高速公路運營成本評價與管理研究*

廣東財經大學會計學院趙國宇趙雨塵郭衛民薛瑞

高速公路運營成本評價與管理研究*

廣東財經大學會計學院趙國宇趙雨塵郭衛民薛瑞

高速公路運營成本評價是一個多目標、多準則體系的模糊問題，層次分析法可以較好地解決這一評價難題。我國高速公路的運營成本主要受管理體制、經營方式、技術水平等因素的影響。在分析高速公路運營成本影響因素的基礎上，確定養護成本、系統維護成本、征收成本三個評價測試維度，然后以此為基礎設計并提出運營成本評價的二級、三級指標體系，最后采用層次分析法根據專家打分結果對每個層次的指標進行權重賦值，分析評價指標設置的合理性，并為高速公路成本評價和決策提供參考建議。

高速公路 運營成本 評價指標 層次分析法

一、引言

高速公路是一種特殊的社會產品，除了具有普通產品的商品特性，更體現了其作為公共品所具有的特殊價值。因此，作為具有公益性和基礎性的公共項目，獲取經濟效益并不是高速公路經營的根本目標和唯一目標，評價的關鍵在于其發揮社會效益的功能大小。美國的公共資金使用的績效評價實踐始于1979年的一項重要制度《關于行政部門管理改革和績效評價工作》，評價目的在于提高政府的公共行政效能和資金的使用效益。美國的績效評價歷史悠久，績效評估方法也相對成熟，從萌芽時期到績效預算時期再到全面發展階段，美國績效評價的側重點也發生了相應的變化，從注重部門效率、行政投入、行政產出，到關注績效預算、實行成本控制，最后發展到對整體效率、有效性和績效目標的實現（朱立言、張強，2005）。與美國相比，英國政府的績效評價起步較晚，但發展迅速，英國政府績效評價以經濟、效率與效益為原則，其目的是使政府服務達到“最佳服務效果”（楊宏山，2015）。盡管有西方國家的評價方法與評價系統作為參考，但高速公路和其他公共品一樣，其社會效益評價仍具有相當的難度。在收益不好測量的情況下，以運行成本進行替代評價是一種通常的做法，因為公共品的運行成本的評價是可行的，也相對簡單。

高速公路的運營成本雖然與一般工業企業有共同之處，但由于高速公路運營成本評價是一個包括經濟、服務、社會等多目標、多層次的系統評價問題，評價目標、成本影響因素和評價指標體系具有獨自特點，加上高速公路沒有統一的運營成本評判標準，選擇傳統成本評價方法并不適合。傳統方法盡管操作簡單易行，結果清晰明了，但高速公路的運營管理成本內涵豐富而復雜，目前缺乏一個統一的運營成本費用標準，傳統方法難以應對內涵豐富、性質具有模糊性的指標體系的評價，因此傳統評價方法難以勝任高速公路運營成本的評價任務。以模糊數學為基礎的現代評價方法應運而生，已成為解決這一類問題的有效方法。目前，對于多目標、多層次的系統綜合評價，通常采用加權評分法、模糊綜合評判法、層次分析法、灰關聯度法等方法。相比之下，層次分析法（AHP）是在科學研究中將定性與定量結合使用的方法，可以對多準則體系下的不同目標進行有效評價，根據高速公路的運營成本特點和評價內容，故本文選擇層次分析法作為評價方法。

于英、王麒麟和田晉躍（2007）運用邊際成本原理，通過建立多元回歸模型分析高速公路車流量、里程與養護成本之間的關系，推導了各項因素的邊際成本關系，針對預防性養護及其他養護方式提出高速公路養護成本的預測模型及邊際成本和彈性指數的概念，分析了與車流量相關的養護費用經濟指標，為高速公路運營成本評價提供了很好的思路，但其評價指標設置的合理性問題值得進一步思考。本文通過分析高速公路運營成本的影響因素，構建成本評價指標體系，然后選擇層次分析法測試評價指標的有效性。

