關(guān)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架體系建設(shè)研究

邵靜

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，就以內(nèi)部控制作為新型的管理模式，從而提升自身市場競爭力。同步發(fā)展的還有醫(yī)療事業(yè)，隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院的改革也在持續(xù)深入，對各方面管理和運(yùn)行要求越來越高，內(nèi)部控制的重要性就愈加凸顯。但由于內(nèi)部控制作為一種新型的管理模式內(nèi)部控制起步晚，相關(guān)研究較少，可以獲得的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)匱乏，而且適用于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系難以體現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性。因此，本文將公立醫(yī)院醫(yī)院的特點(diǎn)與內(nèi)部控制相結(jié)合，提出相關(guān)意見以促公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；公益性

一、公立醫(yī)院的性質(zhì)

國家衛(wèi)生部部長陳竺指出：“公立醫(yī)院是體現(xiàn)公益性、解決基本醫(yī)療、緩解人民群眾看病就醫(yī)困難的主體，矛盾問題比較集中。要加強(qiáng)其公益性，就要扭轉(zhuǎn)過于強(qiáng)調(diào)醫(yī)院創(chuàng)收的傾向，讓其成為群眾醫(yī)治大病、重病和難病的基本醫(yī)療服務(wù)平臺?！惫⑨t(yī)院是中國醫(yī)療服務(wù)體系的主體和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，主要經(jīng)營目標(biāo)就是提供為社會大眾提供公平、可及的醫(yī)療服務(wù)。公立醫(yī)院的主要特點(diǎn)即公益性、專業(yè)性和獨(dú)立性。

二、公立醫(yī)院的內(nèi)部控制目標(biāo)

控制目標(biāo)是內(nèi)部控制的指路燈，沒有控制目標(biāo)的明確指示，內(nèi)部控制迷失了自身方向，控制目標(biāo)主要由內(nèi)部控制負(fù)責(zé)并且完成內(nèi)部控制的預(yù)期效果。鑒于控制目標(biāo)和內(nèi)部控制的這種密切關(guān)系，可以說控制目標(biāo)是建立公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架體系的重中之重。那么怎樣確定公立醫(yī)院的控制目標(biāo)呢？

由于國內(nèi)許多企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行或正在進(jìn)行內(nèi)部控制工作，其工作經(jīng)驗(yàn)和設(shè)計思路是公立醫(yī)院可以借鑒學(xué)習(xí)的。因此，公立醫(yī)院可以依據(jù)自身現(xiàn)實(shí)狀況確定內(nèi)部控制的目標(biāo)。主要可以從以下四個點(diǎn)進(jìn)行：第一，最重要的就是提高公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率。醫(yī)療衛(wèi)生工作的主要目標(biāo)就是為人民群眾提供有效的醫(yī)療服務(wù)，滿足群眾需要。因此，公立醫(yī)院更應(yīng)該通過內(nèi)部控制的渠道，監(jiān)督醫(yī)療服務(wù)工作，優(yōu)化公立醫(yī)院的資源配置；第二，塑造良好的醫(yī)德醫(yī)風(fēng)。公立醫(yī)院不但有著救死扶傷的醫(yī)療重任，也有著在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下參與市場競爭的風(fēng)險。所以，公立醫(yī)院要加強(qiáng)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)，提高在職人員的職業(yè)信念和思想道德素養(yǎng)，并且規(guī)范在職人員的醫(yī)療行為，堅決杜絕行賄受賄現(xiàn)象出現(xiàn)；第三，建立醫(yī)院經(jīng)營管理信息平臺。通過審計核算流程和信息化系統(tǒng)的雙控制控制，保證公立醫(yī)院地財務(wù)報告和其他資金信息的真實(shí)性和完整性。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架體系建設(shè)研究方案

