內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用研究

曹婷婷

摘要：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，而內(nèi)部審計(jì)同樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，它能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，并且提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，并且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。我國(guó)的大部分工程企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源來(lái)自項(xiàng)目工程建設(shè)，而項(xiàng)目工程建設(shè)往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將工作深入到項(xiàng)目工程建設(shè)中，從而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；作用

風(fēng)險(xiǎn)管理主要指的是當(dāng)企業(yè)或者項(xiàng)目處在一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，并對(duì)可能造成的不良影響降至最低的過(guò)程。而這個(gè)過(guò)程主要分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員的作用就是對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步的確認(rèn)，并通過(guò)采取相應(yīng)的手段參與到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。而對(duì)于工程類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目會(huì)給企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)也同樣會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，所以就需要企業(yè)設(shè)計(jì)人員以項(xiàng)目工程為突破口，參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理之中。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）工期風(fēng)險(xiǎn)

在工程企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)中，由于很多因素的影響會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)工期風(fēng)險(xiǎn)。具體的因素有：負(fù)責(zé)項(xiàng)目的企業(yè)相關(guān)的開(kāi)工手續(xù)不夠健全，從而影響項(xiàng)目無(wú)法正常開(kāi)展；項(xiàng)目在開(kāi)工之前，企業(yè)分包出去的相關(guān)挖土工作不能如期完成，對(duì)后續(xù)工程建設(shè)造成很大影響；有很多工程在開(kāi)工之前的相關(guān)設(shè)計(jì)圖紙不夠齊全，造成企業(yè)在施工工程中出現(xiàn)很多問(wèn)題，造成工期延長(zhǎng)的后果。這些情況都會(huì)在不同程度上造成項(xiàng)目建設(shè)出現(xiàn)工期風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該在合同上明確標(biāo)注，一旦出現(xiàn)工期延長(zhǎng)，則可以根據(jù)合同上的相關(guān)要求支付相應(yīng)的違約金。目前，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)工程合同的違約金的規(guī)定是，每延長(zhǎng)一天就需要承擔(dān)項(xiàng)目合同額的萬(wàn)分之五的違約金，如果項(xiàng)目合同上標(biāo)注的項(xiàng)目造價(jià)是5000萬(wàn)，則違約金為25000元，因此可以看出項(xiàng)目的工期風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失[1]。

（二）收款風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)大部分的工程項(xiàng)目建設(shè)資金基本上都是由政府出資，相關(guān)的資金撥款程序相當(dāng)復(fù)雜，需要逐一上報(bào)，并且需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字確認(rèn)，因此，項(xiàng)目資金到位需要很長(zhǎng)時(shí)間，往往就會(huì)影響工程建設(shè)，而工程企業(yè)就會(huì)為項(xiàng)目建設(shè)支付高額利息，帶來(lái)一定的收款風(fēng)險(xiǎn)；還有一些的企業(yè)項(xiàng)目是通過(guò)自籌資金來(lái)建設(shè)項(xiàng)目，并且很大部分都需要向銀行貸款，手續(xù)復(fù)雜并且審批時(shí)間較長(zhǎng)，一旦審批不成功，則會(huì)造成資金鏈供應(yīng)不足，延長(zhǎng)施工工期，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失甚至破產(chǎn)；更有的企業(yè)采用“釣魚(yú)策略”來(lái)開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)，前期配合的都很融洽，一到竣工時(shí)就拒付工程款，并提出一些子虛烏有的借口，給項(xiàng)目企業(yè)帶來(lái)收款風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是，有些工程企業(yè)在承接項(xiàng)目之前，便提出降低取費(fèi)級(jí)別，造成結(jié)算價(jià)格降低；更有的企業(yè)原本已經(jīng)答應(yīng)了原取費(fèi)級(jí)別，但是在結(jié)算階段提出不合理的讓利要求；甚至有的企業(yè)根本不承認(rèn)當(dāng)初的變更簽證。這些原因都會(huì)造成項(xiàng)目工程企業(yè)在結(jié)算時(shí)不能得到相應(yīng)的補(bǔ)償，降低項(xiàng)目盈利，損失企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

（四）成本風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷加快，物價(jià)、施工費(fèi)用、材料物價(jià)也都在逐漸上漲，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于合同上的價(jià)格或者競(jìng)標(biāo)價(jià)格，從而給工程企業(yè)帶來(lái)了一定程度的成本風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，如果工程企業(yè)在工程項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)階段沒(méi)有考慮到物價(jià)上漲等方面的影響因素，或者采購(gòu)的工程材料質(zhì)量低于設(shè)計(jì)要求，造成工程返工，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)利益損失，從而大大增加了企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)。

