商業銀行的有關要求加強內控管理，完善規章制度，健全制衡機制，盡力杜絕違法違規行為，才能在日益激烈的國際競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]潘建國，王惠.我國商業銀行操作風險度量模型的選擇[J].金融論壇，2006（4）：43-48.

[2]王飛.我國商業銀行內部控制缺陷分析及對策[J].南方金融，2006（5）：15-18.

[3]陳宏.基于風險管理的商業銀行信貸業務內部控制的研究[J].會計之友，2010（2）：53-54.

[4]周莉莉，陳杰.我國商業銀行內部控制研究[J].經濟問題探索，2010（5）：130-136.

（作者單位：中國農業發展銀行新疆維吾爾自治區分行）endprint