論全面營改增下公路運輸行業的稅收籌劃策略

曹惠玲

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國企業經營規模也在不斷的擴大，同時也面臨著較大的稅收負擔壓力，因此為了緩解企業的稅收壓力，從2012年開始在我國的一部分行業和地區實行了營改增試點工作，經過這幾年的試點營改增在我國已經取得了較大的成績，國務院常務會議在2016年3月18日審議并通過了全面實施營改增試點的方案，在方案中明確規定了在2016年5月1日起全面實行營改增試點，將納稅的范圍擴大到金融業、建筑業、生活服務業、房地產業，將增值稅的抵扣范圍擴大到所有企業新增的不動產，保證所有企業的稅負可以有減不增。公路運輸行業也已經被納入到了全面營改增的范圍之內，本文從全面營改增對公路運輸行業的意義出發，分析了全面營改增給公路運輸行業帶來的影響，并提出了幾點全面營改增后公路運輸行業的稅收籌劃策略，目的在于將全面營改增的重要作用發揮到最大化，提高公路運輸行業的稅收籌劃能力。

關鍵詞：全面營改增；公路運輸行業；稅收籌劃；策略

一、全面營改增對公路運輸行業的意義

（一）有利于促進行業技術升級和更新

通過全面實施營改增，可以在很大程度上改變原來公路運輸行業設備老舊、技術落后的狀態，促進了行業的技術升級和更新，使得公路運輸行業的整體競爭實力得到了很大的提升，公路運輸行業技術得到升級和更新之后可以更好的滿足市場經濟的需求，有利于促進我國公路運輸行業的健康可持續發展。

（二）有利于避免重復征稅

全面實施營改增之后，使得公路運輸行業的整個稅收鏈條變得更加緊密，在進行營改增之后很容易出現重復征稅的問題發生，在實施營改增之后就可以有效的避免重復征稅的問題發生，可以在一定程度上減少交通運輸行業的稅收負擔。

（三）有利于規范行業的財務核算

在全面營改增的稅收管理制度下，如果公路運輸企業不能夠按照稅收部門的要求及時的進行稅收申報和繳納、按照標準進行會計核算以及拒絕向稅務機關提供納稅資料，稅務機關有權利對其取消稅額抵扣，這樣納稅人就會嚴格的按照國家規定進行規范的財務核算，有利于規范公路運輸行業的財務行為。

二、全面營改增給公路運輸行業帶來的影響

（一）對企業利潤水平的影響

公路運輸行業在一定會計期間的經營成果可以通過利潤水平的高低來反映，同時利潤也是所有企業追求的最終目標，在全面實施營改增之后會對公路運輸行業的利潤水平產生以下影響：

首先降低了營業收入，直接減少了利潤。在全面實施營改增之后，增值稅就屬于一種價外稅，應該從銷售收入中將增值稅扣除，這樣就大大的減少了營業收入，從而也直接減少了公路運輸行業的利潤。

其次降低了成本，增加了企業利潤。在全面實施營改增之后，存貨中的增值稅進項稅額可以允許被抵扣，這樣就降低了變動成本，同理固定資產的進項稅額也可以被抵扣，因此也就降低了固定資產的原值，減少了每一期應該計提的折舊額，降低了固定成本，提高了企業的利潤水平。

（二）對企業稅負的影響

交通運輸企業原來適用營業稅稅率3%，改征增值稅后一般納稅人的稅率為11%，小規模納稅人的稅率是3%。交通運輸業一般納稅人稅率為11%，可抵扣進項稅的項目主要有運輸工具購置費、油料費、材料費、和維修費。營改增前企業購入的貨物和固定資產的增值稅進項稅額是不允許抵扣的，而在稅改后這部分稅額可以進行抵扣，也就是說購入的貨物和固定資產的成本是扣除可以抵扣的進項稅后的金額。

（三）對企業定價的影響

流轉稅從實際情況來看是可以轉嫁的，因此在全面實施營改增之后增值稅屬于一種價外稅是可以進行轉嫁的，如果在稅制改革之后交通運輸行業對客戶收取的運費不變的話，就會被視作不含稅價格，客戶就需要承擔一些銷項稅額，如果客戶為小規模納稅人就需要承擔運費金額百分之三的運費，如果客戶為一般納稅人就需要承擔運費金額百分之十一的運費，因此就需要公路運輸行業對運費進行合理的定價。

