論建筑施工企業采購內部控制的科學規范策略

蔡金妹

摘要：內部控制是企業經營過程中的重要環節，采購是企業正常生產運轉的保障。只有具備一個完善的企業采購內部控制制度，才能有效的保證企業經營活動正常有效的進行。一個合理的采購內部控制制度的確立和貫徹執行，才可以將企業的生產利益實現最大化。本文從企業采購內部控制制度對于企業的重要性出發。針對企業采購行為中的問題進行具體分析。從而得出完善的企業采購內部控制對于企業自身經營的必要性和重要性。進一步對于如何建立科學完善的企業采購內控制制度提出一些可行性建議。

關鍵詞： 企業； 內部控制； 采購； 貪污

一、材料采購上的內部控制的意義

科學合理的企業內部控制制度有助于企業發展的穩定和經營目標的實現。通過科學合理的企業內部控制可以在原材料的采購中，就可以使得企業的采購風險因素被降低。可以使企業避免因采購風險造成的損失。從而快速適應市場需求以及創造更多生產經濟效益。就建筑行業舉例來說。越少的建筑材料采購資金的投入，會創造越大的企業經濟效益。這樣的原因就會造成在建筑企業采購管理上造成控制難度。采購材料數量上的多少，采購材料質量的好壞。都會對施工的周期產生影響。材料數量多質量好，這樣會使得企業的利潤變少。然而采購數量不足或質量不達標，就會影響施工進度和工程質量。只有對企業采購流程進行科學有效的內部控制管理。對于采購的數量進行精確計算，對采購材料質量進行嚴格把關。就可以采保證企業經濟效益的同時保證工程質量。只有在采購的過程中進行精確的分析計算并且加強采購環節的內部控制，才能使得企業在生產經營的過程中更具效率。

二、建筑施工企業采購內部控制中存在的問題

（一）審計制度不完善，崗位職責不明確

我國堅實施工企業對于采購環節的內部控制活動沒有建立相關的審計制度，這使得審計活動無法充分的發揮其自身的效益，建筑施工企業無法很好地通過審計對采購活動進行一定的監督管理。另外，建筑施工企業采購部門的崗位職責不是非常的明確，很多不相容的崗位由一人兼任，影響了采購活動的科學性與合理性，增加了采購活動內部控制的難度。

（二）信息水平低

建筑施工企業進行采購需要對相關的市場信息進行了解，但是目前我國建筑施工企業對于采購環節的信息水平缺乏足夠的重視，愜意信息水平相對較低，因此在進行內部控制的過程中，企業需要花費很大的成本進行內部控制，而且控制的質量還不是很理想，這對于我國建筑施工企業財務內部控制活動的開展不是非常有利。

（三）采購制度不完善

目前，我國建筑施工企業建立的采購制度不是非常的完善，制度上存在一定的漏洞，這讓很多的采購人員能夠有機可乘，利用職務之便損害企業的經濟利益。另外，企業內部采購制度的不完善也讓很多的采購人員在開展業務的過程中無章可循，缺乏一定的規范，在進行采購活動的過程中比較盲目，影響了采購的效益與質量。

（四）采購環節的管理機制不完善

建筑施工企業在采購前缺乏一定的采購預算，在年初不對采購物品進行統一規劃。沒有明確的預算，經常出現采購失控，資金不足的情況。其次，在采購前缺乏授權機制，沒有一定的采購計劃，經常是現場管理者只要說缺少什么材料采購人員就直接購買，這就造成了購買的資金不受企業管理者控制，無法合理規劃資金。現場與采購活動結合的不是很好，影響采購活動的順利開展。再次，建筑施工企業對于材料供應商的選擇缺少一定的標準，這使得材料供應商的質量層次不齊，企業原材料的質量無法很好地保障。

