上市公司內部控制信息披露的問題和對策分析

張曉涵

摘要：內部控制制度是上市公司為了控制管理風險、提高企業經營效率采取的一項重要舉措，開展內部控制信息披露有助于考察上市公司的經營管理狀況和財務狀況，可以引導企業管理人員正確的使用信息。當前我國上市公司內部控制信息披露工作中還存在很多問題，嚴重影響了企業的正常運營。本文主要對上市公司內部控制信息披露的問題進行了具體的分析，并提出了針對性的完善對策，希望可以促進上市公司的健康穩定運行。

關鍵詞：上市公司；內部控制；信息披露

我國內部控制信息披露制度起步比較晚，經過多年的發展雖然取得了一定的進步，但仍然存在很多缺陷，針對我國上市公司內部控制信息披露中存在的問題，我們有必要對其進行深入的分析和探討，制定出針對性的完善對策，以促進我國資本主義市場的正常運行。

一、上市公司內部控制信息披露存在的問題

（一）內部控制信息披露不規范

我國財政部和證監會對上市公司信息披露工作做出了明確要求，披露內容包括自我控制評價報告、財務報告內部控制審計報告、年報。很多上市公司都遵守相關規定出具了審計報告以及自我控制評價報告，但是也有很多上市公司的披露內容不夠規范，披露內容中缺失關鍵要素，披露內容格式不規范，內容具有較大的隨意性，選擇性披露現象比較多等。

（二）上市公司缺乏信息披露的積極性

我國很多上市公司的披露內容大都是強制性的披露項目，沒有將實質性的內容展示出來，呈現出了一種“少披露、不披露”的現象[1]。很多上市公司構建起了內部控制制度，但卻沒有認真執行，沒有充分發揮出內部控制部門的重要作用。主要原因首先是上市公司內部控制制度增加了企業的運營成本，比如人力資源成本、財力、物力等，很多上市公司認為開展信息披露會損害企業的經濟效益，因此通過減少披露來節約成本；其次，內部信息披露會將上市公司的不良信息披露出來，降低投資者的信任以及市場競爭力。

（三）上市公司缺乏內部控制意識

要想做好內部控制體系建設，首先上市公司的管理層要具備較強的內部控制意識，積極的披露企業內部控制的信息，從而幫助企業樹立良好的形象。如果上市公司缺乏內部控制意識，信息披露工作就會敷衍了事，披露內容的質量比較差。

（四）沒有充分發揮監管機構的監督指導作用

由于我國上市公司內部控制評價指標體系推出比較晚，雖然發揮了一定的指導作用，但卻沒有監督的作用，在實際的操作中還沒有很好的落實。監管機構要出臺更加規范、具體的指導行為，對上市公司的內部信息披露行為進行引導，才能緩解信息披露質量較差的現象，將監管機構的監督指導作用充分發揮出來。

二、上市公司內部控制信息披露的完善對策

（一）建立并完善內部控制信息披露標準體系

首先，要詳細的制定出上市公司的內部控制評價標準。我國頒布的《上市公司內部控制評價指引》中制定了具體的標準，包括具體的評價內容、評價程序以及識別缺陷等，但是沒有充分落實到實踐中[2]。這就要求政府以及相關監管部門要嚴格制定內部控制評價標準，包括風險評估標準、內部控制環境評價標準、信息溝通標準、監督評價標準等，評價的內容包括上市公司上層領導的誠信度、職工的職業道德水平、公司治理部門的運行效率等。其次，要對內部控制信息的內容進行明確規定，主要包括上市公司董事會責任聲明、內部控制自我評價聲明、內部控制評價的內容、披露范圍，內部控制評價的程序方法、上市公司內部控制是否存在缺陷聲明以及上市公司內部控制制度改變后的后果聲明等。

（二）提高上市公司信息披露的積極性

政府和相關監管部門要對內部控制信息披露比較積極的上市公司進行獎勵，比如信用評級、稅收優惠、貸款支持等，以鼓勵上市公司提高信息披露的質量。并在證監會或者證券交易網站上進行表揚，幫助企業樹立良好的企業形象，增加企業內部控制評價報告和財務報表的公信力。加大對上市公司信息披露的監管力度，嚴重警告、批評或者處罰存在虛假披露行為的上市公司，嚴重時要責令其退市，以不斷增加上市公司對內部控制信息披露的重視，進而積極主動的開展內部控制信息披露。

（三）明確上市公司信息披露的責任主體

上市公司內部控制制度的責任主體為管理層，要想將上市公司內部控制的具體實施情況切實的反映出來，還應該將評價結果展示在內部控制自我評估報告中，明確管理層在內部控制信息披露中的主體地位，加強管理層對構建內部控制的重視程度，促進其正常運行。同時還可以對上市公司內部控制職責的相關責任人員進行監督，提高上市公司對信息披露的重視和披露工作的質量。

（四）充分發揮監管機構在上市公司信息披露中的監督指導作用

政府和監管部門要充分發揮在上市公司信息披露中的監督指導作用，加強對信息披露不規范行為企業的處罰力度，如果上市公司違背了披露規定或者內部控制中存在嚴重的缺陷、內控信息虛假等，監管機構要根據情節的嚴重程度采取懲罰措施，將企業的違規成本提高，以此來約束上市公司的內部控制信息披露工作質量，提高上市公司的內部控制信息披露質量。政府和監管機構要適時的出臺相關規范文件，嚴格規范上市公司內部控制信息披露的內容、格式、缺陷等，充分考慮行業標準以及業務規模等，以不斷提高內部控制評價的可行性。

三、結語

要保證上市公司的健康穩定運行必須要構建完善的內部控制制度，在遵守相關法律法規的基礎上進行公司運營，監管部門要及時發現虛假披露等行為并進行控制，以防止其擾亂市場，保證上市公司財務報告的真實性和完整性，提高外界對上市公司的信賴，進而提高上市公司的經營效益。

參考文獻：

[1]劉靜凡.上市公司內部控制信息披露現狀及分析[J].經濟研究導刊，2015（25）：71-72+100.

[2]孫海濤.上市公司內部控制信息披露問題研究[J].商業會計，2015（16）：114-115.

（作者單位：武漢大學經濟與管理學院）