而內(nèi)部審計(jì)要想在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先就應(yīng)該提前充分了解項(xiàng)目的各種信息，補(bǔ)充合同中不足的同時(shí)，還要對(duì)項(xiàng)目的施工進(jìn)程情況、付款申請(qǐng)、材料價(jià)格進(jìn)行詳細(xì)的了解和掌握；其次，還要經(jīng)常與項(xiàng)目部進(jìn)行溝通，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)討論并制定相關(guān)的相對(duì)措施；同時(shí)，加強(qiáng)工程進(jìn)度款的收款力度；最后，對(duì)業(yè)主的駐地代表的職權(quán)范圍、監(jiān)理與業(yè)主的代理職權(quán)做到心中

有數(shù)[2]。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要由非常專(zhuān)業(yè)的相關(guān)管理部門(mén)來(lái)執(zhí)行，而內(nèi)部審計(jì)人的工作則是按照一定的審計(jì)程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行審查。而具體評(píng)估方法基本分為定量和定性兩種，定性法則較為常見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員主要關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響程度。所以，內(nèi)部審計(jì)人員要想在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與到風(fēng)險(xiǎn)管理并發(fā)揮作用的話，就應(yīng)該具備非常專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，才能及時(shí)對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，并且提供對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的再次評(píng)估的報(bào)告[3]。

三、內(nèi)部設(shè)計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)無(wú)法避免，那就需要企業(yè)的相關(guān)部門(mén)來(lái)采取相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是要對(duì)這些措施的合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施主要有四種：首先，在工期風(fēng)險(xiǎn)中，要采取回避的方式，盡可能取得業(yè)主的書(shū)面認(rèn)可來(lái)延長(zhǎng)工期；而在工程收款的過(guò)程中出現(xiàn)收款風(fēng)險(xiǎn)，則可以考慮接受抵押物資的方式，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；如果出現(xiàn)在施工過(guò)程中出現(xiàn)對(duì)結(jié)款不利的情況時(shí)，通常辦法是辦理相關(guān)簽證或書(shū)面憑證，來(lái)降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；至于成本風(fēng)險(xiǎn)，要采取相應(yīng)措施，避免給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成更大的損失。所以，在內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，就需要更注意的是根據(jù)所掌握的信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)措施進(jìn)行評(píng)估，并且克服項(xiàng)目中存在各種不確定性因素的影響，降低損失，提高企業(yè)收益[4]。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)更有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理具有很重要的意義，而對(duì)于工程項(xiàng)目類(lèi)企業(yè)同樣如此。雖然企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免，但是可以將其控制在更小的范圍內(nèi)，因此，就需要不斷提高企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)關(guān)注引起風(fēng)險(xiǎn)的更重因素，發(fā)揮出對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)中的作用，在審計(jì)工作中提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的相應(yīng)能力，并且在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中提出科學(xué)、有效的應(yīng)對(duì)措施。

（二）促使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加健全

在工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用就是，對(duì)項(xiàng)目工程的內(nèi)部控制進(jìn)一步進(jìn)行監(jiān)督，并且對(duì)內(nèi)部控制中存在的不足和問(wèn)題提出建議或修改，從而建立完善的內(nèi)部控制制度，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，從而為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失盡可能的控制在最小范圍內(nèi)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)受到影響。

（三）加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，就要牢靠的掌握企業(yè)項(xiàng)目的相關(guān)資料，并聽(tīng)取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的介紹，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行總結(jié)。比如：在返回項(xiàng)目保證金審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門(mén)要通過(guò)自身的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目的電子賬本和相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)審閱，判斷企業(yè)項(xiàng)目是否存在收款風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)不會(huì)產(chǎn)生額外的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步的增加企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，有利于企業(yè)提前采取有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受影響[5]。

（四）在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目審計(jì)部門(mén)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中，要時(shí)刻關(guān)注項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)和分析，并采取應(yīng)對(duì)措施；還要做到經(jīng)常與現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)各種不利的風(fēng)險(xiǎn)因素；在審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)加強(qiáng)關(guān)注設(shè)備、材料、勞力、物價(jià)等方面的審計(jì)工作，確定這些方面是否可能存在風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)項(xiàng)目變更、工程進(jìn)展、工程質(zhì)量等情況進(jìn)行如實(shí)的掌握，加強(qiáng)項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注多，可有有效的起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而降低了企業(yè)項(xiàng)目因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，不但可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還完善了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度，提高了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更加科學(xué)化、合理化，促使企業(yè)項(xiàng)目工程的質(zhì)量和安全的到保障，盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，也在一定程度提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司）