采礦企業財務內部控制制度優化思考

張麗靜

摘要：隨著市場經濟的發展，企業面臨的市場競爭環境越來越激烈，企業為了能夠應對激烈的市場競爭環境，管理者都開始積極地加強內部控制，希望能夠通過提升內部控制水平幫助企業獲得更多的市場競爭優勢。內部控制制度對于內部控制水平具有非常重要的作用，因此越來越多的企業都開始加強內部控制制度建設。下面我們就以采礦企業為例，對企業內部控制制度中存在的問題進行有效的監督，同時提出一些有效的解決措施，僅供參考。

關鍵詞：采礦企業；內部控制；制度優化

采礦企業與其他的企業有一些不同，其經營的范圍比較廣泛，為了更多的獲得礦產資源，需要不斷地尋找礦產，找到后建立項目，進行日常的采礦活動。因此其內部控制也具有一定的特殊性，內控相對分散，不好控制與管理。下面我們就重點分析目前采礦企業內部控制制度中的問題，并提出一些有效的解決措施。

一、采礦企業內部控制制度中存在的問題

（一）財務內部控制體系不健全

內部控制制度建立，需要企業擁有健全的內部控制體系，這樣才能針對體系進行制定相關的制度。然而，目前我國采礦企業內部控制體系并不健全。主要體現在一下幾個方面：首先，采礦企業內部缺乏嚴格的授權審批制度，很多的職務之間不能有效的分離，因此，相關工作人員利用職務之便獲取不當利益，企業的經濟效益受損。其次，針對固定資產缺乏嚴格的管理制度，固定資產在使用的過程中不注重保養，很多的固定資產還沒有到達使用年限就提前報廢，這對于企業而言是一種損失。再次，采礦企業的項目決策程度不科學，很多的項目在完成后出現質量問題，這就是在采礦項目開展過程中對于缺乏必要的監管程序，影響了采礦企業最終的完工。最后，采礦企業內部預算工作不是非常的完善，很多的預算數據都無法真是的表達企業的未來的情況。內部體系中的問題影響了企業內部水平，使得企業內部控制制度不健全，對企業經濟效益的提升不利。

（二）項目經理責任制不完善

采礦企業為了更好地進行采礦業務，需要在有礦產的地方建立項目部，這樣的經營模式下，對于每個項目都會設置一個項目經理。項目經濟的職責對于項目的開發與運行具有非常重要的影響。然而，目前采礦企業內部缺乏完善的項目經理責任制度，因此項目經理在日常的工作中不夠積極努力，沒有充分的認識到自身的職責的重要性，對于項目的順利開展不利。缺乏完善的項目經濟責任制也讓企業的內部控制制度無法完善，內部控制制度的作用無法充分地發揮。

（三）采礦企業內控信息傳遞滯后

隨著信息技術的不斷發展，信息的重要性日益凸顯，越來越多的企業開始運用信息技術獲得跟多發展優勢，然而，目前采礦企業內部控制中信息化水平低，內控信息傳遞的速度相對較慢。這影響了內部控制制度的完善，很多的內部控制制度無法及時的發揮作用，這嚴重影響了采礦企業內部控制制度的作用的充分發揮，對于采礦企業內部控制水平的提升不利。

（四）缺乏明確的內部控制制度原則

內部控制制度在建立的過程中，需要依據明確的內部控制原則，然而，目前采礦企業并沒有針對內部控制制度建立明確的原則。因此，采礦企業管理者在制定內部控制制度的過程中，過于盲目，隨意性很大。一些管理者為了更好地維護自身的利益，對于一些涉及到自己的經濟利益的事項沒有制定項目的內部控制制度，這就讓內部控制制度不是非常的完善，內控制全面性不足，無法公平的對待企業的所有工作人員，這就讓很多的員工心理不平衡，對內部控制制度的重視不足，影響內部控制制度作用的充分發揮。

