論行政事業單位如何加強內部控制建設（1）

熊海云

摘要：近年來，在經濟全球化的趨勢之下，我國社會生產力水平不斷提高，計劃經濟體制成功轉型為市場經濟體制。行政事業單位主要負責執行國家下達的政策和規定，并承擔起監督其順利實施的職責，與此同時，行政事業單位內部控制的許多問題也逐漸暴露出來，這些問題將直接關系到行政事業單位的利益。通過深入分析內部控制建設中存在的問題，并針對凸顯的問題提出相應的策略，希望有助于行政事業單位更好地發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

行政事業單位是行政單位與事業單位的結合體，具有行政單位的特點，同時也具備事業單位的特點。不同于普通事業單位的是，行政事業單位在具有事業單位職能的同時還掌握著行政權力。因此，為了進一步提高行政事業單位的內部管理水平，規范單位內部控制，完善單位內部廉政風險防控機制的建設，行政事業單位非常有必要加強內部控制管理。只有找出了目前行政事業單位內部控制存在的問題，通過分析探討加以解決，行政事業單位的發展才能暢通無阻。

一、行政事業單位內部控制存在的問題分析

（一）內部控制認識不足

在國內，行政事業單位開展內部控制體系的建設時間較晚，一直到上個世紀九十年代才開始有這方面的意識。因此，在對內部控制認識上存在許多的誤區。目前多數行政事業單位的內部控制都停留在建立完整的制度，實現制度并進行規范化管理的層面，對于為什么要進行內部控制管理以及如何優化內部控制管理理念卻知之甚少。在這樣的狀況下，行政事業單位的內部控制體系發展必然受阻，無法朝著更加完善的方向前進。這個問題也是目前在多數行政事業單位中存在的問題，由于對內部控制體系缺乏完整的認識，也就無法很好的進行相關制度的建立，更加無法對行政事業單位內部控制體系做出科學的，完整的評價。最終，內部控制體系只是流于表面形式，無法發揮真正的作用。

（二）缺乏清晰的內部控制體系責任劃分

根據國家最新出臺的行政事業單位內部控制規范，內部控制主要分為單位層面的內部控制以及事業層面的內部控制兩個部分，這兩個部分包含了行政事業單位生產經營的各個方面，因此，內部控制的前提應該是單位所有人員的全部參與。只有行政事業單位的所有人員都參與到內部控制體系中來，內部控制制度才能有效的推行下去。但是目前在許多行政事業單位的工作人員中，普遍存在一種認識，他們都認為內部控制因為是由財政部門下發的制度，因此就應該由財政部門進行執行，而與其他部門的人員無關。這種認識在根本上就是錯的，他們有清楚的認識到，內部控制是對整個單位的所有工作人員而言的。由于存在這種錯誤的思想認識，財政部門與其他部門在內部控制思想上的溝通變得非常困難，進一步造成內部控制政策推行阻力大，執行效率低等問題。

（三）內部建設專業人才匱乏

目前在絕大多數行政事業單位中，內部控制都以風險管控為指導方向，這就要求內部控制人員具有識別風險，評估風險的能力。但是就目前較為常見的現象來看，進行內部控制的人員多數是單位內部的財務工作人員，這部分財務工作人員雖然日常財務工作技能不錯，但是基本都缺乏風險識別評估的能力。這樣一來，對于風險的識別評估更是無從談起，也就無法保障工作的順利完成了。這部分具有專業技術能力的人員的缺乏，在更深層次的意義上無法保障行政事業單位內部控制體系的長遠發展，并且由于對風險識別能力的缺失，單位發展過程中許多不必要的經濟損失也就不能夠及時的避免，往往只能等到發生了經濟損失之后才來分析原因，為了避免這類問題的繼續出現，行政事業單位急需提高內部控制工作人員的工作能力水平。

（四）監督機制不健全

在許多行政事業單位中，存在將不相容的職務安排在一起的問題，這樣的問題進一步造成了監督機制的不健全，內部控制的監督體系形同虛設。國家針對內部控制體系中出現的監督機制不健全并沒有做出強制性的規定，多數行政事業單位是自己在建設的過程中不斷完善監督機制的建設。但就目前情況而言，許多行政事業單位中在關鍵性崗位的工作人員存在能力不足的問題，每當遇到需要進行重要問題決策時只能將決策權力移交給財務部門或者上級來進行處理。這樣一來，單位內部監督部門的實際權力被全部移交到其他部門中去，它的設立就沒有實際的意義了。這樣的問題出現，會使得行政事業單位中監督機制完全流于形式，不僅耗費了大量人力財產資源，并且對單位長期的發展存在非常大的隱患，相關領導決策人員應該給予高度的重視。

