關于鐵路建設資金管理風險控制的研究

顧紅

摘 要：文章主要以鐵路建設資金風險管理形成的原因作為出發點，并從建設資金風險控制、建設資金短缺控制、建設資金效率控制三方面探討了鐵路建設資金管理風險控制措施，以期為有效降低鐵路建設資金風險提供一些參考和意見。

關鍵詞：鐵路；建設資金；管理風險；控制

對于鐵路企業內部建設資金安全風險而言，建設單位資金內控執行力不強、約束力不夠是風險產生的根本原因。大部分建設單位的資金額度較為充足，但是其資金利用率不高，從而出現資金內控制度“形至而神不備”的問題。針對于此，建設單位需要站在多種角度分析建設資金風險問題，并采取有效措施將問題加以控制和解決。

1 鐵路建設資金風險管理形成的原因

1.1 建設資金安全風險

首先，崗位分離牽制制度執行力度不夠。大部分基建財務管理人員的整體素質不高、專業能力不強，主要由鐵路運營部門派遣至各個基建單位，這是引起建設資金安全風險的關鍵要素。與此同時，建設單位并沒有對派遣而來的財務人員加強崗前、崗位培訓，且人員安排不夠科學合理，各個崗位之間的交流和聯系較少，從而致使各個崗位之間不能形成很好的牽制和制約。

其次，資金授權審批制度執行不嚴格，這是影響鐵路建設資金管理安全的內在因素。大部分鐵路建設單位結合自身實際情況建立了資金授權審批制度，并對審批額度進行了明確規定、審批權限進行了合理劃分。但是由于鐵路基本建設項目的特殊性，管理層將關注的目光放在施工方面，從而嚴重忽略了財務管理。加之管理層的思想管理不夠先進，始終將“一切以保障項目順利推行為先”的工作理念貫穿于項目建設的始終，從而導致資金授權審批制度成為應付上級各部門檢查的形式，其資金未批先支現象較為明顯。

最后，資金撥付流程控制制度不嚴格。部分建設單位的資金撥付流程控制制度并沒有明確將其寫入書面文件，且資金使用流程也未明確規定，導致財務人員仍然沿襲慣例和經驗做法使用資金。這樣不僅會導致各部門的職權不明確，還會大大增加資金使用風險，無法從根源上做好資金安全控制工作。

1.2 建設資金短缺風險

引起鐵路建設單位資金短缺風險的主要因素為項目計劃內資金不能及時到位。在項目實施過程中，由于各種因素的存在，項目投資計劃內或者預算內資金不能及時到位。一方面，鐵路項目建設資金主要來源于各出資方，因此項目資金是統一分配或者調配。但是受限于出資方的財務狀況，加之建設方與出資方在溝通方面出現問題，就會導致項目資金無法及時到位。另一方面，受信貸市場的影響，鐵路建設項目債務性資金無法及時籌集。加之國家政策的調整和各大商業銀行逐漸取消相關優惠政策，鐵路建設單位籌集資金的渠道變窄，其籌資壓力加重。這也是造成建設資金短缺的關鍵要素。

1.3 建設資金效率風險

造成鐵路建設單位資金效率風險產生的根本原因在于單位內部的資金預算管理工作不到位。雖然大部分鐵路建設單位設置了資金預算管理部門，并制定了資金預算管理制度，但是其執行力度不夠，且仍然存在諸多問題需要解決，并沒有真正發揮出建設資金的功能與效率。

除此之外，資金預算管理人員自身素質的低下和專業能力不強是造成資金預算管理力量薄弱的主要原因。對于鐵路建設單位建設資金而言，主要依據大量數據資料，包含的內容較為全面，主要涉及工程施工、合同管理、物質管理等各個方面。因此建設資金預算工作貫穿于項目建設的全過程，建設資金預算管理屬于全生命周期工程。在實際實施中，大部分建設單位并沒有設置專門的財務管理部門，且缺乏與其他相關部門之間的溝通與聯系，導致信息來源渠道不暢通、建設項目相關數據資料不齊全、資金預算與實際資金需求不相吻合，從而嚴重降低了建設資金使用效率。

2 鐵路建設資金管理風險控制措施

2.1 建設資金風險控制措施

首先，建立嚴格的崗位分離制度。針對建設單位崗位分離牽制制度不嚴格這一問題，鐵路局需要結合實際情況加強對鐵路建設單位相關財務人員的業務培訓。并配置專業的財務人員做好建設資金管理工作，科學合理配置財務崗位人員，從而在提升財務人員專業技能的同時提升他們的綜合素質，確保不相容崗位相分離。

其次，建立資金授權審批制度。必須明確審批流程，并合理規定審批額度，小額度由單位領導層集體討論辦理。大額度的建設資金需要由聯簽責任人和財務部門相關人員共同負責。

最后，提高資金支付流程控制執行力度。資金支付申請應注明具體的款項和用途，并在申請書后面附有支付依據。辦理申請之后，需交由相關審批人審核。復核無誤之后再交由財務負責人對照、由出納人員辦理。

2.2 建設資金短缺控制

為進一步減少鐵路建設單位建設資金短缺風險，需要鐵路部門加大項目資金落實力度。為有效保障項目資金及時到位，建設單位應加強與各出資方之間的有效溝通與聯系，并成立專項小組負責貸款的辦理業務。建設方應在第一時間向出資方匯報項目建設的進度和相關施工問題，從而保障出資方的合法權益。并給出資方留足資金籌集的時間，這樣才可以確保項目建設資金及時到位。除此之外，做好合同管理工作。并在合同中明確提供年度、月度債務性資金籌集安排時間，收集好相關資料，并加強與商業銀行之間的合作與溝通，保障銀行資金在第一時間到位。

2.3 建設資金效率控制

首先，建設單位財務人員應做好資金預算編制工作。資金預算編制需遵從全面性原則、成本最低原則、分工負責原則、綜合平衡原則。其次，在建設資金預算執行過程中，應確保資金預算的嚴肅性、及時調整和處理項目資金變動問題，嚴格按照資金預算展開資金籌資、資金支付等一系列工作。各部門之間應加強溝通與聯系，并及時針對項目進展情況加強現場管理和資金施工監督，從而避免挪用資金行為的發生。

3 結束語

鐵路建設資金管理工作貫穿于項目建設的全過程，且涉及的面較廣、包含的內容較多，是一項龐大的工程。在這一過程中，由于主觀因素和客觀因素的存在，導致很多風險問題無法得到有效控制。這就需要建設單位站在建設資金使用率角度、建設資金短缺角度分析項目活動，進而將風險得以控制，實現降低項目成本的目的。

參考文獻

[1]曾德榮.鐵路資金風險管理體系與資金風險的應對措施[J].新會計，2011（6）：19.

[2]陳潔.談鐵路企業貨幣資金內部控制風險點及措施[J].現代經濟，2011（4）：24-25.

[3]王萍萍.企業資金風險管理與控制[J].現代商業，2014（11）：251.

[4]張南.企業資金管理風險預警體系構建[J].會計師，2014（5）：27.