二、高速公路運營成本影響因素分析

高速公路收費體現的是投資者和經營者的經濟利益，但收費定價的基礎仍然離不開成本，無論是經營性公路還是非經營性公路，都必然存在相關運營成本。非經營性高速公路一般由政府通過貸款投資建設而成，所以政府一方面要歸還貸款本金，另一方面還要不斷支付貸款利息，而經營性高速公路不僅要收回投資成本，還要獲取合理的投資回報，這就決定了高速公路收費的合理性。成本是確定收費標準的基礎，因此對成本進行分析首先要規范成本支出明細和標準。從現行財務管理角度分析，高速公路建設成本、營運成本和養護成本是影響高速公路收費定價的基礎成本，其中營運成本和養護成本屬于變動成本，建設成本屬于固定成本。經營成本和養護成本主要來自于收費收入。1997年3月，財政部和交通部共同制定了《高速公路運營的財務管理辦法》，對高速公路經營成本的構成項目做出了具體規定。根據這一規定，工程成本主要包括建筑安裝、設備投資、工程投資、待攤投資、其他投資幾個方面的投入。營運成本包括管理成本、安全設施、通訊及監控設施的維護成本、公路搶修與災害預防成本、公路綠化成本等；管理成本包括咨詢費、會費、審計費、排污費、訴訟費、無形資產攤銷費、技術轉讓費、技術開發費、業務招待費、財務費用等。

（一）管理體制因素我國高速公路的建設投資形式是多種多樣的，投資出資方式分國資、外資、民營資產、個人資本等，因此形成了多元化產權。即使是國有出資方式也存在多種具體形式，如國有獨資、國有控股、合資出資等。許多地方的高速公路是由組織形態各異的國有公路公司實施管理，與西方發達國家不同的是，我國高速公路建設不是通過吸引私人投資的方式進行建設，更多的是政府通過利用銀行貸款方式產生（趙京等，2014）。中國經濟發展的基本特征事實決定了高速公路的運營和管理體制的多樣化，即投資出資主體的多樣性決定了產權形式的復雜性。高速公路一旦形成，在相當長的時間內產權結構具有一定的穩定性，但運營管理體制是經常變化的。營運體制影響運營成本，合理、科學的營運管理體制可以大大減少運營成本，提高經營效率。

我國高速公路投資途徑多元化決定了營運管理體制的多樣性，目前高速公路的管理存在政企難分的特征，國有高速公路運營中的權、責、利不對稱，導致高速公路營運缺乏有效的監管，激勵對象不明和監管力度不足是一個嚴重問題，是高速公路運營成本控制不佳的根本原因。在管理體制上，頂層和內部相關業務指揮協調功能缺失，是割裂交通管理業務內在聯系，阻礙交通營運與執法聯動，影響交通事件的高效協同處置以及有效應對復雜交通突發事件，引發效率阻塞的主要原因（劉永等，2014）。

（二）運營因素高速公路運營是現代公司經營的一種特殊形式，也具有一定的復雜性。高速公路運營公司的管理理念、經營模式、管理制度等都會對運營成本產生影響。先進的管理理念、科學的經營制度使企業充滿活力，不僅能高效地控制運營成本和管理成本，還可以取得超越經濟利益的社會效益。相反，不能有效滿足企業需要的管理理念或者經營制度不僅可能會導致運營成本失控低，還有可能導致兼顧到了控制成本的目的但致使運營的效或虧損。高速公路成本控制本身是為運營提高效益服務的，運營成本控制的根本目的是提高其運營效益。因此，在高速公路運營過程中要把成本控制作為經營活動管理的一個重要環節來對待，服務于運營效益的總目標。

作為營利組織，效益高低是管理的重要考核目標。但目前高速公路管理的公司化程度不高，缺少長期經營觀念，降低成本的意識淡薄。大部分高速公路企業基本上是按事業單位的管理模式進行組建與營運的。日常管理費、日常維護費一般都是由上級主管部門下撥，下撥標準的主要依據是企業人頭數、管理公路的里程數，致使運營公司成本控制的動力不足。由于營運方的人事權在上級主管部門，高速公路的專項工程款也需上級主管部門審批下撥，因此，人事、財務管理是分離的兩條線，運營成本與運營收益存在脫節的弊端。運營企業的經濟效益目標考核缺失，成本指標控制體系沒有建立，更缺乏成本控制與員工利益分配掛鉤的激勵機制。在企業經營管理中，政企不分、收費管理和公路保養不分、運營企業的管理成本高企、運營成本控制不力。高速公路運營企業按這種模式經營下去，將導致嚴重后果，最終的結果是企業很難形成資本積累。高速公路的迅速發展導致的特許經營模式，由于極具生命力和競爭力得到廣泛運用，應該在項目前期、項目建設期和項目運營期整個過程中，對項目進行風險識別并加強風險防范與管理。

