關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

王芳

摘要：隨著我國國企產(chǎn)業(yè)和社會市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的企業(yè)制度也在不斷的發(fā)生變革。浙江某家公司主張發(fā)展以科學(xué)技術(shù)為中心的高科技產(chǎn)業(yè)，并為這個目標(biāo)不斷發(fā)展，幾年以后，這家企業(yè)經(jīng)過不斷的努力，在各方面都得到了發(fā)展，提高了產(chǎn)品的質(zhì)量，減少了能源的消耗，并達(dá)到了社會效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一的水平，但由于財務(wù)管理不當(dāng)，現(xiàn)在面臨著嚴(yán)重的危機(jī)。伴隨著社會的不斷發(fā)展，各家公司不斷壯大，對財務(wù)進(jìn)行三權(quán)分立顯得尤為重要。本文針對財務(wù)的三權(quán)分立進(jìn)行了論述，并對財務(wù)管理中容易出現(xiàn)的問題提出了解決的方案。

關(guān)鍵詞：財務(wù)決策；執(zhí)行；監(jiān)督；三權(quán)分立

21世紀(jì)以來，我國的社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各個企業(yè)也不斷壯大，在這種情況下，要想在社會市場中處于有利地位，就要對公司管理制度進(jìn)行改革，對以往的企業(yè)管理方式進(jìn)行創(chuàng)新，對企業(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)整，對公司的未來進(jìn)行規(guī)劃。在這個過程中，財務(wù)部門是改革的重中之重，它掌握著公司的財政大權(quán)，如果稍加管理不當(dāng)就會出現(xiàn)分配不均、貪污甚至違法等行為，所以要想使企業(yè)處于領(lǐng)先地位，就要對財務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格的管理。以下是我對財務(wù)方面進(jìn)行三權(quán)分立做出的一些見解。

一、財務(wù)“三權(quán)”概述

（一）財務(wù)的決策機(jī)制

財務(wù)決策機(jī)制主要包括內(nèi)部資金如何分配和決策，是有關(guān)于對財務(wù)決策權(quán)和承擔(dān)決策后果的處理。對公司內(nèi)部的財務(wù)決策權(quán)應(yīng)當(dāng)使它成為一個獨(dú)立的決策主體，使得財務(wù)的權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一，擁有一個透明的管理制度，提高公司的財務(wù)決策機(jī)構(gòu)的效率。

（二）財務(wù)的執(zhí)行機(jī)制

財務(wù)的執(zhí)行機(jī)制是一個有關(guān)于財務(wù)執(zhí)行的調(diào)節(jié)機(jī)制，它有利于解決金融學(xué)科里的一些財務(wù)問題。財務(wù)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相結(jié)合，生產(chǎn)和管理等還有其它的方面相結(jié)合，這種機(jī)制主要回答了財務(wù)的運(yùn)行、決策和分配等問題，如何對財務(wù)管理者進(jìn)行有效的管理提出了一些方法。

（三）財務(wù)的監(jiān)督機(jī)制

財務(wù)的監(jiān)督機(jī)制主要是制約財務(wù)的執(zhí)行權(quán)力。對企業(yè)工作人員行使的權(quán)利進(jìn)行有效的監(jiān)督，這不僅有利于企業(yè)提高管理的效率，而且還可以對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。這個機(jī)制的實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的金融活動進(jìn)行有效的管理，它是基于國家頒布有關(guān)的法律條文和企業(yè)本身的規(guī)章制度來進(jìn)行的，目的是為了控制企業(yè)中的一些違法分子，使財務(wù)得到法律的保障，保證資源的公平分配，貫徹多勞多得的原則。

二、企業(yè)財務(wù)方面進(jìn)行三權(quán)分立可能會出現(xiàn)的問題

三權(quán)分立包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個方面。這三個環(huán)節(jié)可能都會出現(xiàn)一些問題，所以我們要正視這些問題，并及時糾正這些問題。

（一）在財務(wù)決策中出現(xiàn)的問題

決策是否民主是導(dǎo)致決策能否順利執(zhí)行的重要指標(biāo)，只有決策做好，企業(yè)的重大事務(wù)才能順利進(jìn)行。在決策過程中，大多數(shù)是公司的高管進(jìn)行投票表決，并沒有把一些職位低的人召集起來，征集意見，這就使得決策不夠民主。所以，在實(shí)行的過程中，工作人員就會有諸多的意見和建議，不利于決策的執(zhí)行。

（二）在進(jìn)行財務(wù)執(zhí)行中存在的問題

我國一直實(shí)行按勞分配為主體，多種分配方式并存的分配制度。只有企業(yè)工資分配均勻，才能夠激發(fā)員工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。我國企業(yè)對財務(wù)執(zhí)行方面的人員進(jìn)行了培訓(xùn)，以便更好的進(jìn)行執(zhí)行工作，但是，由于工作人員的經(jīng)驗(yàn)不足、對工作的不夠重視和專業(yè)技能不足，導(dǎo)致工作無法順利進(jìn)行。

（三）財務(wù)監(jiān)督過程中存在的問題

有效的監(jiān)督在財務(wù)管理過程中是十分重要的，只有進(jìn)行有效的監(jiān)督，才能夠保證決策在實(shí)施的過程中無濫用職權(quán)的現(xiàn)象，保證公平公正。而現(xiàn)在的企業(yè)在監(jiān)督制度方面還有許多需要完善的地方，例如，在監(jiān)督人員方面，應(yīng)當(dāng)給予他們權(quán)利，使他們敢于監(jiān)督；設(shè)置單獨(dú)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，讓每個人都可以對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管；制定完善的監(jiān)督制度，違反企業(yè)管理制度的進(jìn)行懲罰，對舉報違反企業(yè)制度的人給予獎勵。只有這樣，才能夠激發(fā)企業(yè)工作人員的工作熱情，調(diào)動人們工作的積極性。

