淺談中小企業內部控制問題的解決措施

雪楓+丁凌+芮飛+李正文

【摘 要】在企業飛速發展的大背景下，若企業想要擁有自己本身的特色，那么一定是要從特殊的控制制度上入手。很多企業甚至很多大型企業在經濟浪潮中被擊垮了，也有很多企業蒸蒸日上，由此可見，每一個體系和制度都不是最完善的，總會存在一定的缺點，那么發現問題的所在，并且努力去解決問題，才是我們應該要去著重考慮的問題。

【關鍵詞】內部控制；中小企業；問題

我國是世界上最大的發展中國家，中小企業在我國經濟發展中占有舉足輕重的地位，其本身具有規模小、業務單一、經營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業的經營管理帶來好處的同時也給其內部控制工作帶來了一定的問題，從當前實際來看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，我國中小企業的平均存在時間為4.2年，民營企業更是只有2.9年，可以看得出來，中小企業的基本生存非常困苦。筆者從不同的出發點總結出以下幾點建議，對解決這一問題或許有著實際意義。

一、完善內部控制環境

控制環境決定了一個企業內部的氛圍，是內部控制的核心理念，這一理念會干涉單位內部控制的執行，企業經營目標的實現，整體戰略目標的實施。因此，中小企業加強和完善企業內部控制時一定要把改善內部控制的環境作為首要考慮的因素。

二、增強管理者的素質和內部控制的意識

一個企業的高級管理人員的素質，對一個中小型的企業來說影響非常深遠。不單單會直接影響到企業采取的具體行動，還會影響到企業內部控制實施的效率和效果；當然，我們不是說內部控制的成敗與企業普通員工無關，但是管理者對內部控制的意識是關鍵。所以只有增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業內部控制的順利實施。

三、健全企業的治理結構

中小企業的治理結構上一定要用權責分離的方法，權力機構、決策機構、經營機構和監督機構相互分離、相互制衡的原則，避免“任人唯親”的情況出現，減少高級管理者一人身兼數職的情形，讓權力部門和責任部門相互制衡，互相制約。以此來實現中小型企業的效率和公平的合理統一，在此基礎上，中小型企業可以模仿大型企業去建立健全且有效的監督反饋系統，這樣也能從很大程度上利于健全企業的治理結構。

四、培養企業文化

企業文化是一種無形的巨大力量，在一定的條件下，企業生產經營和管理活動中所創造的具有該企業特色的精神財富會潛移默化地影響企業成員的思維方法和行為方式。企業文化具有一種凝聚力，它可以促進企業的發展，對企業的影響無處不在，因此它也會影響著企業的內部控制。企業文化使企業員工擁有團隊精神，使企業員工信仰明確，思想鮮明，企業文化的這種建設、引導和激勵對企業內部控制的順利實施是一種強大的無形動力。

五、重視人力資源的作用

完善的人力資源政策對更好地實施內部控制具有不可比擬的推動作用。中小型企業應注重人員配備和關鍵崗位的選擇；加強員工的專業技能和管理技能培訓；嚴格控制招聘流程，確保員工的整體素質。

六、建立和落實內控制度

內部控制系統是一個動態系統，隨著外部環境的變化、企業業務的發展、內部控制的不斷完善，當其不再適應企業的發展之時，其管理者應將出現的問題予以及時糾正。為了改進自身的情況，企業應該從其他大型企業的會計控制系統中汲取營養，并進行符合自身制度的改進并加以實施。然而，由于中小企業專注于業務發展，忽視管理對企業發展的作用，不能堅持且高效的讓管理人員學習和培訓。缺乏管理人才，導致企業在實施內部控制方面，缺乏專業性的人才，不能根據實際的發展狀況，迅速做出本有的應對，導致企業和現有系統不適用。

在實施內部控制規則的過程中，由于內部管理人員的不足，一些企業無法制定適合企業發展的企業結構和業務操作流程設計。如果出現這種情況，可以考慮聘請專業人員為企業提供合適的企業結構、流程設計、企業實施內部控制的指導。建立和完善檢查監督機制，對內部控制實施進行持續監控，評估其效果，改進內部控制，跟上時代步伐。

七、加強監督

中小企業應當建立監督機制并加強中小企業內部控制的監督：一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批制度；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關鍵崗位的定期稽查制度。

內部審計是內部控制的組成部分，但同時也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部審計的作用不僅在于監督企業內部控制是否被執行，還能為內部控制過程的設計提供建議。企業可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎上，加強常規審計、定期和不定期審計，將某些違規違法行為消滅在萌芽狀態，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業應充分利用內部審計人員熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢，以監督企業內部控制的健全性、有效性。

八、結論

防范企業風險往往都是靠良好的內部控制制度，完善的內控是企業可持續發展的基石。為確保企業在市場上有可靠競爭力，企業應結合自身特點、制定適合企業自身的內部控制制度，高層管理者要加大力度使內部控制正常運行，認真制定控制活動的計劃，并且加以施行。但僅僅依靠企業自身的努力還遠遠不夠。我認為，國家應該加大對中小型企業的扶持力度，從制度的改進到法律的制定，引導中小企業的健康發展。只有企業自身和國家政策的雙車道并行，才能逐步解決中小型公司的管理問題，從而推動中小型企業的發展壯大。

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