淺談鐵路非運輸企業的全面預算管理

于曉敏

摘要：隨著市場競爭的日益激烈，鐵路非運輸企業面臨的形勢也越來越嚴峻，全面預算管理的引入有助于鐵路非運輸企業提高經營管理能力，進而有效面對復雜的經濟環境。但是鐵路非運輸企業在推行全面預算管理的過程中也遇到了很多挑戰，如何應對這些挑戰成為全面預算管理能否正確發揮其效應的關鍵所在。本文分析了當前鐵路非運輸企業在推行全面預算管理過程可能遇到的問題，并提出相應的應對方案，旨在為企業實施全面預算管理時提供一定的參考建議。

關鍵詞：鐵路；非運輸企業；全面預算管理

鐵路非運輸企業歸屬于鐵路局管理，主要經營除鐵路客運、貨物運輸以外經濟業務的企業。隨著鐵路企業改革的逐步深入，鐵路非運輸企業已經由當初的小弱散發展到涉足酒店旅游業、建筑業、商業服務業等多個領域的大型企業。然而，隨著國內外經濟形勢的低迷以及市場交易復雜程度的日益提高，對鐵路非運輸企業的經營提出了更高的要求。如何提高企業的管理水平、提升企業經濟效益質量成為鐵路非運輸企業能否在激烈的市場中脫穎而出的關鍵所在。全面預算管理作為提升企業管理水平的一種有效方式，目前正受到眾多企業的青睞，它是以企業經營目標為中心，通過編制、執行、監督、調整、考核評價等過程，實現對企業生產經營的有效控制。對于鐵路非運輸企業來說，全面預算能夠幫助企業優化資源配置并對業務流、資金流、信息流、人力資源流進行整合，使生產、經營、管理與企業目標協調一致，把專業計劃整合成實現經營目標的保證體系。此外，通過全面預算管理，鐵路非運輸企業可以將經營目標分解、細化為各部門的業務預算與財務預算，確保企業整體經營目標的實現。但是，自從鐵路非運輸企業的全面預算實施以來，也遇到了很多問題和挑戰，如何應對全面預算實施過程中遇到的問題，也逐漸成為鐵路非運輸企業發展中的重中之重。

一、鐵路非運輸企業全面預算存在問題

（一）對全面預算理解不透徹，缺乏完整的預算體系

鐵路企業整體對全面預算認識不到位，理解不透徹，使得全面預算得不到應有的重視，認為預算的編制不過是一場數字游戲，對企業的實際經營發展并無作用，從而導致工作人員在預算編制時消極應付，并且在預算編制的過程中通過隱藏企業的實際經營能力、夸大企業當前面臨的困境以及對預算指標進行討價還價來達到降低年度預算指標，進而降低完成考核指標的難度。這樣一來使得多項預算指標不能真實的反映企業的真實狀況，反而還會影響企業資源的優化配置，導致企業人財物分配不合理。不僅不能使得企業的經營管理水平得到提升，而且還會影響到企業的整體發展。

（二）全面預算的編制與執行考核不對稱

在全面預算管理制度的要求下，鐵路非運輸企業需要將企業的財務預算、業務預算以及員工工資預算等等上報給鐵路路局。但是，通常情況下鐵路非運輸企業用盡所能所上報的預算并不能滿足鐵路局對非運輸企業的經營管理目標的要求。此時，為了滿足鐵路局對其的要求，鐵路非運輸企業通過人為主觀的去調整預算數據，導致編制的預算存在較大的水分，進而導致企業預算在執行過程中存在較大的困難。此外，當前企業的考核指標過多的聚焦于利潤指標，而財務預算與經營預算的編制通常是企業年度經營目標所倒逼的結果。因此，在某種程度上，財務預算與經營預算的編制失去應有的意義，使得企業費用成本無法得到有效的控制以及企業的投資活動無法得到充分的安排，進而導致企業預算在企業經營管理中的作用無法得到有效的發揮，進而導致全面預算徒有虛名。

（三）企業管理與職工素質無法滿足全面預算管理的需要

長期以來，鐵路非運輸企業一直在鐵路運輸企業的庇護下成長，對鐵路運輸企業的依賴較大，缺乏一定的市場競爭動力，在業務拓展方面只求滿足內部市場的需求，開拓外部市場的意愿不強烈，沒有足夠的競爭意識。此外，由于鐵路企業長期處在較為封閉的管理狀態，導致職工素質參差不齊、缺乏足夠的創新管理能力，無法匹配市場化的需求，而且長期安逸的環境也對員工的進取心、創新開拓能力以及責任意識產生了或多或少的影響。

（四）組織機構設置不合理

由于全面預算在我國推行的時間較遲，所以很多企業并沒有成立于全面預算相匹配的組織機構，大多數企業的預算仍然是有財務部門來編制，其他部門參與度較低，甚至出現不配合財務部門編制預算的現象。因此，這種由企業財務部門全力推行的全面預算在缺乏足夠的支持下，很難獲得較大的成功。第一，全面預算作為未來績效考核的重要依據直接關系各個部門的切身利益，而這種由財務部門憑一己之力編制的預算很難得到各個部門的全力支持，第二，由于部門之間存在信息不對稱，因此在其他部門不全力支持的情況下財務部門所獲得的數據也有待商榷。

二、鐵路非運輸企業的應對策略

（一）正確認識全面預算管理，加強對全面預算管理的重視

首先，鐵路非運輸企業應當積極在企業中推行全面預算管理，積極引導員工學習了解全面預算，加深員工對全面預算管理的理解，正確認識全面預算管理在企業發展中的作用。其次，建立單位部門負責人責任制，明確各部門負責人為第一責任人，保證預算數據的真實可靠性，主觀的將全面預算管理工作放在企業經營管理戰略中的重要位置。最后，鐵路非運輸企業需加強對全面預算管理的重視，科學合理的制定全面預算管理制度，并嚴格按照規章制度編制預算、執行預算，嚴禁將制定的制度置之不理。

（二）加強對員工的素質培訓

員工是企業的根本，是企業管理的落腳點，員工的能力的高低直接影響到企業的正常發展。改革開放以來，鐵路運輸企業歷經多次調整，每次調整產生的無法安置的員工大多數被分流到鐵路非運輸企業，而這些無法安置的員工，在綜合素質上或多或少的有所欠缺，導致鐵路非運輸企業的人才結構存在嚴重的不平衡，因此，加強對員工的培訓對企業的發展來說顯得尤為重要。鐵路非運輸企業應當人才戰略放在重要位置，企業人事部門應當結合員工的素質、部門屬性設計完善的培訓機制，讓每一位員工都能得到專業的培訓。當員工的綜合能力得到提升之后，企業必然能夠得到較好的發展。

（三）合理設置預算管理組織機構

鐵路非運輸企業應當結合企業自身特點建立適合企業的全面預算管理體系，并根據企業業務特點來確定員工的權責利，促進企業各個部門的協同，平衡企業各部門的利益，保障全面預算管理順利進行。企業財務部門應當在全面預算中處于主導地位，但是全面預算管理涉及到的范圍較廣，僅僅靠財務部門是無法完成有效的預算管理。因此，企業應當從各個部門中抽調部門員工共同成立全面預算管理領導小組，全權負責指導執行全面預算管理工作，通過組織在企業中溝通協調以獲取準確的預算編制數據，保證全面預算管理工作順利進行。

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（作者單位：安徽鐵道發展集團有限公司）