淺議煤炭企業會計內部控制與監督

張汨紅

摘要：隨著煤炭企業現代管理制度的確定，其傳統的會計管理模式已經不再適用，在一定程度上阻礙了企業的順利發展。為了樹立煤炭企業的市場競爭優勢，應當在轉變管理模式的同時，加強對企業會計的內部控制與監督，完善現代化的會計管理控制，以保障煤炭企業的財務安全。本文在對會計內部控制加以概述的基礎上，分析了當前煤炭企業在會計管理的特點以及其中存在的問題，并探討了加強內部控制與監督的措施。

關鍵詞：煤炭企業；會計管理；內部控制；監督

由于市場因素的轉變，使得煤炭企業內部管理制度也發生了相應的變化，在這種變化的過程中，由于各方面的影響對企業財務管理工作造成了一定的制約，導致了一系列的問題，損害了企業的經濟利益。因此，煤炭企業管理人員應當重視會計內部控制，建立健全會計管理制度與監督體制，認真分析當前所存在的問題，并針對這些問題制定行之有效的使用方案，為企業的健康發展構建一個良好的內部環境。

一、關于會計內部控制的概述

會計內部控制（internal accounting control）的主要目的是通過一系列的方法與程序來保證組織的資產與相關財務記錄的安全性、可靠性，為企業的發展創造一個良好的財務環境，避免經濟損失。加強企業會計內部控制的手段一般有建立會計監督機制、改善會計信息質量、優化管理效率等、加強員工培訓等，是企業內部管理的重要方面。[1]有利于優化煤炭企業的經濟效益。企業經營的最終目的就是為了獲取最大化的經濟效益，要達成這一目的，就必須加強企業內部的整合與管理，面向市場促進生產效率的提升。[2]有利于提高煤炭企業的管理水平。會計管理并不僅僅是關于資金收入與支出的管理，而是涵蓋了企業的資金使用情況、投融資情況以及基本的運營情況，對企業的發展有著直接的影響。有利于實現煤炭企業的戰略目標。

二、煤炭企業會計內部控制的特征分析

（一）相對集中的管理模式

我國的煤炭企業大多都是屬于大型礦業集團旗下，其組織結構大多呈現出層級性的特征，由董事會與經理層主導企業事務，管理相對集中。在經理層下設有財務部門，對企業的資金使用情況加以管理，集團子公司的資金使用權限較小，如需動用大規模的資產，需要向上級企業備案，經鑒定審核通過之后才能獲得撥款。[3]

（二）收支分離

在集權化的管理下，煤炭企業的各項資金收入都需要統一上交給財務部門，因此資金收入方面是獨立的一條線，各子公司不得坐支；而在支出方面，煤炭企業則需要將資金項目或計劃上報財務部門進行審批，待審核通過會得到由資金結算中心的統一撥款，因此資金支出同樣也是獨立的一條線，實現了收支的分離。

（三）ERP系統的應用

為了提升企業防范風險的能力，強化與客戶之間的關系，煤炭企業需要借助現代化的信息技術高校、精確、及時性的特征，將企業運營中所涉及到的信息鏈、供應鏈、資金鏈等方面的各項數據加以整合，以保證運營情況的公開化，避免財務風險。

三、當前煤炭企業會計管理中存在的問題

（一）對會計內部控制的重視程度不高

盡管財務管理是企業管理的重要環節，直接關系到企業的經濟效益，但是當前仍然有部分煤炭企業將發展的中心放到經營活動上，而忽視了會計管理的重要性，缺乏健全的會計管理體制，使會計工作沒有落到實處。

（二）會計監督體制的缺失

許多煤炭企業的財務審計部門沒有獨立出來，且缺乏有效的監督機制，在對會計人員的工作審查方面不夠認真，再加上財務部門內部管理的松懈，使得部分法律意識薄弱的工作人員以權謀私，做假賬的現象屢屢發生，極大地損害了煤炭企業的經濟效益。與此同時，煤炭企業職工代表大會也沒有認真履行監督的職能，形同虛設。

（三）財務信息失真

一方面，由于會計人員的工作態度與職業技能有待提高，導致其在財務審計方面不夠仔細，賬目存在著一定的漏洞；另一方，由于煤炭企業的網絡屬于公共網絡，一旦出現安全漏洞那么其中的財務數據就可能被有心人篡改，從而導致財務信息的失真。

