行政事業單位會計核算中心內部控制制度研究

于莉莉

摘要：隨著我國經濟發展模式的不斷變更，對于行政事業單位的財務核算能力也提出了更好的要求。行政事業單位會計核算中心承載著其經濟發展中的各項財務問題。目前，我國行政事業單位在對會計核算中心進行管理與控制過程中依然存在一定的不完善之處，為了維護行政事業單位的發展，一定要加強對于行政事業單位會計核算中心的建設與控制。本文通過對我國行政事業單位會計核算中心內部控制制度存在的不足之處進行分析，對加強其內部控制的發展提供制度保障。

關鍵詞：行政事業單位；會計核算中心；內部控制

行政事業單位為了更好的應對在經濟發展過程中存在的問題，及時處理其在經濟交易的過程中遇到的情況，提升其獲取經濟利潤的能力，就一定要加強對于行政事業單位會計核算中心的內部控制制度的研究與完善。根據我國市場經濟體制的不斷變動，一定要不斷提升其財務管理的能力與效果。一套完整的行政事業單位會計核算中心的內部控制制度的完善，不僅對于行政事業單位的經濟發展起到一定促進作用，還強化了對社會資產的管控，因此必須對其進行改善與質量提升。

一、會計核算中心內部控制制度存在的問題及原因分析

我國行政事業單位會計核算中心內部控制制度依然處在探索的發展階段，其發展過程中存在一定的問題，對于事業單位的內部控制的完善是有一定阻礙的。比如財務人員素質的不平均、實務操作手段的不完善，都使得行政事業單位會計核算中心內部控制制度存在一定的問題，需要對其進行不斷的分析與改善。

（一）人員方面

目前，普遍存在的現象是行政事業單位的管理部門過度看重自身業務的發展能力，強調資金的使用情況，而忽略對于會計核算中心的整體內部控制的管理，造成其在會計核算方面存在缺陷，不能合理的對會計核算中心進行管理與控制。這種管理人員思想認識的不足，不利于會計核算中心整體發展，員工的思想認知不完善，會影響其對會計核算管理與控制工作的有效開展；另一方面，財務人員的專業素質不足等現象，也使得會計核算中心的建設過程遲緩，影響其不斷發展的速度與成果。[1]這種隊伍建設的不恰當，使得其工作過程存在較大的缺陷。比如很容易出現違法亂紀的行為，導致會計賬簿的不真實情況經常出現，對于其真實性、合法性的監督比較困難。另外，對于票據的管理手段不完善，使得其對于票據在處理過程中出現的問題不進行及時的解決，不能合理掌握票據的真實性。這些都會影響行政事業單位會計核算中心內部控制的完善。

（二）實務操作方面

對于實務操作方面的不合理現象的產生，使得對于行政事業單位會計核算中心內部控制遭到一定的阻礙，影響其發展的歷程。首先，會計核算中心的工作比較復雜，并且工作量大，很多情況下是一人身兼數職，對其工作的質量的控制便成為一項難題。再加之對其進行監督的措施不完善，使得很多工作質量不達標的現象出現；另外，會計核算工序的復雜，也使得很多財務人員不能對其進行全面的控制；同時，對于財務項目明細項目的控制不全面，也使得對于單位的預算管理不能進行合理的確認，使得很多明細項目的設置空有其表，資金混亂的現象經常出現。這些實務操作過程的不完善，無疑為會計核算的管理增添了難度。比如，有些單位對于已經入賬的財產管理過程存在不完善的情況，甚至取消了有些會計項目的明細賬目的設置，使其對于財產的控制受到很大的不利影響。

二、加強行政事業單位會計核算中心內部控制制度措施

針對上述列示的行政事業單位會計核算中心內部控制制度在發展過程中存在的不足之處，行政事業單位一定要正視發展過程中存在的不足，并且積極的借鑒國內外先進的管理經驗，結合我國事業單位的發展實際狀況，對行政事業單位會計核算中心內部控制制度進行不斷地改善與治理，不斷完善事業單位財務管理的能力與水平。下面將提出一些具體的措施，為行政事業單位會計核算中心內部控制制度提供一定的建議：

