制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

王慶國

摘要：制造企業(yè)內(nèi)部控制是制造企業(yè)梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，評(píng)估各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行控制活動(dòng)建設(shè)的循環(huán)往復(fù)提升的過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是制造企業(yè)負(fù)債形成的還本付息硬性壓力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制建設(shè)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)之一，需要制造企業(yè)充分認(rèn)識(shí)二者之間的關(guān)系與存在的問題，并采取有效措施，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的雙重提升。本文在概述制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，闡明了制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-01

制造企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要經(jīng)濟(jì)實(shí)體類型，制造企業(yè)通過生產(chǎn)制造，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值與持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前制造企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理已然成為制造企業(yè)管理的主要內(nèi)容與手段，是制造企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)與根基。基于此，制造企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)與掌握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合管理中存在的實(shí)際問題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.制造企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是近年來企業(yè)管理提升的主要措施，制造企業(yè)作為內(nèi)部控制普遍適用的企業(yè)范疇，內(nèi)部控制理論在制造企業(yè)尤為具有指導(dǎo)意義。內(nèi)部控制的五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部溝通、監(jiān)督評(píng)價(jià)，是制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的主要抓手，通過制造企業(yè)治理架構(gòu)的搭建，與內(nèi)外部環(huán)境的建設(shè)，對(duì)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)與一般控制點(diǎn)進(jìn)行控制活動(dòng)建設(shè)，建立一級(jí)與二級(jí)控制措施，以溝通實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)的推進(jìn)，最后通過評(píng)價(jià)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)提升。

2.制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)管理中固然存在的不確定性，這種不確定性主要來源于企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營，包括舉借銀行貸款、應(yīng)付各類經(jīng)營款項(xiàng)等，由于負(fù)債的形成，企業(yè)需在固定時(shí)間支付資金，而如果資金不能及時(shí)支付，將造成制造企業(yè)面臨被起訴的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有可能導(dǎo)致制造企業(yè)破產(chǎn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于制造企業(yè)而言是相當(dāng)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)，這也是資金稱之為企業(yè)血液的原因所在。

3.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

制造企業(yè)內(nèi)部控制是貫穿企業(yè)全部流程的系統(tǒng)化管理措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是制造企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)。內(nèi)部控制覆蓋全局，目的在于控制風(fēng)險(xiǎn)，提高效率；而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是制造企業(yè)生存發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。因此，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是制造企業(yè)提升管理能力與水平的重要抓手，二者相輔相成，需要制造企業(yè)協(xié)同發(fā)揮兩者的作用，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

1.制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)尚需完善

內(nèi)部控制在當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境下，制造企業(yè)已有較為全面的認(rèn)知與實(shí)施案例，但內(nèi)部控制在制造企業(yè)的實(shí)施過程中，仍然存在著諸多問題，需要不斷完善。如有的制造企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，沒有引起足夠的重視，企業(yè)一把手對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)放任自流，使得內(nèi)部控制建設(shè)的效率與效果不如人意。也有的制造企業(yè)雖然建立了厚厚的一本內(nèi)部控制手冊，但內(nèi)部控制手冊建成之日，即是內(nèi)部控制實(shí)施的終結(jié)之日，使得內(nèi)部控制建設(shè)止步于手冊建立。還有的制造企業(yè)在流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面，分析自身情況少，照搬照抄得多，使得內(nèi)部控制建設(shè)與自身實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)。

2.制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚需改進(jìn)

制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于資金融資與資金營運(yùn)管理之中，當(dāng)然投資決策的失誤也是制造企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來源之一，但投資涉及的財(cái)務(wù)專業(yè)性較少。這里著重說明制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在融資與營運(yùn)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。有的制造企業(yè)在融資中缺乏預(yù)算管理或是預(yù)算的準(zhǔn)確性較低，使得融資管理缺乏前瞻性，往往到了用錢時(shí)才知前期準(zhǔn)備的重要性，造成制造企業(yè)用資難以及時(shí)到位，效率較低。也有的制造企業(yè)在資金的營運(yùn)管理方面沒有引起重視，如在最優(yōu)庫存管理方面缺失，仍由生產(chǎn)車間提需求，造成存貨積壓較為嚴(yán)重，資金占用造成無謂的成本支出。

3.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用需進(jìn)一步發(fā)揮

制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，很多都與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，如財(cái)務(wù)預(yù)算管理、采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理等等，都涉及制造企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理亦將促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。在制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，其協(xié)同作用發(fā)揮往往存在一些問題。如有的制造企業(yè)將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理割裂，自成體系，制度重疊較多，容易造成混亂。也有的制造企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中制定較為復(fù)雜的流程，沒有將內(nèi)部控制的相關(guān)原則考慮進(jìn)去，使得管理效率與質(zhì)量難以同步提高。

三、加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施

1.持續(xù)完善制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部控制體系建設(shè)是制造企業(yè)提升管理的當(dāng)務(wù)之急，制造企業(yè)應(yīng)從治理結(jié)構(gòu)入手，建立現(xiàn)代公司治理，構(gòu)建三會(huì)一層的管理模式，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境機(jī)制，進(jìn)而建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由一把手掛帥實(shí)施，對(duì)制造企業(yè)涉及的采購、制造、銷售、售后等流程細(xì)致梳理，識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)營管理，促進(jìn)制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

2.持續(xù)改進(jìn)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，需要制造企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別與管理。制造企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理，將制造企業(yè)涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)全部納入預(yù)算管理，提前籌劃資金，形成事前事中事后的全周期管理與控制。同時(shí)，制造企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)建立應(yīng)急處置機(jī)制與制度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題有效處理，最大限度減少制造企業(yè)損失。

3.持續(xù)發(fā)揮制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同作用

協(xié)同作用的發(fā)揮需要將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理置于同一框架范圍內(nèi)，將其有機(jī)結(jié)合到一起。制造企業(yè)應(yīng)全面梳理企業(yè)的各項(xiàng)制度，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度逐一分析，查找其中的重疊部分與矛盾部分，將兩方面存在的問題進(jìn)行改進(jìn)修訂，促進(jìn)制度對(duì)制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一協(xié)同作用發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同一致發(fā)展，促進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力的形成與持續(xù)發(fā)揮作用。