（四）股東會沒有充分發(fā)揮自身的作用

股東會主要是關(guān)于公司的股東如何行使和保障自己的權(quán)力的一個機(jī)構(gòu)。由于現(xiàn)在公司內(nèi)部股權(quán)分配的不合理和法律制度的不完善使得股東的一些基本權(quán)力得不到保障，合法的利益也得不到保障。在某些公司，股東大會的最高權(quán)力只是一個虛名而已，在實(shí)際的實(shí)施過程中，許多重要的權(quán)力被大的股東所控制，他們用這些權(quán)力來實(shí)現(xiàn)自己的非法利益，議會表決權(quán)似乎成了一個擺設(shè)，這些做法嚴(yán)重的損害了人們對該公司的認(rèn)可和信任。

（五）董事會被大股東所控制

從目前大部分的公司結(jié)構(gòu)來看，存在著小部分人掌握著大股權(quán)和大部分人掌握著小股權(quán)的現(xiàn)象，這樣就使得大的權(quán)力被小部分的人控制，董事會就被大股東控制，關(guān)于一些機(jī)制就失去了它本身存在的意義，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整的體制來維護(hù)相關(guān)人員的利益。

（六）監(jiān)事會監(jiān)督職能有限

有董事會和監(jiān)事會兩個重要的機(jī)制，雖然這兩個有一些相似的監(jiān)督權(quán)力，但對于決策權(quán)和任免權(quán)，監(jiān)事會是無法參與的，只重視了董事會的作用而忽視了監(jiān)事會的作用使得一些權(quán)力無法得到有效的監(jiān)督。

三、對三權(quán)分立中存在的問題提出解決方法

財務(wù)管理對公司的經(jīng)營和發(fā)展起著重要的作用，所以對財務(wù)部門的監(jiān)督和控制也尤為重要。控制財務(wù)部門的有效方法就是監(jiān)督好相關(guān)的工作人員。公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)制度應(yīng)該層次分明，擁有一套完整的體制，相似于三權(quán)分立，進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)管理，各部門有各自的權(quán)力和義務(wù)，并在公司的活動中發(fā)揮積極作用。

（一）充分發(fā)揮股東大會職能

股東大會的職能關(guān)系到全體股東，特別是對中小股東來說是保障自身權(quán)益的重要場所，它對公司的重大決策有著決定權(quán)，是最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)。基于此，公司要防止控股分子，來達(dá)到公平公正作用。

（二）完善獨(dú)立董事制度

公司的發(fā)展需要良好的治理，而董事會是公司治理的一個重要機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的董事會制度是治理的一個基礎(chǔ)，董事會是由擁有股份多的人組成的，有著重要的決策權(quán)，它的每一個決策都關(guān)系著股東的權(quán)益，對公司的內(nèi)部發(fā)展至關(guān)重要，保證董事會制度的獨(dú)立性也是有必要的，以確保它對有關(guān)工作人員進(jìn)行監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)公司的行政管理

公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指公司經(jīng)理，主要是指總經(jīng)理和管理團(tuán)隊，他們負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會的重大戰(zhàn)略決策和日常經(jīng)營活動。公司董事會的一些決定必須有執(zhí)行機(jī)構(gòu)去執(zhí)行，對執(zhí)行者有著管理的行政機(jī)構(gòu)，這個機(jī)構(gòu)必須是高效率和純凈的，加強(qiáng)行政的管理應(yīng)該確立一套科學(xué)而簡便的管理機(jī)制，監(jiān)督行政管理人員以防他們和控股股東相勾結(jié)，來保持一個純潔的內(nèi)部關(guān)系。

（四）擴(kuò)大行使表決權(quán)的范圍

為了使決策更加順利的進(jìn)行，我認(rèn)為在決策的過程中讓更多的工作人員參與到?jīng)Q策當(dāng)中來，這樣能夠更加充分的表達(dá)民意。要削減高管人員手中的權(quán)利，避免權(quán)利過大造成的濫用職權(quán)。

（五）加大執(zhí)行力度和提高執(zhí)行人員的技能

提高執(zhí)行人員的工作技能，就能夠懂得整個過程中的流程次序。在慢慢的摸索中獲得經(jīng)驗(yàn)，從而獲得相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)也應(yīng)給予執(zhí)行人員相應(yīng)的權(quán)利，使其在執(zhí)行的過程中不受其他人的左右，能夠更快更好的執(zhí)行任務(wù)。

（六）建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

在財務(wù)管理的整個過程中，監(jiān)督這個環(huán)節(jié)是尤為重要的。如果監(jiān)督得當(dāng)，整個企業(yè)就會處在一種風(fēng)氣良好的環(huán)境當(dāng)中；稍加處理不當(dāng)，就會出現(xiàn)貪污等違法腐敗的行為。然而這個過程中是十分艱辛的，企業(yè)不僅要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，還要對表現(xiàn)良好的監(jiān)督管理人員進(jìn)行獎勵；企業(yè)制定嚴(yán)格的規(guī)章制度；監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在發(fā)生問題之后要及時上報并及時解決。

四、結(jié)束語

綜上所述，在整個財務(wù)管理過程當(dāng)中，決策、執(zhí)行和監(jiān)督每個環(huán)節(jié)都是十分重要的，每個環(huán)節(jié)只有相互牽制，相互作用，共同為促進(jìn)企業(yè)做出自己的貢獻(xiàn)，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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（作者單位：鄭州市公共交通總公司）