（一）完善內部控制制度與查報賬制度

由于行政事業單位的特殊性，一旦其會計核算中心的內部控制制度不合格，不僅會對事業單位的財務造成一定的狀況，還很容易對于事業單位的正常運行過程都產生一定的不利影響。因此，行政事業單位在落實國家相應的制度標準的前提下，一定要完善內部控制制度與查報賬制度，加強對于會計的不同核算類別的整理與核算。[2]對于傳統的抽查式的憑證審核方法，造成憑證的審核過程不全面，有些存在問題的憑證很容易被忽視的現象，現階段的復核制度的完善合理的解決了其存在的不足之處，很大程度上加強憑證檢查的效果，提高了會計核算的真實性與準確性。同時還要不斷完善內部控制制度，加強對于崗位之間的監督與制衡，設置專人專崗，并且使得不同的崗位之間相互制衡，減少謀求私利以及利益互通的現象出現，不斷的提升其內部控制制度的效果，加強對于會計核算中心的整體管理。

同時，由于我國科技化水平的不斷提高，行政事業單位的會計核算系統也不斷的應用現代化的技術手段，普遍應用電算化軟件對于會計核算進行全面的控制。電算化系統通過對系統管理員、出納、財務主管等不同身份的管理，形成一種自動的會計信息處理系統。這種自動的查報賬系統，使得信息的處理與傳輸更加高效，大大提升行政事業單位對于會計制度管理的有效性。同時，通過電算化系統可以進行賬號密碼的設置，并進行一定的崗位職責分離，使得不同職位之間相互制約，不相容崗位之間有一個合理的監督與制約機制，使得財務信息的處理更加安全與高效，提升行政事業單位的財務管理能力。

（二）完善人員內控意識，提高人員綜合素質

財務人員作為行政事業單位會計核算的主體，其行為是否規范對于會計信息的處理有著重要的引導作用。為了更好的保證行政事業單位財務控制的有效性，一定要不斷完善人員內控意識，提高人員綜合素質。首先，加大對于內部控制重要性的宣傳，使得財務人員重視對于內部控制的遵守，樹立正確的財務工作意識；其次，要在工作過程中，不斷加大對于財務人員專業素質的培訓與教育，使其接觸到最新的經濟與政治等相關的知識，不斷豐富其會計核算方面的知識，提高其會計處理的能力。具體的方法可以選擇知識培訓、網課講授以及知識講座，不斷提升財務人員的實際操作能力，綜合提升其工作能力；最后，要完善事業單位的績效管理機制，將財務人員的工作成果直接與其工資水平相結合，不斷激勵其提高工作的能力與質量，促使其不斷的遵守國家的制度標準的要求，使得財務工作的具體指標得到落實。

（三）創建良好的內部控制監督環境

為了保證行政事業單位會計核算中心內部控制制度的不斷落實與完善，需要對其內部控制創建良好的內部控制監督環境，加強內外部對于其工作情況的監督與管理，提高財務工程處理的水平。對于內部監督，行政事業單位可以設置監督小組，監督小組的成員由不同的財務工作人員與單位人員組成，對于財務工作的過程進行監督與管理，及時發現財務工作中存在的問題，并對其進行一定的改善，防止會計核算過程出現過大的偏差；[3]對于外部監督，要加強其他部門與單位對于本單位的財務運行狀況進行控制。為了創造良好的內控監督環境，最重要的還是加強對于內部控制環境的建設，從整體上提升事業單位內部控制的能力與水平，為內部控制的監督管理營造一種良好的范圍。

三、結語

行政事業單位作為我國經濟體系中一種特殊的組成部分，其對于經濟的貢獻也是十分必要的。為了合理的控制行政事業單位的財務管理能力，需要對行政事業單位會計核算中心的內部控制制度進行不斷地完善與控制。針對我國行政事業單位在會計內部控制方面存在的不足，一定要積極借鑒國內外先進的管理經驗，結合本國行政事業單位的財務核算狀況，對其進行相應的措施改善，不斷提升行政事業單位會計中心內部核算的能力與水平。

參考文獻：

[1]李櫻.談行政事業單位內部控制制度的管理會計應用[J].中國總會計師，2016，11：114-115.

[2]孫峰.行政事業單位會計集中核算的內部控制現狀及化解措施[J].行政事業資產與財務，2014，15：125.

[3]韓清香.行政事業單位會計內部控制制度[J].經營管理者，2014，23：214.

（作者單位：山東省壽光市財政局國庫支付中心）endprint