三、建筑施工企業采購內部控制中存在的問題解決方案

（一）完善審計制度、明確崗位分工

完善企業內部審計制度和明確崗位責權，可以有效的防止企業內部出現貪污現象。制定完善的內部審計制度，確保針對企業采購工作審計監督部門的自主獨立性。使得企業采購的審計工作不會被外界因素所干擾造成的審計不實問題的發生。實時監督企業采購流程中的各個過程。通過針對企業采購流程中的申請、審批、詢價、合同的簽訂、采購和驗收等流程進行記錄；將企業采購業務中的各個流程分離，防止出現部門或者個人權利過大而產生的腐敗與監守自盜等問題的發生。企業采購審計部門應定期對企業所進行的采購項目進行審計審查。發現問題及時處理，以確保企業采購工作合理有序進行。

（二）提高施企業對采購材料的信息管理

建筑施工企業因受到工程進度工程期限要求。企業進行采購的過程主要的工作是保證工程進度以及材料到場的準時性。所以建筑施工企業就更應該加強企業采購信息管理系統的構建。使得建筑施工企業施工過程中的各個過程科學有序銜接，各個部門協調運作。以達到企業整體工作以及施工效率得到加強。與此同時，企業應當建立完善的供應商信息系統。做到“心中有數”，使得采購效率更加科學高效。

（三）完善采購制度

首先，建筑施工企業應該針對采購控制流程中的問題進行有效的分析，針對問題采取有效的解決措施。例如在采購中缺乏一定的審計流程，企業應該針對采購流程設計審計程序，對采購活動進行有效的監督與管理，保證采購活動真實性有效性。其次，建筑施工企業應該建立完善的采購制度，通過制度對采購活動進行一定的約束，一方面約束采購人員的采購活動，防止采購人員肆意損害企業的經濟利益；另一方面通過完善的制度對于采購活動相關的工作人員的行為，進行有效的約束，提升企業工作人員對采購活動的重視。再次，應該擇優選擇供應商，針對供應商的不同情況進行一定的刪選，選擇信譽以及質量好的企業進行長期合作，形成規模效益，降低采購成本，保證內部采購控制的有效性與科學性。

（四）提高管理控制機制

首先，建筑施工企業應該在采購活動前編制采購預算，根據采購預算編制采購計劃，在采購前根據計劃進行采購，對于超出采購計劃的采購物品需要經過企業管理人員的批準，針對超出的原因進行有效的分析，找到其中的原因，保證采購的真實性有效性。其次，建筑施工企業應該設置采購內部控制監管機構，對采購的貨物的質量進行審查，保證貨物的物美價廉，為建筑施工企業更好的進行作業提供良好的準備工作。作為建筑施工企業而言，建筑工程項目的質量對于企業拉說非常重要，因此企業管理者應該加強對于質量的監督與管理。再次，在確定采購前應該對供應商的價格進行一定的對比，保證企業購買的商品是市場上價格最低但是質量最好的。對于采購價格應該實時關注市場變化，發現降價了必須要重新與供應商談具體的價格事項，避免降價不知道的情況下，企業的采購成本增高的現象出現。最后，簡直施工企業應該在內部建立完善的授權機制，以及嚴格的審批制度，對于重大采購事項需要上級主管部門管理者以及最高管理者審批，不能盲目購買貨物，保證管理者從戰略角度與采購活動進行管理和控制，不斷提升采購內部控制水平。為建筑施工企業經濟效益的提升奠定堅實的基礎，保證企業更加長期穩定的發展。

四、結語

建筑施工企業采購內部控制可以在材料的采購環節進行控制。通過選取經濟可靠的材料，可以對工程成本與質量進行科學的控制。從而為企業實現較高的經濟效益。采購內部控制對建筑企業的作用十分重要。在企業經營中有著非常重要的作用。所以建筑企業應當對材料采購環節進行科學的把控。為建筑企業的發展擴大提供可靠有力的助力。

參考文獻：

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（作者單位：湖北三江航天建筑工程有限公司）