三、全面營改增后公路運輸行業的稅收籌劃策略

（一）完善內部控制制度

公路運輸行業增值稅一般納稅人的計稅方式是稅收抵扣，因此在實施營改增后企業在處理一些會計業務的時候會發生根本性的變化，同時也會提高會計處理的標準，因此公路運輸行業的職員就應該提高自身的職業操守，在內部建立起符合增值稅標準的控制制度，保證在增值稅相關法律法規的要求下進行工作，嚴禁利用增值稅來進行偷稅、漏稅的行為發生。

（二）做好增值稅發票的管理工作

公路運輸行業在實行全面營改增后，為了提高增值稅專用發票的安全性，就需要做好增值稅發票的管理工作，如果發生增值稅發票丟失的現象，就需要在第一時間內向稅務機關報告，然后積極的采用合理的措施進行解決。同時公路運輸行業的管理人員也要安排專業的人員來完成開具增值稅發票的工作，只有具備專業資格的人員才能夠對增值稅發票進行開具，這樣就會有效的避免亂開增值稅發票的現象發生，公路運輸行業如果發現有亂開增值稅發票的現象，就要按照相關規定給予處罰，當情節嚴重的時候，要適當的追究相關人員的法律責任。另外公路運輸行業也應該選擇可以開具增值稅專用發票的客戶合作，盡量取得住宿費、燃油費等支出項目的增值稅專用發票，這樣就可以進行進項稅額的抵扣，降低公路運輸行業的稅收負擔公路運輸行業要建立起嚴格的增值稅發票的管理制度，要對增值稅發票的開具、傳遞、管理等環節進行規范，保證增值稅發票符合實際、項目齊全、字跡清

楚等。

（三）積極應對新政，提高稅收籌劃意識

公路運輸行業的管理者和財務人員要在最短的時間之內來接受全面營改增稅收改革的內容，要對全面營改增給行業帶來的影響有一個正確的認識，改變傳統的稅收籌劃意識，在實際工作中不斷探尋出一套科學合理的稅收籌劃方案，要認識到全面營改增過程中可能會給行業帶來的財務風險，要制定出一套規避稅收風險的方案，這樣才能夠降低全面營改增給公路運輸行業帶來的負面影響。公路運輸行業的全體員工要認識到稅收籌劃是與自身利益密切相關的，要提高員工參與稅收籌劃的意識，提高稅收籌劃的全員參與性。

（四）提高財務管理人員的素質水平

從上述情況我們可以看出，全面實施營改增之后會給公路運輸行業的財務核算帶來較大的影響，財務管理人員也就不能按照傳統的方法進行會計核算，而是要按照營改增后的要求進行相關的會計處理工作，因此公路運輸行業的管理者要加大對財務管理人員的培訓力度，要通過培訓的方式讓財務管理人員了解營改增的真正內涵，提高財務管理人員營改增的理論知識水平，并將學習到的理論知識充分的應用到實際的工作當中去，提高營改增會計業務的實踐能力。同時財務管理人員也要在最短的時間內接受營改增這一稅制改革，要及時的轉變思維方式，要嚴格按照營改增稅制改革的要求進行會計核算工作，及時準確的進行納稅申報工作，并在實際的工作中總結和借鑒先進的經驗，努力的提高自身的職業素質水平。

（五）對稅收優惠政策進行認真的解讀

在全國范圍之內實行營改增的目的在于避免出現重復征稅的現象發生，從實際的執行效果來看實行營改增可以起到節稅的重要性作用，但是從某一個行業來看，節稅的作用就顯現的不夠明顯。公路運輸行業作為進行營改增稅制改革中的一員，就應該及時的了解在營改增過程中的稅收優惠政策，對業務進行統籌的安排。同時公路運輸行業為了享受更多的稅收減免優惠，可以利用購進不動產可以抵扣的政策，加快公路運輸行業的設備更新，這樣既可以減輕公路運輸行業的稅收負擔，還可以提高公路運輸行業的服務水平。

四、總結

綜上所述，全面實施營改增之后會對公路運輸行業起到十分重要的作用，因此公路運輸行業的管理者要清楚的認識到全面營改增對企業帶來的影響，并根據實際情況采用科學合理的方法進行相應的稅收籌劃，這樣才能夠更好的利用好全面營改增這一個發展的契機，規避全面營改增所帶來的負面影響，保證公路運輸行業在全面實施營改增后的健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：中國石油天然氣運輸公司廣東分公司）