試分析國有企業內部控制及財務管理的創新

林猷艷

摘要：國有企業內部控制及財務管理的創新對于企業的風險防范和資產保護具有重要意義。本文通過分析當前國有企業在內部控制及財務管理創新上存在的問題，提出了國有企業內部控制及財務管理創新的方法和途徑。

關鍵詞：國有企業；內部控制；財務管理；創新

長期以來，國有企業的相關決策和管理機制由于缺乏科學性和系統性，導致企業內部控制存在一些問題，部分企業還由此造成了一些損失。為了改變這種狀況，按照現代企業制度來實施國有企業的科學化管理，適應現代市場競爭，必須加強國有企業內部控制及財務管理創新，以降低或規避企業在激烈的市場競爭中所面臨的各種風險。

一、國有企業內部控制及財務管理創新的意義

（一）防范財務風險

加強企業內部控制及財務管理，最為直接的作用就是防范財務風險，對于掌握國有資產，擔負實現國有資產保值增值任務的國有企業，更是如此。從企業追求利潤的角度來看，國有企業與其它形式所有制的企業一樣，都是以實現經濟利益最大化為目標的經濟組織，財務風險的控制關系到企業的經濟利益安全；從社會責任的角度來看，國有企業掌握著龐大的經濟資源，這部分資源的所有者是國家，即全民所有。因此，國有企業對于財務風險的防范應該比其它所有制企業更為嚴格。對國有企業加強內部控制及財務管理創新，對企業的生產經營活動進行全程監控，能夠最大限度的防范企業的財務風險，為企業的可持續健康發展提供有力保障。

（二）保證財務信息質量

確保財務信息的真實性是國有企業實施內部控制及財務管理的基礎和前提，虛假、不完整的財務信息都可能導致國有企業在管理上的失控。國有企業實施內部控制及財務管理，首先從法律和內控制度層面，對本單位財務信息的提取、記載和使用，進行了規范和要求；其次，明確了財務信息的質量要求并落實了人員責任，確保了失真、漏記、不及時的財務信息能夠被及時發現，相關責任人員能夠被追究責任；最后，在內部控制和財務管理中加強了財務信息的應用，很多重要的財務信息不斷產生，并在各個內控部門之間實現共享，從客觀的角度來看，只有具備真實性的財務信息才能夠反映國有企業的實際運營情況，這一過程本身也是對財務信息真實性的檢驗。由此，國有企業在接受國資委及其它主管部門監督時，所提供的財務信息能夠保證真實、完整，其質量能夠得到保證。

（三）保護國有資產

國有企業的資產屬于全民所有，國有資產的保護是國有企業的首要任務。在貫穿國有企業管理的全過程中，加強內部控制及財務管理，實現對企業人、財、物的全面管理和控制，保護企業的資金、有形資產和無形資產，防止腐敗行為產生，避免出現國有資產浪費、流失，具有十分重要的意義。一直以來，造成國有資產流失的其中一個重要原因，就是疏于管理，沒有從內控制度和財務管理上進行有效監督和控制。國有企業要堵住這一漏洞，必須在內部控制上下功夫，對于企業的大額資金使用、重大決策、大型設備或物資采購等重大事項，必須從決策到實施制定全過程的監督和約束機制，提高財務管理水平，有效防止國有資產流失。

二、當前國有企業在內部控制及財務管理創新上存在的問題

（一）缺乏財務風險防范能力

財務風險包括：投融資風險、資產安全風險、資金風險、債權債務風險等等。由于我國市場經濟的快速發展，國有企業所面臨的競爭越來越激烈，面臨的財務風險也越來越大。例如，一些國有企業沒有按照現代企業的要求建立科學合理的投融資制度，對于所投資的項目缺乏科學論證，所作出的決策具有很大的財務風險，最后不但投資收益無法保障，不少企業甚至連所投資金也無法收回。

（二）財務信息溝通不暢

部分國有企業由于內部機構設置重疊，責任不明，導致財務信息得不到及時傳遞和溝通，內控及財務管理工作無法開展。例如，一些國有企業的規模并不大，但是為了保持內部穩定，從人員安置出發，在龐大的財務部門之外，又設置了資產管理部門，因為兩個部門在資產管理上的職能職責重疊，溝通銜接機制不完善，財務信息溝通難以實現。另外，國有企業在責任劃分上不明確，也是造成財務信息溝通不暢的重要原因，很多國有企業雖然建立了不少人員職責制度，但是制度中對于工作責任的劃分卻不夠清晰，對于職責分工存在漏洞和死角。

（三）缺乏財務監管

長期以來，財務監管問題在國有企業比較突出并具有普遍性，而且一直都未得到很好解決。主要表現在以下幾個方面：一是國有企業對內部審計部門重視不夠，審計監督難以實現。作為內部審計部門，其職責本來是為了及時發現和糾正企業在財務管理上的問題，保證企業的正常運行，但是在很多國有企業，由于對審計部門重視不夠，內部審計部門的地位和作用遠遠不及財務部門，對于財務管理無法介入，對于發現的問題無法糾正。二是外部審計走形式，有名無實。主管部門對下屬國有企業肩負監督和管理職責，委托專業審計機構對其定期或不定期開展專項審計是其監督管理工作的一種重要形式，但是由于所聘用的外部審計機構的專業能力不強，工作業績不佳，無法真正找出企業在生產經營上存在的重大問題，無法對企業形成有效監管。