二、有效解決采礦企業內部控制制度中問題的對策

（一）完善財務控制體系

完善的財務控制體系有利于內部控制制度的進一步優化，對于內部控制制度的科學性、何立新以及可執行性具有非常重要的意義。首先，采礦企業應該建立嚴格的授權審批制度，通過建立審批制度，保證財務行為的可控性。針對不同的崗位實行崗位分離，保證崗位職能能夠充分地發揮出來。對于重要的管理崗位，應該實行輪崗制，保證重要的財務職位的獨立性，為采礦企業財務內部控制制度的實施奠定良好的基礎。其次，采礦企業在進行會計核算的過程中，應該嚴格遵守會計準確，根據會計制度制定相關的財務內部控制制度，保證內部控制制度的合規性與合法性。為企業財務制度的規范性做基礎。再次，企業在進行會計核算的過程中應該做到帳證、賬實相符，保證企業的財務控制體系的真實性與可靠性，為內部控制制度的進一步實行做好準備。對于固定資產，采礦企業應該加強管理，建立嚴格的管理制度，保證固定資產的完整性，提升固定資產的使用效率，為采礦企業提升經濟效益做好充分地準備。最后，優化采礦企業的決策程序，通過提升決策的科學性，提升采礦企業內控制度的科學性與可執行性，為內部控制制度作用的充分發揮奠定基礎。

（二）明確項目經理職責

采礦企業的項目經理對于項目的成敗具有非常重要的影響，因此企業在日常的經營過程中，應該明確項目經理職責，保證項目經理能夠清晰地知道自己的職責，為項目經理更加積極地參與到工作中做好準備。采礦企業應該采取委派制度，通過委派的形式對外地的項目進行監督管理，一方面保持經理的獨立性，另外能夠增強項目經理對于自身職責的認識，保證項目經理能夠更加積極地參與到工作中，提升管理水平，保證財務內部控制制度能夠更加有效的在項目部中得以施展。項目經濟委派制能夠讓項目經理與項目部財務人員保持應有的獨立性，為財務制度更有效的發揮作用起到了積極的的作用。

（三）信息維度的控制

完整科學的內部財務控制報告機制是采礦企業實現公司信息控制的重要方式。因此采礦企業必須要加強信息維度的控制，利用信息技術提高財務內部控制水平，提升內部控制質量。對于資金企業應該針對信息收集到有效的控制情況，針對控制現實對控制重點問題進行有效的分析，具體問題具體分析，本著一切從實際出發的原則，最大限度的發現企業財務內部控制中的問題，采取有效的措施予以解決。現階段，信息技術被廣泛應用，人們對于信息技術也越來越重視，信息技術的作用被最大化的挖掘。采礦企業通過信息技術能夠提升內控制制度的完善性，找到內部控制問題，設置有效的完善內部控制制度的方法，這對采礦企業優化內部控制制度具有重大影響。

（四）建立財務內部控制制度的原則

采礦企業想要進一步優化內部控制制度，就必須要制定明確的內部控制制度原則，嚴格遵守相關原則，保證內部控制制度的規范性與有效性。首先，采礦企業在制定內部控制制度的過程中應該遵循系統性原則，根據系統性原則能夠保證內部控制制度更加的全面，為內部控制制度全面發揮作用具有積極作用。系統原則要求內控制度具有很好地集合性、關聯性以及整體性，只有嚴格遵循系統性原則才能保證采礦企業內部控制制度的集合性、關聯性與整體性得到充分地保證，為采礦企業財務內部控制制度作用的發揮奠定基礎。其次，內部控制制度應該保持必要的分權原則，根據采礦企業自身的特征，找到集權與分權的平衡，使得采礦企業內部控制制度的實行既能夠幫助企業管理者很好地集中權利，保證管理者的管理地位，又能夠充分地發揮基層員工的工作積極性，保證中層管理者有一定的自主權，強化中層員工的工作積極性，讓中層員工能夠針對不同的采礦區的特征制定有針對性的財務內部控制制度，這樣采礦企業就能讓財務內部控制制度真正的服務于企業經營與發展，對于采礦企業財務管理水平的進一步提升具有非常積極地意義。

三、總結

采礦企業經營相對分散，管理相對困難，嚴格的財務內部控制制度對于企業資金安全以及日常采礦工作的正常運行具有非常積極的意義。作為企業管理者應該加強對于財務內部控制制度的重視，不斷地建立健全的財務內部控制制度，保證財務內部控制制度能夠有效地實行，充分地發揮作用。

參考文獻：

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（作者單位：山東中礦集團有限公司）