社會責任之于小微企業是負擔嗎

摘 要：小微企業是否應該承擔社會責任一直存在爭議。運用利益相關者理論，從理論上分析了小微企業承擔社會責任對財務績效的促進作用。在對寧波小微企業調查的基礎上，運用回歸分析，構建并估計了社會責任的四個層面對小微企業財務績效的影響。回歸結果表明，小微企業在員工和消費者層面上的社會責任對財務績效有顯著的正向影響效應，而小微企業在環境層面的社會責任對小微企業的財務績效有正向影響效應，但社會公益層面的社會責任對小微企業的財務績效不具有統計意義上顯著的正向效應。總體而言，本文認為承擔相應的社會責任能夠提升小微企業的財務績效。

關鍵詞：小微企業；社會責任；財務績效

一、引言

小微企業是除大中型企業以外的各類小型、微型企業的統稱。我國小微企業數量龐大，截至2013年年底，小型微型企業1169.87萬戶，占到企業總數的76.57%，已成為國民經濟的重要支柱，是經濟持續穩定增長的堅實基礎。但在小微企業的發展中，也出現了諸如產品質量不合格、偷稅漏稅、污染環境、拖欠員工工資等問題，嚴重危害大眾健康，污染生存環境。天津市2014年加工食品抽檢不合格的42批次中，有41批次都集中在小微型企業中，占97.6%。國家環保局2010年調查顯示，我國50%的工業污染源來自于小微企業，以浙江省為例，浙江省約有小微企業57萬家，平均每個鄉鎮有420余家，污染物排放占全省污染物排放總量的60%以上。造成這些問題的主要原因是小微企業缺失社會責任，因此，越來越多的聲音要求小微企業主動承擔社會責任，以解決上述問題。但是，小微企業承擔社會責任，會影響其盈利能力。比如，融資困難等原因已經造成很多小微企業發展的困境，企業管理者認為要求其承擔社會責任更會增加運營成本，會對其財務績效產生負面影響，所以小微企業自身不愿意承擔社會責任。那么，小微企業究竟是否應該注重承擔社會責任？小微企業承擔社會責任對企業財務績效到底有何影響？

國外學者對企業社會責任和財務績效關系的研究始于上世紀70年代，至今未有定論。Moskowitz（1972）首次提出了證明經濟動因能夠被用于促進企業社會責任，Siegel（2000）的研究也支持這一結論。但是Waddock（1997）、Preston（1997）等認為企業社會責任的履行會增加企業的經營風險，拉高企業成本，降低財務績效。國內學者的多數研究認為承擔社會責任能夠促進企業的財務績效。陶冉（2012）通過對世界前五百強的跨國石油公司進行實證研究和博弈分析，認為承擔相應的社會責任能夠促進企業的財務績效，陳可（2011）、李正（2006）的研究也支持這一結論。

總體來看，國內外對企業社會責任與財務績效關系的研究，均聚焦于大中型公司，而小微企業少有研究。大中型公司具有規范的財務體系，許多公司甚至定期發布會責任報告，因此，指標獲取難度小，便于建立一個統一規范的評價體系。而大部分的小微企業處于一種零散的狀態，很多小微企業甚至還沒有建立起完善的財務體系，對外公開的信息更是相對匱乏，難以獲得合理的、能夠被廣泛接受的評價指標。同時，現有對小微企業的大多數研究認為小微企業承擔社會責任存在很多的困難，對小微企業是否應承擔社會責任還存在很大的爭議。楊春方（2015）從資源基礎理論和背景依賴理論的視角，解讀了中小企業社會責任缺失問題，指出中小微企業社會責任缺失是小微企業獲取人力、資本等資源的能力有限以及政府對小微企業的監督力度不夠造成的。王文彬（2013）基于利益相關者理論，從產品、員工、產業鏈、政府和環境等五個方面，分析了小微企業承擔社會責任的現狀以及存在的困難。

為此，本文從小微企業承擔社會責任與企業財務績效關系角度，基于利益相關者理論，分析小微企業承擔社會責任與財務績效的關系，并采用回歸分析的方法，進一步探討了承擔社會責任對小微企業財務績效的積極影響，提出政策建議。

二、理論分析

小微企業規模較小，內部結構和社會關系相對簡單。因此，本文從利益相關者的角度來定義小微企業的社會責任，在此基礎上，分析不同層面的小微企業的社會責任對財務績效的影響。

1.基于利益相關者的企業社會責任

“企業社會責任”這一概念自1953年由Brown提出以來，備受學術界關注。Carroll（1991）將社會責任金字塔與利益相關者相融合，指出要針對每一個利益相關者群體考慮社會責任問題。Clarkson（1995）指出，應該以利益相關者框架為基礎建立企業社會責任評價模式。因此，對企業社會責任的界定實際上就是對利益相關者的界定問題。

利益相關者理論考慮到了某種特殊的紐帶關系，其存在于企業與其利益相關者之間，隨企業的產生而存在的（Carroll，1991）。利益相關者指的是那些能影響企業目標的實現以及被企業目標的實現所影響的個人或群體。