（三）技術因素高速公路在建設過程中離不開技術的支持，其運營也需要技術作支撐。技術支撐環節涉及高速公路建設以及運營的方方面面，如道路設施、通訊設施、電子監控系統、電子收費系統、養護技術和設備等。其中，高速公路的收費站點、電子監控系統、匝道布局等設計需要解決更多的技術問題，這些環節的技術水平越高，配合越科學合理，越能提高效率、降低高速公路的運營成本。但要注意的是，為了提高運營效率，就必須提升高速公路的科技含量。而采用先進的技術設備和不斷提高技術設備檔次，這在帶來效益的同時，也會增大運營的基礎成本，所以在高速公路運營的成本決策中必須權衡技術、成本與效益，尋求最佳平衡，使總收益最大化。為加強高速公路工程管理水平，施工建設時要重視新技術和新工藝應用，建立符合技術要求的工藝流程，確保工程質量，同時注意提供配套網絡管理平臺，加強信息溝通能力，降低管理成本。

近年來我國對高速公路投入較多，高速公路技術發展迅速。但更多資源側重于硬件，因此造成管理技術出現硬件方面發展快，軟件方面存在嚴重不足的現狀，這樣的布局也導致了成本發生的不合理分配。由于投資主題差異、產權歸屬不同、經營主管方不同，高速公路收費站點的布局、管理機構、崗位人員設置也存在許多不合理的地方。如定崗、定編、定員沒有實施嚴格標準，日常養護費、日常管理費、維修工程的經費預算和控制規定隨意，未經科學測定的現象普遍存在。

三、高速公路運營成本的測試維度與測試指標

（一）高速公路運營成本的測試維度高速公路運營成本的主要內容包括養護成本、系統維護成本、征收成本、路產折舊、營業稅金及附加、管理費用、財務費用等。由于路產折舊、營業稅金及附加、管理費用、財務費用等費用均屬于沉沒成本，或因為其特性與一般制造型企業差別較小，不影響高速公路的運行成本特征分析，故這些成本采用一般成本法進行分析，層次分析法不納入這些指標內容。相關成本指標具體構成如表1。

（二）高速公路運營成本的評價指標設置根據表1確定的成本內容體系，對所涉及三個方面的成本，建立成本指標體系及測試標準，相關指標設置如表2。

四、高速公路運營成本評測指標的有效性評價

（一）評價方法：層次分析法層次分析法（AnalyticHierarchy Process，AHP）是美國運籌學家T.L.Saaty創造的針對定性問題進行定量分析的一種多準則決策方法。層次分析法的基本原理是將所要研究的復雜問題看作一個大系統，然后通過對系統的多個因素的進行分析，劃分各因素間相互聯系的有序層次，再請專家對每一層次的因素進行判斷，通過相對重要性評判進行定量打分。在此基礎上建立數學模型，計算每一層次全部因素的相對重要性權重，并加以排序，最后根據排序結果進行評價和規劃決策。層析分析法將思維過程與主觀判斷實現規范化、數量化處理，使那些復雜的難以量化的管理問題能夠得到有效的處理，決策結果也讓人比較滿意。

表1 高速公路運營成本的測試維度

層次分析法的基本思路如下：（1）對目標系統的深入分析，確定系統的基本構成，弄清目標的準則、實現條件和決定因素等。（2）建立一個多層次的遞階結構，按功能模塊將系統分為幾個等級層次。（3）確定遞階結構中相鄰層次元素間相關程度。運用矩陣運算的數學方法構造兩兩比較判斷矩陣，確定本層次中相關元素的權重值。（4）計算各層元素對上一層目標的合成權重，進行總排序，最終確定遞階結構中最底層元素在總目標中的重要程度。（5）根據分析計算結果，進行相應的評價與決策。

（二）評價指標權重系數的賦值標準應用層次分析法對高速公路運營成本進行分析，在評價指標集確定后，確定每個指標的權重系數。具體操作時，可以聘請10-15位專家，根據1-9標度法（如表3所示）對指標的重要性進行獨立評分，然后取平均數作為專家組評分結果。1-9標度法的做法是，對各指標進行兩兩比較，構造出判斷矩陣，確定各級指標權重。

表3 1-9標度法下指標權重系數選取標準

（三）數據來源構建有效的多元化的評價主體體系，需要建立以政府為主導，全國人大、地方人大、政協、審計署、監察部專業評價機構、群眾共同參與的多元化評價主體體系（尚虎平、雷于萱，2015）。為評價高速公路運營成本評價指標設計的適當性與合理性，以廣東省高速公路設計與運營方面的相關專家為調查對象，針對表1設計的3個一級評價指標和表2設計的25個二級評價發放45份問卷調查表，每個指標依據表3設置的評分標準進行打分，最后收集得到40份有效答卷。根據問卷調查的結果，對每個指標進行求平均值計算，以此得到每個指標的標度系數。