（一）改善公立醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境

從醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)——內(nèi)部環(huán)境來看，主要分為人力資源政策、組織架構(gòu)、醫(yī)院文化建設(shè)三個層面。首先，醫(yī)務(wù)人員是公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的主力軍。因此，必須擴(kuò)大“以人為本”的理念的應(yīng)用范圍，拋棄之前只將該理念應(yīng)用于患者群體的傳統(tǒng)做法，擴(kuò)大該理念的覆蓋范圍，從專業(yè)水平和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，保障醫(yī)務(wù)人員的自我價值得到社會的尊重，調(diào)動醫(yī)務(wù)人員的工作積極性。其次，組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的核心支撐。但目前大多的公立醫(yī)院管理體制仍沿用舊的計劃經(jīng)濟(jì)模式，公立醫(yī)院受政府過多監(jiān)管，內(nèi)部管理的自主性極差。所以，公立醫(yī)院必須擺脫計劃經(jīng)濟(jì)模式，走向法人化模式，從衛(wèi)生行政部門的下屬部門中脫離出來。最后，醫(yī)院文化建設(shè)是可以起到促進(jìn)公立醫(yī)院承擔(dān)社會責(zé)任、規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的思想道德和工作行為、增強(qiáng)全體員工增強(qiáng)團(tuán)體凝聚力的重要作用，因此要加強(qiáng)公立醫(yī)院的文化建設(shè)。

（二）降低公立醫(yī)院的風(fēng)險率

從醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)工作——風(fēng)險評估來看，公立醫(yī)院的風(fēng)險主要類別是經(jīng)營類、業(yè)務(wù)類以及財務(wù)類。經(jīng)營類的風(fēng)險一般有可能是因?yàn)榻?jīng)營管理失誤、政府政策、合作單位解約、人才大量流失、醫(yī)患糾紛等問題引發(fā)；業(yè)務(wù)類的風(fēng)險大多是由于醫(yī)院業(yè)務(wù)量持續(xù)下降；財務(wù)類的風(fēng)險有可能是因?yàn)獒t(yī)院負(fù)擔(dān)債務(wù)無力償還、財務(wù)人員貪污腐敗、資金鏈補(bǔ)給不足或斷裂、重大投資失誤等造成的。公立醫(yī)院可以通過四個步驟開展風(fēng)險評估工作：第一步，確定公立醫(yī)院的內(nèi)部控制的目標(biāo)，通過現(xiàn)代信息化渠道獲取相關(guān)信息；第二步，根據(jù)這些信息對風(fēng)險進(jìn)行分類，并做好相關(guān)記錄和風(fēng)險清單；第三步，運(yùn)用專業(yè)分析模式，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率，對重大風(fēng)險做好標(biāo)注和追蹤；第四步，依據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，探討解決措施，盡可能地減少風(fēng)險帶來的損失。具體操作過程中，可以成立相關(guān)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)或是制度保障工作的順利實(shí)施，還可以完善財務(wù)風(fēng)險考核標(biāo)準(zhǔn)，最大限度降低風(fēng)險。

（三）有目的性的規(guī)劃控制活動

從醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容——控制活動來看，公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)工作不但涉及面廣泛，而且工作內(nèi)容復(fù)雜繁多，特別是是高等級公立醫(yī)院，在提供基礎(chǔ)的醫(yī)療服務(wù)之外，還要負(fù)責(zé)一些比較困難的教育或科研工作.因此公立醫(yī)院的內(nèi)部組織架構(gòu)相對完整，但是其業(yè)務(wù)處理流程也相對復(fù)雜。針對這種狀況，公立醫(yī)院可以將其控制活動分為兩個層面來進(jìn)行：主要負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)、教育和科研工作的業(yè)務(wù)層面控制活動以及主要負(fù)責(zé)各項經(jīng)濟(jì)收支管理、預(yù)算、審計、投資等方面的經(jīng)營管理層面控制活動。以經(jīng)營管理層面控制活動中的預(yù)算控制為例，預(yù)算控制有可能會出現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)、制度和程序上的漏洞和預(yù)算執(zhí)行無法落實(shí)的問題，對此可以成立專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)，只負(fù)責(zé)完善預(yù)算制度、規(guī)范等預(yù)算 工作流程，不負(fù)責(zé)其他事務(wù)。