（四）資金使用不合理

由于缺乏有效的監督機制，會計人員在對部分資金的使用情況進行審核時可能出現隱瞞或者虛構的情況，甚至可能將資金拿去私用，使得煤炭企業的業務費用超支，且其使用途徑不夠明確，沒有實現資金的優化配置，不利于企業的長遠發展。

四、加強煤炭企業會計內部控制與監督的策略

（一）轉變認識，提高對會計內部控制的重視程度

企業管理人員應當轉變陳舊的思想，加深對會計內部控制的了解，要意識到這一環節對企業發展的影響，推動現代化會計管理制度的制定與完善，并整理出詳細的規章制度，對會計人員的工作行為作出規范，明確各部門人員的職能與責任，建立信息披露制度，保證財務信息的公開透明。

（二）優化預算管理，提升資金的利用效率

煤炭企業會計內部控制主要是為了通過有效的會計管理手段來提高自己管理工作的質量。因此，要保證企業資金的利用效率，就必須充分發揮會計內部控制在預算管理中的作用，明確每一筆資金的用途，依據上一輪的銷售情況與利潤情況、結合公司的實際財務狀況來優化預算管理，從而保證資金的優化配置。

（三）優化成本結構

成本管理是優化煤炭企業成本機構的重要措施，從而使企業能夠獲取最大的經濟利益，增強資金周轉能力。首先，要依據年度總成本計劃來將成本目標進行分層處理，并將目標落實到每一個工作部門，以明確成本管理的責任；其次，要根據企業實際的經營狀況以及過去的成本計劃來制定合理的成本核算體系，從而為各部門的年度考評提供依據；最后，要加強對各部門的成本責任考核，鼓勵其在不損害企業利益的前提下采取有效措施來降低成本，避免資源的浪費，而節省出來的成本費用則可以取出一部分作為部門工作人員的績效獎金，以激發其工作的積極性與主動性。

（四）建立完善的責任體系

要加強煤炭企業會計內部控制，就必須構建完整的責任體系，依據每一名會計人員的職能，明確其應當承擔的責任，一旦發現有因為人為失誤導致賬目信息失真的情況，就應當依據相關的責任體系來追究會計人員的責任，做到依照規章制度辦事，以形成威懾作用，督促會計人員轉變工作態度，提升工作的質量。此外，還要建立一定的激勵機制，依據會計人員在工作中的表現、對煤炭企業發展的貢獻來給以獎勵，并對其他工作人員構成激勵作用，從而在企業內部形成積極向上的氛圍。

（五）加強對會計人員的培訓

一方面，要加強對會計人員職業技能方面的培訓，使其能夠熟練地應對各種類型的財務信息，并依據相關對規定對財務信息進行處理，保證工作的效率與質量；另一方面，要加強對會計人員思想方面的培訓，強化其法律意識、責任意識以及財務風險控制意識，在處理財務問題時做到謹小慎微，杜絕不良誘惑，以最大的熱情投入到財務工作中去，避免信息造假現象的發生。

（六）建立健全財務監管體制

當前部分煤炭企業的財務監管體制不夠完善甚至根本沒有建立相關的監管制度，不利于會計管理水平的提高。因此，要加強會計管理，就必須構架相應的監管機制，組建專業的監督管理部門，定期對各項財務工作進行核對與復查，以保證財務信息的真實可靠，同時也能及時發現企業財務放存在的問題與風險，提升規避風險的能力；此外，還要引進先進的數據處理設備，提升計算機的安全性能，利用先進的安全防護軟件，避免因為黑客入侵而導致的財務信息丟失或者被篡改，保障財務數據的安全性。

五、結束語

在煤炭企業中加強會計內部控制，并構建健全的財務監管體制，是保證企業穩定發展的重要途徑。企業管理人員應當認真分析當前在企業財務管理中所存在的問題，并從企業的實際情況出發，加強對會計內部控制與監督重視，充分發揮財務部門的職能，優化成本管理與預算管理，加強對會計人員的培訓，建立相關的責任體系與監管機制，從而提升會計內部控制的質量，為強化企業競爭優勢奠定基礎。

參考文獻：

[1]雷榮花.煤炭企業會計內部控制與監督[J].財經界（學術版），2015，02：201.

[2]谷佩殷.研究煤炭企業會計內部控制和監督[J].中國鄉鎮企業會計，2015，05：188-189.

[3]曲延華.基于煤炭企業會計內部控制問題研究[J].財經界（學術版），2015，18：214.

（作者單位：鄭州大學西亞斯國際學院）