企業社會責任是企業在謀求股東利益最大化之外所負有的維護和增進社會福利的義務。[6]基于利益相關者的小微企業的社會責任可歸納為四個方面。其一，從員工的角度可以分為：可接受的收入，穩定的工作，工作環境舒適，合理的晉升渠道；其二，從消費者、顧客的角度可以分為：具有價值的商品（產品價格與質量、性能和服務的關系）或服務；其三，從社會的角度可分為：平等的就業機會，對公共設施建設的支持，對殘疾人、兒童和婦女組織的貢獻，對慈善的捐贈。其四，從環境的角度可分為：對能源資源的節約、對解決社會環境問題的貢獻。

2.小微企業社會責任對財務績效的影響

本文著重強調企業倫理方面的社會責任，將企業社會責任從員工、消費者、社會公益和環境四個層面闡述。

消費者層面。小微企業普遍存在融資難問題，因此，節約成本一直是小微企業長期的一項經營策略，為了節約成本，一些企業會提供質量不達標的產品或者是不好的服務，長此以往，企業的整體信譽度在消費者眼中逐漸的降低，也就影響了企業經營的可持續發展。

員工層面。企業一味追逐利潤，不顧員工權益，則會導致員工層面上企業社會責任的喪失。小微企業多為勞動密集型企業，雇員的勞動者素質不高，雖然在一些員工福利上的訴求比較低，但是對于企業內涵價值增長并無貢獻，同時，勞動環境差，薪資水平低也會導致員工積極性不高，出現怠工、拖延等現象，人員流動率高。小微企業重視員工層面的社會責任，一方面，會提高員工的工作效率，增強企業凝聚力。另一方面，有利于吸引高素質人才，有利于企業的經營績效及長遠發展。

環保層面。小微企業的經營所依靠的不只是廣大受眾和消費者，它更加依托于我們賴以生存的環境，如果在小微企業生產和經營的過程中肆意的開發與生產，忽略了對環境的保護，造成了大范圍的環境污染，不但影響了企業良好的名譽，還會受到社會的強烈譴責。小微企業應該去承擔環境的責任，在選擇生產或加工的原材料時要以環保材料優先，盡量降低資源的浪費避免對環境造成的污染，一方面節省了社會中的資源，另一方面為自己的企業樹立了良好的形象，在獲得受眾積極贊譽的同時，更是消費者對企業本身的接納和認可，也就提升了小微企業的經濟效益。

社會公益面。小微企業對于那些大中型企業來講，存在著市場空間的局限性，面對廣闊的市場，小微企業更存在著被社會認同的弊端，不但影響著企業內部員工對企業自身的認同，更加影響了企業的長遠發展，如果小微企業能夠承擔起相應的社會公益責任，并參與到社會公益活動中，那么就會獲得在社會中的良好聲譽及權力等社會資本，在這基礎上也就提高了企業員工對小微企業的認同感，員工的認同感提升了，就會為企業創造更大的利益。

綜上所述，小微企業想要在這個競爭激烈的市場環境中謀求長久發展的目標，就必須承擔著相應的社會責任，這對于企業的發展與財務績效的提升有著至關重要的促進作用。

三、研究設計

1.小微企業概念界定

國際上一般以企業人數、資產總額來定義小微企業，但各國又因各自發展水平、角度不同而定義不一。根據2011年7月四部委聯合下發的新修訂的《中小企業劃型標準規定》，首次把中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。比如農、林、牧、漁業營業收入50萬元及以上500萬元以下的為小型企業，營業收入50萬元以下的為微型企業；工業從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業，20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業；餐飲業從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業，從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業等。

依據上述小微企業的定義，抽樣調查了寧波市的小微企業。

2.數據來源及研究方法

本文的實證數據來自對寧波的小微企業的問卷調查。選取寧波市的餐飲企業、小型制造企業為調查對象，通過走訪周邊企業，發送電子郵件以及電話聯系的形式，抽調300家企業，剔除不符合條件的企業，得到有效問卷118份。

對于企業社會責任，本文從員工、消費者、環境和社會公益四個層面進行量化，通過企業的營業額和增長比兩個基本財務指標來量化企業的財務績效。

3.問卷設計和變量選擇

問卷分為兩大部分，第一部分是企業的基本信息，包括企業性質、規模、上一年度的營業額、利潤增長比例。對上一年度的營業額按照小微企業的定義劃分為四個區間，給予1～4級分制，營業額越大，相對應的分值越高。利潤增長比例同樣道理。

第二部分是對企業在員工、消費者、環保、社會公益四個方面行為的一些測定。每個層面包含六個題向，以評估企業在四個層面的表現。企業社會責任評估采用評分制形式，六個題相對應的分數，“做過”給1分，“未做過”給0分。

主要變量以及具體內容設置如表1。

表1 主要變量說明

4.模型構建

在對社會責任和財務績效的相關變量定義后，本文建立的多元線性回歸模型形式如下：

模型中，解釋變量包括員工層面的社會責任staff，消費者層面的社會責任customer，環保層面的社會責任environment，和社會公益層面的社會責任charity，控制變量包括企業規模size和企業的發展階段Stage。為隨機誤差項，符合均值為0，方差為1的正態分布。