（四）加強(qiáng)公立醫(yī)院的信息交流

從醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)工作——信息交流來看，良好的信息交流可以促進(jìn)公立醫(yī)院快速、準(zhǔn)確、地收集相關(guān)信息，促進(jìn)自我發(fā)展。目前，無論是公立醫(yī)院內(nèi)部，還是醫(yī)療行業(yè)之間的信息交流都很緩慢。所以，公立醫(yī)院要搭建專用的信息平臺，可以通過以下幾種途徑，保證信息的真實(shí)性、有效性、科學(xué)性和實(shí)時性。第一，拓寬公立醫(yī)院收集信息的渠道。除了收集公立醫(yī)院的內(nèi)部信息之外，還可以通過市場調(diào)查、外派專家交流、專業(yè)講座等方式收集外部信息，再將各種信息和外部進(jìn)行篩選、整理和分析；第二，保證信息傳遞通暢。可以通過縱向的上下級傳遞和橫向的行業(yè)間傳遞，加強(qiáng)有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系；第三，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，保證公立醫(yī)院的信息安全和穩(wěn)定；第四，設(shè)置可以用來反舞弊的預(yù)警機(jī)制，防止非法途徑挪用醫(yī)院資產(chǎn)資金、虛報或作假會計報表、管理人員越職越權(quán)、臨床醫(yī)生收取治療紅包等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）提高公立醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力度

從醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的重要保證——內(nèi)部監(jiān)督來看，內(nèi)部監(jiān)督可以起到強(qiáng)有力的監(jiān)督作用，杜絕不良現(xiàn)象發(fā)生。因此，公立醫(yī)院要提高對公立醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，加大監(jiān)督力度。首先，成立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)機(jī)構(gòu)，盡可能不受其他部門干擾，相關(guān)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)可以在法律法規(guī)和醫(yī)院基礎(chǔ)規(guī)定層面下，獨(dú)立自主地制定內(nèi)部監(jiān)督制度和程序。其次，鼓勵社會各層面對公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行評價，一旦發(fā)現(xiàn)評價狀況屬實(shí)，內(nèi)部控制的確存在缺陷，必須立刻探討相關(guān)解決措施應(yīng)對，力求解決所有存在于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制中的工作問題。同時，因?yàn)閮?nèi)部控制是具有需要全員參與全過程的特殊工作性質(zhì)。所以，公立醫(yī)院所有部門和員工都應(yīng)成為內(nèi)部控制建立過程中的監(jiān)督者，保證內(nèi)部控制順利進(jìn)行。

四、總結(jié)

目前我國的公立醫(yī)院基本沒有符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制框架體系，由于內(nèi)部控制是從企業(yè)經(jīng)營模式中學(xué)習(xí)而來，所以難免會帶有企業(yè)或事業(yè)單位的色彩。但是在建設(shè)內(nèi)部控制框架體系時應(yīng)該注意，公立醫(yī)院是完全不同于企業(yè)和事業(yè)單位的特殊非營利性的公益機(jī)構(gòu)。經(jīng)營目標(biāo)主要是為社會大眾服務(wù)，與企業(yè)的獲取經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)部控制目標(biāo)完全不同。因此，公立醫(yī)院現(xiàn)階段的改革和管理非同昔日，所以極有必要建立適用于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制框架體系，可以充分體現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)。建立內(nèi)部控制框架絕不能丟棄公立醫(yī)院的工作原則和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，結(jié)合時代特點(diǎn)，確立好內(nèi)部控制目標(biāo)，改善公立醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境、降低公立醫(yī)院的風(fēng)險率、有目的性的規(guī)劃控制活動、加強(qiáng)公立醫(yī)院的信息交流、提高公立醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力度，促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架體系建設(shè)。

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（作者單位：廈門大學(xué)附屬第一醫(yī)院）