（四）評價過程與評測結果以一級指標為例，說明指標權重的計算過程。根據表1，面向評分專家采用問卷調查法對3個一級指標進行兩兩比較，以40位專家打分計算出平均值，并構造出判斷矩陣，如表4所示。

表4 指標權重系數選取標準

然后將向量wi進行歸一化處理，可以求得矩陣的特征向量為：

由此得到一級指標的權重分別為0.381、0.342、0.277。

對養護成本維度下的二級評價指標的合理性進行分析。根據表2，養護成本維度下共設6個二級指標，根據專家評分對其構造的判斷矩陣，如表5所示。

表5 養護成本維度二級指標權重系數選取標準

用同樣的方法，通過求解實效評價判斷矩陣的最大特征根，再進行歸一化處理，可以求得矩陣的特征向量為：

W=［0.186，0.205，0.221，0.254，0.042，0.092］T

由此得到養護成本維度下二級指標的權重分別為0.186、0.205、0.221、0.042，0.091。然后用同樣的計算方法計算系統維護成本維度、征收成本維度的二級指標權重，再用同樣的方法計算得到三級指標的權重系數。這樣得到整個指標體系的指標權重系數如表6：

表6 評價指標體系權重系數

（五）基于評價模型的研究結論及評價針對高速公路運營成本評測指標設置問題，利用專家打分獲得的相關數據進行統計分析，高速公路營運中養護成本、系統維護成本、征收成本的權重系數分別是0.381、0.342、0.277，由此得到的基本結論是：養護成本比系統維護成本重要，系統維護成本比征收成本重要，因此在運營管理中，要將管理的重點放在養護與維護上，然后才是征收。盡管因為不同高速公路差異甚大，養護成本、系統維護成本、征收成本不好直接比較，通過數據量化后這些指標具有直觀性和適用性，能夠較好地指導運營管理。

進一步，二級指標和三級指標的權重系數反應了各個具體環節、具體方面在運營管理中的重要性，如養護成本管理中，交通安全設施日常維修及養護是比較重要的，其中又以交通設施日常巡查最為重要，其次是路燈照明與監控系統，最后是隔離柵、鋼護欄、防拋網、隔音墻等設施的清洗、修理與補缺，通信與收費系統。這些結論為針對性地提高相關管理指明了方向。系統維護成本管理方面，橋梁定期檢測費是比較重要的，養護工程咨詢費不是重要方面，成本投入時應該區別對待。征收成本管理方面，人員費用、設備費、材料和其他費用的重要程度相當，應平等對待。這些評測結果與研究結論為高速公路成本管理決策提供了思路和參考依據。至于三級指標，由于在表6已列出相關權重系數均列，已清晰地表明了各項成本的重要程度與管理重點，因此具體分析不再累述。

*本文系廣東省交通運輸廳項目“高速公路運營成本評價體系研究”（項目編號：科技-2013-03-012）階段性研究成果。

［1］朱立言、張強：《美國政府績效評估的歷史演變》，《湘潭大學學報》2005年第1期。

［2］楊宏山：《政府績效評估的國際比較及啟示——以美國、英國、日本和韓國為例》，《北京電子科技學院學報》2015年第1期。

［3］于英、王麒麟、田晉躍：《高速公路養護成本預測模型》，《交通運輸工程學報》2007年第3期。

［4］趙京、王建偉、毛新華、甘家華：《還貸性高速公路成本分擔比例及計算方法》，《長安大學學報》2014年第2期。

［5］劉永、林鷹、蔣山、蘇小軍：《重慶高速公路網運行管理體制改革分析與對策》，《科技管理研究》2014年第17期。

［6］陳浩杰：《淺析高速公路養護的成本控制》，《財經界（學術版）》2015年第1期。

［7］陳曉燕：《高速公路公司成本控制體系研究》，《財會通訊》2010年第20期。

［8］彭霞、張榮：《構建成本導向的高速公路營運體系探討——以浙江金麗溫高速公路為例》，《當代經濟》2013年第21期。

［9］尚虎平、雷于萱：《政府績效評估:他國啟示與引申》，《改革》2015年第11期。

（編輯章迪）