互聯網+時代企業內部控制研究

余志林

摘要：隨著信息時代發展，互聯網+無論是從廣度還是深度對企業內部控制提供了更有效的手段，本文通過對互聯網+背景時代特征進行分析，分析了互聯網+時代信息化更有利于企業內部控制目標的實現，同時結合企業內部控制實施的原則，提出企業內部控制應加強信息化建設，提高信息化應用水平，促進內部控制科學化、規范化水平的提升。

關鍵詞：互聯網+；內部控制；研究

互聯網+時代將企業信息化管理水平提升到了一個全新的高度，企業管理科學化、信息化、規范化水平實現全面提升，信息化為企業內部控制目標的實現，內部控制原則的實施以及內部控制要素的全面管理提供了更加精準的管理信息，企業內部控制更加嚴謹與高效，進一步提高了企業管理的效率和效能。

一、互聯網+促進內部控制目標的實現

內部控制是企業管理人員及全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。互聯網+使企業對內、外部環境分析和掌握更加全面，通過對年度經營狀況了解和分析的更加透徹，對戰略目標、經營目標制定更加詳細和切實可行，在經營過程中能實施有效的控制，內部控制可以有效促成企業目標的實現。

（一）互聯網+促進律法規章執行到位

企業內部控制首先要求遵守國家的各種法律法規，在遵紀守法的基礎上實現自身的發展。互聯網+時代企業要實現生存和發展，必須遵循國家、行業的相關法律法規，建立起對外宣傳、銷售以及聯絡的信息化渠道。現代企業的網站建設、公眾微信號、互聯網銷售渠道的建設都對企業發展有著重要的影響，甚至決定了企業的生存和發展壯大?；ヂ摼W+時代通過健全的信息，企業更有利于獲取更加全面、精確的企業法律法規，同時企業所有的采購、生產、銷售、財務結算等環節處于工商、稅務、統計以及相關行業主管部門監管下。

（二）互聯網+便于企業加強資產管理安全

投資者、債權人等都關注的企業資產管理安全，有針對性地提高資產運行和使用效率是企業健康發展的前提，是企業可持續發展的重大問題?；ヂ摼W+時代為企業資產管理提供更精準的信息，尤其是目前廣泛使用的企業資產管理信息系統，根據企業管理要求對企業資產購置、使用、維修維護、管理、折舊、調撥等各環節管理更加有效，保證了資產使用安全。同時，也可以通過資產出租、租賃等實現資產利用效益的最大化。

（三）互聯網+進一步提升財務報告及相關信息真實完整

互聯網+實現了從采購、生產、銷售及售后的縱橫一體化管理，為企業財務工作提供了更加準確可靠的采購成本、生產消耗、銷售收入及售后服務涉及的成本核算、收入分析及稅務核算等方面的全面可控信息。及時可靠的企業經營管理尤其是財務方面的信息，有助于企業及時對經營管理決策和營運活動進行有效地監管和控制，進一步提升企業公信力，以維持企業良好的對外形象。

（四）互聯網+促進企業提高經營管理效率

內部控制通過企業結合自身所處的內外環境建立起完善的信息化的內部控制體系，能夠不斷提高企業經營管理效能。互聯網+使企業生產成本實現可控性操作和管理，內部核算更加健全，作業成本法和目標成本法使產品核算的精準度進一步提升。同時互聯網+突破傳統操作與核算辦法，大大提升工作效率，節省勞動成本，通過內部管理軟件及系統對接，有效實現數據對接與資源共享，提升經營管理。

二、互聯網+助推內部控制原則的順利實施

企業內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的規律?；ヂ摼W+使企業內部控制的實施具備了信息化手段和方式，企業管理的精準度有了進一步提升。

（一）全面性原則

凡是涉及企業內部生產經營活動的都應該實行企業內部控制，企業內部控制應當貫穿企業計劃、組織、領導、控制的全過程，互聯網+管理和服務可以實現從采購、生產到銷售以及售后服務任何環節的全部控制和流程的跟蹤，范圍能覆蓋企業經營管理和服務活動全過程，真正實現無空白點的內部控制。

