數據時代國際稅收情報交換研究

【摘要】經濟全球化的到來，納稅人的涉稅活動一般涉及多個國家，世界各國稅收管轄權的重疊，帶來了國際重復征稅和納稅人跨國逃避稅等問題，以稅收情報交換為主要內容的國際稅收合作積極開展。云計算的迅速發展，我國正逐漸的進入大數據時代。大數據的廣泛應用給情報交換提供了新的思路。大數據完善稅收情報交換網絡系統，保證稅收情報交換工作國際化、規范化和高效化。

【關鍵詞】互聯網 情報交換 大數據

一、新時期加強情報交換的背景和意義

進入數字經濟時代，很多跨國界的經濟活動可以在虛擬的環境下完成，企業憑借互聯網技術，不需要在另一國有任何實質性的有形存在，就可以參與到另一國家的經濟活動并在該國獲取利潤，卻在該國僅需繳納極少的稅甚至未繳納任何稅費。

大數據使人們能夠通過分析龐大全面的數據資源而獲取決策依據、提升決策效能，是決策方式的重大變革，對所有領域都將產生重大影響，促進人類社會的進步，推動全球經濟增長。因此，有必要加強國際間情報交換，應用大數據建立更加緊密和更加便捷的情報交換平臺來有效的遏制跨國逃避稅問題。

二、國際稅收情報交換概況

（一）國際稅收情報交換的概念

國際稅收情報交換指國際社會主權國家或地區，通過進行國際合作，促進稅收情報在國際范圍內的有效流動的稅收協調行為。

（二）國際稅收情報制度的特征

稅收情報交換制度，通過國與國之間簽訂雙邊、多邊協議來制定。不同于一國國內立法，條約有其特殊性。稅收情報交換涉及到納稅人的個人信息，保護個人隱私權也要求情報交換要秘密進行。同時，有些國家在程序上亦予以限制：情報交換只能用作情報交換。國際稅收情報交換具有權利義務對等性、保密性、目的性和限制性的四個特征。

三、國際稅收情報交換發展

2013年6月18日，OECD頒布《逐步改善稅收透明度》的報告，探討如何在多邊背景下構建一個標準、安全、具有經濟效益的自動交換模型。《報告》包含了報告機制的詳細規則；含有大量可確保交換信息符合特定質量標準，并且可以被居民國有效利用的規則；依賴業已存在并且行之有效的途徑，即金融機構向國內稅務當局報告，稅務當局之間進行信息交換。因此，它被視為全球性標準化自動交換制度的重大里程碑，而且可以在全球范圍內推廣適用。

四、加強情報交換的數據管理

信息標準化多邊自動交換模型應具備的三個核心要素：就報告和交換的信息范圍以及盡職調查程序達成通用協議；國內報告和國際交換的法律依據；通用的技術解決方案。

預防納稅人通過金融機構轉移資產，報告制度需要做到三個方面：一是統一需要報告的金融信息的范圍。二是統一需要報告的賬戶持有人的信息。三是統一需要履行報告義務的金融機構信息。銀行、經紀公司、集體投資公司和保險公司等金融機構納入報告制度。盡職調查程序能協助確保被報告和交換的信息的質量。

《多邊稅收征管互助公約》——多邊自動信息交換制度法律依據。多邊自動信息交換標準化依托國內報告義務的法律基礎和國際信息交換的法律基礎。各國國內立法能夠有效、高質量地為國家間進行信息交換收集信息；《范本》以及《公約》等國際條約為信息交換提供國際法律依據，保障締約國之間的自動信息交換順利進行。

五、建立大數據下新型的情報交換數據分析平臺

建立稅收情報交換數據庫。各成員國在國內建立一個稅收信息數據庫。為每個納稅人建立認證號碼，通過對這個認證號碼的掃描，掌握這個產品從生產到消費每個環節涉稅信息。各成員國之間的稅收信息數據庫實現資源共享，在全球實現最廣泛的稅收情報交換網絡，實現稅收情報交換效用最大化。

通過數據集成分析技術、金融領域模型、研究分析工具三者相結合的方法，實現數據分析的數據基礎、平臺、服務的有效結合。逐步完善數據分析的實時化、完備化、可視化，達到數據分析應用的易用性、精準性、主動性，使得稅務主管部門能更好的利用數據量化判斷跨國企業征稅問題。

首先，該平臺擁有獨自的云化數據支撐平臺，在多邊國家合作基礎上，積累了大量的金融數據，不僅僅包含了結構化數據，也包括非結構化數據源采集。

其次，通過基于數據分析處理平臺，對采集的數據進行抽取、整合、重構得到所需要的行業數據，最終將行業數據通過可視化技術呈現給稅務主管部門。

最后，基于大數據分析應用，通過分析跨國企業的日程活動中的金融數據，建立跨國企業偷避稅預警體系，減少偷避稅損失。

參考文獻

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[2]李剛.稅收情報交換涵義初探[J].國際稅收，2014（2）.

[3]黃素華，高陽.國際稅收情報交換制度進入快速發展期[J].國際稅收，2014（2）.

作者簡介：賈偉恒（1986-）男，河北邯鄲人，漢族，云南財經大學財政與經濟學院，研究生，研究方向：財政與稅收。