中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)淺談

王和芹

摘要：中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)相對(duì)較弱，在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)能否做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。在本文的研究中，重點(diǎn)對(duì)中小企業(yè)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，科學(xué)的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效果，進(jìn)行探討，并提出了一些針對(duì)性較強(qiáng)的方法建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；預(yù)警作用；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)，一直是很多中小企業(yè)比較薄弱的環(huán)節(jié)。由于大部分中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，在企業(yè)成長發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)以及員工往往是將主要精力用在了開拓業(yè)務(wù)和技術(shù)研發(fā)方面，而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)顯得不夠重視，投入不足。因而容易導(dǎo)致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)方面出現(xiàn)一些問題，而本文正是針對(duì)其中的問題進(jìn)行歸因分析，并結(jié)合一些實(shí)際情況，提出了些許措施建議。

一、中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）外部原因

中小企業(yè)自身的屬性特點(diǎn)決定了其在應(yīng)對(duì)變化莫測的市場方面，顯得抗風(fēng)險(xiǎn)性不足。尤其是一些領(lǐng)域出現(xiàn)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)往往會(huì)造成更為嚴(yán)重的沖擊。在當(dāng)前的市場環(huán)境下，中小企業(yè)自身發(fā)展過程中，受到大型國有企業(yè)的擠壓，很多政策對(duì)國有企業(yè)比較有利，而不利于中小企業(yè)，例如，在銀行信貸支持方面，這種外部的環(huán)境，使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露。

（二）內(nèi)部原因

導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要是以下幾個(gè)方面：一是管理模式不夠先進(jìn)，財(cái)務(wù)管理理念落后。財(cái)務(wù)管理沿用傳統(tǒng)的模式，創(chuàng)新變革較少，方法理念更新滯后，對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域出現(xiàn)的新問題，不能及時(shí)有效應(yīng)對(duì)。二是內(nèi)部控制制度建立不夠完善，內(nèi)部審計(jì)的真正作用和功能得不到應(yīng)有的發(fā)揮。三是資金管理不夠科學(xué)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不夠合理。容易導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債經(jīng)驗(yàn)，負(fù)債比例容易過高，給企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，埋下潛在隱患。四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在企業(yè)經(jīng)營過程中，容易導(dǎo)致過度負(fù)債，或者與其他企業(yè)相互擔(dān)保等，容易埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。五是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范不嚴(yán)格，中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算資料信息不全、失真、存在一些不符合國家相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象。

二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用

（一）審查與評(píng)價(jià)作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿整體業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程的，其主要目標(biāo)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的財(cái)務(wù)資金支持。而內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)，可以使用科學(xué)的審查方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所做的各項(xiàng)工作進(jìn)行全面考察，發(fā)現(xiàn)其中不合理的地方，并結(jié)合實(shí)際情況，提出合理的解決措施。

（二）決策與指導(dǎo)作用

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，會(huì)結(jié)合自身的實(shí)際生產(chǎn)占有情況和外部多重因素，制定財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定既要能夠帶動(dòng)員工工作的干勁，又不能定的過低，讓員工認(rèn)為很容易就能實(shí)現(xiàn)。如果定的過高，也會(huì)使得員工壓力過大，起不到很好的激勵(lì)和促進(jìn)作用。因此，企業(yè)需要通過內(nèi)部審計(jì)，用審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)決策分析來為管理者提供更加詳實(shí)、有科學(xué)依據(jù)的建議，從而不斷提升決策的科學(xué)水平。

（三）反饋與預(yù)警作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，還發(fā)揮著及時(shí)反饋和預(yù)警的作用。一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的將情況反饋給管理層，同時(shí)還可以起到關(guān)鍵事件的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口過大，或者容易受到金融市場波動(dòng)的影響時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，就會(huì)顯示出更大的作用和價(jià)值。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的建議措施

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

在制度層面要進(jìn)一步完善，按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，并遵照國家有關(guān)法律要求規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度進(jìn)行完善，確保組織體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作

中小企業(yè)要保持與供應(yīng)商建立良好長期合作的關(guān)系，保證企業(yè)有穩(wěn)定的物資供應(yīng)來源；加強(qiáng)科技創(chuàng)新，研發(fā)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品附加值，優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，使產(chǎn)品向“多元化”發(fā)展，增加企業(yè)收入。

（三）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)上下功夫。一方面，需要企業(yè)根據(jù)自身資產(chǎn)規(guī)模、可融資渠道和經(jīng)營現(xiàn)狀等因素出發(fā)確定最優(yōu)資本屬性結(jié)構(gòu)，平衡權(quán)益資本融資時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)與成本；另一方面，定量核算企業(yè)籌集到的資本，與企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行匹配，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各階段資金都具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。

（四）謹(jǐn)慎選擇投資策略，實(shí)現(xiàn)由“利潤”向“財(cái)務(wù)”的跨越

現(xiàn)代企業(yè)自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不能只是單純地“以利潤為導(dǎo)向”，要轉(zhuǎn)變觀念，“以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向”，實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益的最大化是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)。

（五）搭建完善的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)力量

中小企業(yè)要在逐步完善財(cái)務(wù)管理管理過程中，搭建起完善的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量。審計(jì)工作的有效開展，需要有一套成熟完整的運(yùn)行機(jī)制，這方面，離不開一支素質(zhì)良好、專業(yè)審計(jì)知識(shí)豐富的審計(jì)人才。內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，需要得到管理層的支持，提升審計(jì)工作的獨(dú)立性。

四、結(jié)束語

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的重要措施，內(nèi)部審計(jì)可以有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，尤其可以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行過程中，要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要內(nèi)部審計(jì)的配合和支持。

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（作者單位：圖木舒克市前海棉紡織有限責(zé)任公司）