內部審計有效性與改進工作研究

朱海瀛

摘 要：本篇文章首先對內部審計有效性的基本含義進行概述，從缺乏理想的內部審計工作的控制環境、現有的內部審計時間和空間存在局限性兩方面，解析影響內部審計有效性的主要問題，并以此為依據，提出提高單位內部審計有效性的改進措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：內部審計 有效性 改進措施

實現審計工作的有效性，不僅可以提升審計工作的整體水平和質量，同時還能減少內部審計中存在的風險。因此，為了保證內部審計正常運營和穩定發展，內部審計的管理人員必須要意識到內部審計工作的重要意義，并且建立完善的內部審計部門，充分發揮內部審計的作用，以便規避單位風險，從而提升內部審計的有效性。

一、內部審計有效性的概述

（一）內部審計有效性的含義

內部審計有效性主要是指，衡量內部審計工作是否按照有關規定和要求順利執行的標準。我認為影響內部審計有效性的因素有兩個，即外部因素和內部因素。所謂的外部因素主要是指內部控制制度、內部管理情況等；內部因素主要是指審計工作人員的自身素質、審計工作所采用的資源等。

（二）內部審計有效性的作用

1、給單位控制環節的改善提供了幫助

單位管理人員必須要意識到內部審計對單位發展的重要性。因為只要單位管理人員樹立了正確的內部審計意識，單位的其他工作人員就會認真對待內部審計工作。另外，如果單位沒有建立完善的內部控制管理機制，那么就會導致內部審計工作的自身功能無法得到全面的發揮。因此，為了保證內部審計工作全面開展，單位的管理人員必須要根據內部審計工作中存在的問題進行全面分析，并采取相應的處理措施，從而提升內部審計的有效性。

2、對擴大內部審計的工作范疇提供了幫助

在進行內部審計工作時，審計工作人員要全面重視財務等相關信息的準確性和真實性。不管是在資金使用方面，還是項目落實方面，都要加大內部審計工作的關注力度，并通過內部審計工作，來對單位資金的運行安全性進行預估。為了滿足單位管理人員的各項需求，內部審計工作還要包含單位經濟運行的各個方面，從而減少單位存在的內部風險和財產損失。

二、影響內部審計有效性的主要問題

（一）缺乏理想的內部審計工作的控制環境

為了保證內部審計工作的順利開展，首先就要具備理想的控制環境。不理想的控制環境，會使內部審計有效性難以有效發揮。導致缺乏理想的內部審計工作的控制環境的主要因素由三個：第一，管理人員缺乏內部審計意識，導致內部審計的應用效率受到一定影響，甚至使得審計獲取的信息失真。第二，管理人員缺乏較高的職業素養，不具備豐富的運營經驗，從而導致單位文化難以形成。我們根據單位的內部文化，就會掌握單位內部環境信息。文化不健全必然會使內部審計工作環境不理想，進而導致內部審計工作無法順利開展。第三，沒有建立完善的內部考核機制，沒有樹立明確的內部控制意識，致使內部控制和單位發展嚴重背離，從而導致內部審計的自身作用無法得到全面發揮。

（二）內部審計工作存在滯后性

譬如，大部分的單位在進行內部審計工作時，將工作重心放置在內部監管和運營過程中的財務信息的準確性和真實性上，對于單位的資金收益率以及合作各方來說，這個過程總會存在一些舞弊行為。此外，在進行審計工作時，由于沒有建立完善的內部控制機制和評估機制，只是在進行單位賬目核對時采取修改內部控制中出現的問題，也就是說，我國內部審計工作普遍出現事后審計的滯后問題。

三、提高單位內部審計有效性的改進措施

（一）單位內部審計工作環境的優化

通常情況下，內部審計工作環境分為兩種，一種是宏觀環境，另一種是微觀環境。宏觀環境主要是指內部審計工作的經濟環境、法律環境以及社會文化環境等，其中，有些環境的優化必須在相關政府的引導下實現。微觀環境主要是指單位的發展環境、內部控制環境、管理環境以及單位文化環境等。如果單位沒有具備優化宏觀環境的能力，可以通過優化微觀環境的方式，實現內部審計工作的全面落實。

（二）內部審計與單位運營管理的融合

1、確定內部審計在單位運營管理中的地位和職能

要制定完善的內部管理機制，給內部審計的精細化管理提供有效的機制基礎，以便為日后在進行內部審計工作時，對發現的問題提供處理依據。此外，建立科學、合理的評估內部控制系統，對內部控制工作中出現的失誤進行分析，對根據實際運營情況進行判斷，從而給內部審計決策提供參考。

2、發揮內部審計和單位運營管理的互相促進作用

利用內部審計，可以及時找出單位運營管理工作中出現的失誤，并根據不同的問題，提出有效的措施進行補救，進而對單位運營存在的風險進行預防和控制，防止單位運營管理出現混亂的情況。此外，在進行內部審計時，還要對單位的管理活動進行全面的檢測和分析，并從中積累經驗，進而提升單位運營管理整體質量和水平。

3、內部審計團隊綜合素質的提高

為了將傳統的內部審計工作方式進行改革，就要提升內部審計團隊的整體綜合素質，給適應新時代審計工作提供基礎條件，進而提升內部審計工作的整體效率。新時代下的內部審計團隊，除了要具有多學科的特性之外，還要具有高智能的特性，并將這些特性深入到審計部門的各個環節中，對比對單位的財務情況、運營情況以及生產情況進行全面的檢查。因此，要想實現內部審計團隊綜合素質的提高，內部審計工作人員不僅要熟悉掌握專業知識和技能，同時還要具備管理、生產、控制等方面的知識和技能，除此之外還要將一些信息化技術運用到內部審計工作中，從而實現內部審計工作的科學化和信息化。

4、建立完善的激勵機制

內部審計團隊不但要具備專業的知識，同時還要具有專業的技能以及豐富的實踐經驗，從而才能提升內部審計工作的有效性。因此，內部審計部門必須要建立完善的激勵機制，也就是說，當內部審計工作人員在工作中取得一定成績時，內部審計工作的領導需要給予他們適當的獎勵。假若內部審計工作人員在工作中經常出現一些失誤，內部審計工作的領導人員就需要給他們適當的處罰。建立完善的激勵機制，不僅可以激發內部審計工作人員的工作積極性，同時還能確保內部審計工作人員的工作質量，從而提升內部審計工作有效性。

四、結束語

總而言之，導致內部審計有效性受到約束的因素有兩個，第一個是環境因素，第二個是管理因素。因此，要想提升內部審計的有效性，首先就要對內部審計環境進行優化，并建立完善的內部審計機構，來提升內部審計工作的完善性和合理性。另外，把內部審計與管理進行緊密融合，對內部審計的管理職責和方位進行明確，并通過建立完善的激勵機制的方式，來調動內部審計工作人員的工作積極性，從而提升內部審計有效性，給單位的今后發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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