（二）相互牽制性原則

企業內部控制在兼顧經營活動的效率的同時，在內部崗位設置、權責分配、業務流程設計等方面形成相互牽制、相互制約和監督的機制。相互牽制性原則要求企業完成有利益相關的不同崗位工作時，必須經過兩個或兩個以上的相互獨立的崗位人員和流程設置，互聯網+ 從流程設置上確保制約有效制衡，保證了不同崗位或人員具有相對完整的工作獨立性。

（三）重大事項原則

內部控制的全面性原則不利于企業把握重點和關鍵防控點，重大事項原則要求企業對重大活動和高風險事項區域采用更加嚴格有效的控制措施，從而避免出現重大錯誤和失誤。重要性原則是根據一線員工和管理人員結合工作實際進行的職業判定，企業應當綜合內外部環境和生產經營特點，從涉及全局的重大事項和涉及金額大小兩方面來考量設置重點控制的必要性?；ヂ摼W+通過物聯網系統可以從流程設置上設置風險或預警值，從而實現在重要業務事項和高風險領域的關鍵環節和主要點進行控制。例如，企業對“三重一大”事項實施集體決策和聯簽制度，通過系統設置沒有聯批聯簽的，無法進行下一環節進行操作。

（四）經濟有效性原則

內部控制應當對實施成本與預期效益進行綜合考慮，以適當的投入實現高效的控制。成經濟有效性原則要求從投入成本和產出效益兩個方面進行分析和研究。企業整體利益最大化是經濟有效性原則判別出發點和標準，互聯網+通過將生產成本數據與財務控制數據進行對接，進行適時有效的反饋。盡管有時候內部控制可能因為程序繁雜或投入過大會從而影響整體工作效益和進度，比如消防和食品安全等，為避免企業遭受更大損失，有必要提前必須采取和實施相應預防控制方案和措施。

（五）設置適度性原則

內部控制應當與企業生產經營規模、企業從業人員數量、生產經營范圍、經營現狀和行業風險水平等相適應，并隨著企業發展變化適時進行調整。適度性原則要求考慮企業發展變化規律同時應具有合適的超前性，并能及時對內部控制系統運行進行評價，通過互聯網+提供的數據和信息便于企業及時發現和解決內部控制過程中存在的問題。

三、互聯網+時代要加強內部控制信息系統建設

利用信息化手段實現企業內部控制系統建設的整合和優化，是企業內部控制體系信息化建設的重要內容。在企業現有的管理信息系統和業務信息系統資源的基礎上，把互聯網+手段作為內部控制體系建設的工具，利用信息系統之間的可連接性和集成性，將內部控制系統置于企業經營管理和業務流程中，進而提高內部控制體系建設成效。

（一）明確內部控制信息系統建設的模式

內部控制信息系統一般有獨立模式、整合模式和附加模式三種，內部控制系統建設應結合企業發展不同階段確立不同的建設模式，要結合自身信息技術條件、經營規模和管理水平，結合內部控制體系建設現狀，選擇適合企業的內部控制信息系統建設模式，最終實現以較低的信息化成本投入實現較好的內部控制效果。

（二）建立完善內部控制信息系統

互聯網+有助于企業內部控制信息系統建設與內部控制體系建設同步推進與實施?；ヂ摼W+使系統互聯互通更加通暢，企業在謀劃內部控制體系建設可以同步推進內部控制信息系統建設。在梳理企業內部工作職責、工作流程、業務流程、主要風險點和控制點的基礎上，建立健全內部控制方面的管理規章制度和控制文檔，同時制定相應的預防措施、控制方法和解決問題的方案。企業內部控制信息系統與企業各個業務系統和流程設置相對獨立，同時又實現對內部控制制度和控制文檔進行監測、維護和修正，并且能實現各職能部門對內部控制有效性進行測評和評估，最終確保企業內部控制工作的完整性，并最終實現優化升級。

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（作者單位：山東行政學院）