三、國有企業內部控制及財務管理創新的方法和途徑

（一）改進管理理念，創新管理模式

國有企業內部控制及財務管理的創新首先是理念的創新，內部控制體系的建立并非只是一系列管理工作的落實，最后還必須看效果。國有企業的內部控制及財務管理創新本身是一項非常復雜的系統工程，所涉及的管理內容十分豐富，所包括的管理工作也極為繁多。因此，國有企業必須結合企業實際，對管理模式進行創新，既要保證內部控制得力，還要保證控制得當，保證企業的高效運行。具體而言，國有企業對于管理理念和管理模式的創新應從以下兩個方面入手：

第一，建立事前、事中管理理念。傳統的管理強調的是結果的管理，也就是事后管理，這種管理方式對于發現的問題只能進行彌補，無法實現及時監督和控制，已經無法適應現代企業管理的需要。從當前迅猛發展的信息化手段來看，對國有企業內部控制和財務管理實施事前、事中管理已經完全具備了基礎條件，國有企業可以借助計算機、網絡、各類信息共享或處理軟件，積極開展內部信息化建設，實現管理信息在各個工作部門的及時傳輸和共享，即時掌握整個企業生產經營過程的動態情況，根據企業所面臨的各類風險采取事前或事中控制。這種精細化管理的模式將逐步取代過去的粗放型管理模式，企業的風險由于得到了及時管理和控制，將會被大大降低。

第二，將國有企業內部控制與生產經營管理流程有機結合，使企業管理體系成為一個具有自我學習、自我完善功能的組織系統。凡是國有企業的生產經營管理過程，都離不開事前、事中和事后三個階段。事前是規劃，通過對設定管理目標，制定管理計劃來保證目標的實現；事中是執行，按照既定計劃來完成設定的目標，如果遇到實際情況與計劃不一致，則對計劃進行修正后執行；事后是反饋和考核監督，將完成的結果與設定的目標進行對照檢查，找出其中的差異和問題。三個階段中的每一個環節都有相應的組織機構來負責完成，整個內部控制構成了一個閉環系統，使得國有企業的內部管理（包括財務管理）體系能夠不斷適應生產經營環境的變化。

（二）創新內控機制，完善管理制度

國有企業的內部控制及財務管理創新，制度制定和落實是關鍵。國有企業必須根據企業的實際情況，在國家相關法律法規的框架之下，結合企業的生產經營發展狀況，制定一套具有可操作性、能收到實效的內部控制制度。對于財務管理，制度所要管理和控制的重點，包括國有企業的資產資金、投融資管理、大型設備或物資采購使用和處置、成本費用、銷售價款、債權債務、對外擔保等，只有在這些關鍵環節上把好關，才能達到防控企業風險的目的。值得注意的是，在制定這些制度的時候，必須注意制度的嚴密性，在管理上不得出現漏洞和死角，例如，對于資金收支及保管，必須根據資金的數量等級建立嚴格的對應審批程序，經辦貨幣資金的不相容崗位應該完全分離，各個崗位的工作職責要明確，責任要分清。對于資產的采購、使用及處置，要將崗位責任從領導到員工逐級分解，分清直接責任和領導責任，對于資產從進入企業到使用處置，都應建立相應的監督機制，防止資產流失和浪費。同時，還要建立信息溝通機制，實現財務信息在相關管理部門之間的橫向交流，并能及時在縱向上向單位各級負責人反饋。

（三）創新財務監督體系

創新國有企業現有的財務監督體系，重點是改善內審機構及其功能。國有企業負責人必須對內審機構給予高度重視，選拔精通業務、品質好、守法紀的業務骨干擔任機構負責人，主要負責對企業生產經營管理中內部控制制度執行情況和企業財務管理情況的監督檢查，對于偏離制度的管理行為及時予以制止和糾正，防止出現更為嚴重的后果。國有企業在解決好財務監督體系上“人”的問題的同時，還要著力解決財務監督制度的問題，必須加強企業重點資源的監督制度創新，對涉及資金、重要資產（包括無形資產）的相關制度，要從嚴密性、完善性方面加強論證，還要注意制度執行的效能性。對于借助外部機構來加強財務監督，國有企業或其上級主管部門可以采取引入外部審計機構，所選擇的外部審計機構，要重點關注其資質和實力，以及執業以來的聲譽和評價，在資金允許的情況下，盡可能選擇信譽好、實力雄厚、專業水平高的審計機構來開展企業審計，憑借其獨立性、專業性和權威性，找到企業在內控制度和財務管理上存在的管理死角、漏洞、薄弱環節，為企業提供有價值的參考和改進建議，幫助企業建立科學合理的內部控制和財務管理體系。

四、結束語

通過上文的分析可知，我國國有企業在當前激烈的市場競爭環境下，必須通過改進企業管理理念，創新管理模式，創新內控機制，完善管理制度，建立健全財務監督體系，進一步加強內部控制及財務管理創新，才能達到防范風險、實現可持續發展的目標。

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（作者單位：中國郵政集團公司廣西壯族自治區分公司）