四、實證結果與分析

1.問卷信度檢驗

本文采用SPSS19.0對問卷結構和內容進行α信度系數檢驗以及對整體進行信度檢驗。本研究采用Cronbachα為衡量工具的信度指標，其介于0.716至0.925，皆符合Nunnally（1978）建議的0.7水平。這表明本研究具有良好的信面構度（如表2所示），因此，可以利用該問卷進行以下數據的分析。

表2 信度檢驗

2.變量描述性統計分析

表3給出了相關變量的描述性統計，根據描述性統計的結果可知：小微企業在承擔社會責任中的四個層面上，它們的平均值相對來說比較穩定，說明小微企業在這四個層面的履行程度上能夠達到一致性。但是小微企業在環境保護這一層面的標準差距很大，這說明了在不同的小微企業經營過程中，在環境保護層面所承擔的社會責任存在著差異性。企業銷售額與利潤增長額都相差不大，這與企業社會責任的總體履行情況是一致的。

表3 變量的描述性統計

首先檢驗解釋變量之間是否存在共線性，在對多重共線性檢驗顯示各回歸模型中解釋變量的方差擴大因子（VIF）值均不超過3，說明解釋變量之間多重共線性較小，可以放入研究模型中進行回歸。通過F檢驗法對模型進行檢驗，可見其F值顯著大于臨界值，反映出該回歸模型具有較強的解釋力，回歸分析結果見表4。

表4 回歸分析結果

注：*表示在0.05顯著性水平下顯著

回歸結果表明，企業社會責任對企業銷售額的回歸結果要明顯好于對利潤增長額的回歸效果，具體表現為：員工和消費者層面上的社會責任對小微企業的銷售額有顯著的正向作用，環保層面的社會責任對企業當期銷售額正向作用，與社會公益層面的社會責任對企業當期銷售額顯著負相關。原因可能是消費者直接影響企業外部經營，而員工影響企業內部經營管理，兩者對企業財務績效有直接的帶動作用，可以影響當期企業財務績效。環保層面的社會責任雖然與小微企業的財務績效不相關，但至少可以看出方向，表明小微企業承擔環保層面的社會責任有利于小微企業的財務績效。社會公益層面的社會責任是通過影響企業形象間接拉動財務效益，短期內需要一定的成本支出，因而當期表現為負效應。

四個層面的社會責任變量雖然與企業利潤增長額不顯著，但是可以反映出對企業利潤增長具有正向效應。企業四個層面上的社會責任與上年利潤增長額不顯著，可能是由于承擔企業社會責任需要一定的成本投入，表現在利潤增長上就具有一定的滯后性。

五、結論及政策建議

本文基于利益相關者理論，從理論上分析了小微企業承擔社會責任對財務績效的促進作用。在對寧波小微企業調查的基礎上，運用回歸分析，構建并估計了社會責任的四個層面對小微企業財務績效的影響。回歸分析結果表明，小微企業在員工和消費者層面上的社會責任對財務績效有顯著的正向影響效應，而小微企業在環境層面的社會責任對小微企業的財務績效有正向影響效應，但社會公益層面的社會責任對小微企業的財務績效不具有統計意義上顯著的正向效應。因此，本文認為，承擔相應的社會責任能夠促進小微企業的財務績效。

本文的結論具有很重要的政策啟示，十八大以來，國家對小微企業的稅收優惠力度不斷加大，前后六次出臺小微企業的減稅政策，這表明國家高度重視小微企業的發展。根據上述研究，本文建議如下。

第一，小微企業在經營的過程當中，應該加強消費者層面和員工層面的社會責任。小微企業要為廣大受眾及消費者提供更為完善的服務和產品，從而提高消費者的滿意度，還可以為企業創造出更大的市場空間，對于企業的員工來講，更要為其提供完善的福利保險制度，盡量為員工營造一個舒適的工作環境，提高對員工的關懷程度，激勵員工工作熱情，使其更好地為企業服務。消費者和員工作為企業當中最為直接的利益相關者，而消費者對企業的銷售額更有直接的拉動作用，因此小微企業應該看清這二者之間的關系，并將這兩個問題高度的重視起來。

第二，政府應當采取適當的優惠措施鼓勵小微企業承擔環保和社會公益層面社會責任。對于企業排污實行一定的補助措施，對環保企業實行一定的獎勵措施，對于小微企業的社會公益活動進行及時的宣傳報道以幫助企業樹立良好的形象，以小微企業在環保和社會公益層面社會責任的實施成本，使其對企業的經營得到及時迅速的反饋，促使小微企業能夠更積極的承擔這幾個方面的社會責任。

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作者簡介：李芳妍（1997- ），女，吉林長春人，漢族，吉林大學，本科生，研究方向：公司金融；賈素葦（1990- ），女，山東煙臺人，漢族，寧波大學，研究生，研究方向：公司金融；王朝暉（1968- ），男，吉林長春人，漢族，寧波大學，教授，博士，研究方向：公司金融