二、行政事業單位加強內部控制的有效措施

（一）加強內部控制建設知識學習

針對行政事業單位內部工作人員在內部控制理念上存在的認識誤差，相關領導人員應該在一方面加強內部控制知識的宣講，另一方面考核單位工作人員對內部控制理念的理解程度。首先，內部控制的相關知識宣講應該從兩個方面開始，即為什么要進行內部控制和什么是內部控制。第一點是后面一點發揮出自己本來應該具有的效果的前提保證，后面一點是前面一點的最終目的。完善了這兩點的知識學習，接下來就應該是討論目前在各自行政事業單位中內部控制所存在的問題，諸如責任劃分不明、體系混亂等問題都應該加以自由的討論。最后，得到的討論結果應該多方求證，不斷優化，最終以書面形式記錄在案，方便工作人員隨時查詢學習。

（二）完善單位內部控制體系責任劃分

行政事業單位內部控制體系的責任劃分不明會嚴重阻礙內部控制體系的推行，并且影響執行效率。因此，完善單位內部控制體系責任的劃分是目前行政事業單位進行內部控制體系完善的重要步驟。首先，相關人員應該明確內部控制體系所涉及到的各個程序流程，針對各個流程所需要承擔的責任做出完整的評價。接下來，對于目前多數行政事業單位中工作人員所認為的內部控制是財務部門的事情這一思想進行嚴肅的批評教育，使其他部門的工作人員清楚的認識到內部控制體系的順利推行并不是某個部門或者某個人的事情，它需要的是所有工作人員的參與。最后，每個部門在內部控制體系中所應該承擔的責任應該有明確的規定，這樣在遇到問題時才能清楚的將責任劃分到每個部門，然后由相關部門一起承擔應該負有的責任。

（三）培養高素質的專業人才

雖然目前行政事業單位中財務人員能夠較好的完成各項財務工作，但是要落實單位內部控制制度，目前的財務人員還欠缺一部分能力，這就需要領導人員培養出具有更高職業素養的專業人才，來幫助單位完成風險識別及評估的工作。高素質的專業人才培養首先應該是思想方面的教育，只有明白了內部控制的意義之后，人才培養才能有目的性。其次才是專業素質的培養，培養的形式多種多樣，但是無論哪種培養方式，一定要以更好的工作效率為目的，畢竟這樣的高素質人才是為了更好的完成各項工作的出現的，那最后的結果也要回歸到這一點上來，切不可因小失大，偏離了原來的目標。

（四）強化監督管理

監督管理是內部控制政策是否落實的很重要的一環，針對目前在監督管理上出現的一系列問題，領導決策人員在今后進行人員的任命時應該更加的謹慎，不要出現在職人員工作能力與實際工作要求不服的狀況，并且嚴格禁止工作人員越權處理工作。另一方面，對工作人員的行為監督應該趨于日常化，不能是在某個時間點才進行監督審核，那樣的監督過于形式化，對于工作水平的提高沒有任何幫助意義。

三、結束語

行政事業單位不僅具有行政能力，更具有事業職能，在實際工作中內部控制尤為重要。完善行政事業單位的內部控制建設，需要單位內部所有人員的參與，畢竟內部控制工作的完成不是一兩個人的工作，也不是一兩個部門的工作。只有所有人員都參與進來，人人形成自覺的意識，將內部控制作為日常工作中的一種常態，行政事業單位的內部控制工作才能做得更加完善，發展前景也才能更加美好。

參考文獻：

[1]楊明.論行政事業單位如何加強內部控制建設[J].行政事業資產與財務，2017（07）：49-50.

[2]喬丹.行政事業單位內部控制評價研究[D].集美大學，2016.

[3]張文濤.我國行政事業單位內部控制構建與研究[D].青島理工大學，2015.

（作者單位：南昌市烈士陵園管理處）