淺談企業破產清算過程中稅收債權的實現

康紅

摘 要：在社會市場經濟大環境下，企業運營迎來發展機遇的同時面臨著更加嚴峻的考驗，加上運營發展中極易受到多方面因素影響，極易走上破產的道路，做好破產清算至關重要。因此，本文從不同角度入手客觀闡述了企業破產清算過程中稅收債權的實現，確保其更加合理、合法以及合規。

關鍵詞：企業? 破產清算? 稅收債權? 實現

一、企業破產清算中的稅收債權

稅收債權屬于公法債權，可以借助貨幣有效衡量、評價稅收債權，在破產法中，稅收債權劃分以及類型多樣化，比如，以企業破產申請時間為基點，稅收債權可以分為兩大類，即破產原生稅收債權、破產新生稅收債權，前者是企業破產清算之前需要整理、清算的債務，而后者產生于企業破產清算中。以企業稅收債權主從屬關系為媒介，稅收債權也可以分為兩大類，即破產主稅收債權、破產從稅收債權。在此過程中，根據我國破產法中具體規定，如果企業即將面臨或正處于破產清算，涉及到的稅收債權要優先于一般無擔保債權，劣后于特殊化的無擔保債權，也就是說，稅收債權有著較高的法律地位。

二、企業破產清算中稅收債權實現路徑

（一）深化基于破產清算的稅收優先權制度，擴大稅收撤銷權適用范圍

如果企業內部債權人財產已進行相關的債務擔保，財產價值高于被擔保物的價值且破產的時候沒有償還的部分，清算中將會成為破產債權，破產企業需要根據破產法相關規定，以償還順序為基點，及時償還債務。在此過程中，由于破產法、稅法二者在企業破產清算方面存在一定差異，我國要在具體問題具體分析過程中從各方面實際出發，深化基于企業破產清算的稅收優先權制度，確保其具有較高的科學性、合理性，在科學細化基礎上將其落到實處，為實現稅收債權提供重要的制度保障。在此基礎上，稅收債權實現中要注重擴大稅收撤銷權適用范圍，補充完善撤銷制度內容的同時優化撤銷環節。在稅收債權沒有撤銷情況下，稅收管理部門要采用多種可行的方法手段，有效管控企業債權擔保行為，從根本上避免破產清算中安全、經濟等問題頻繁出現。

（二）明確出現在企業破產清算中的滯納金

由于受到多方面因素影響，企業破產清算中極易出現滯納金問題，要在明確的基礎上深化稅收債權實現路徑。具體來說，在破產法中，財務破產清算工作有效開展后，不需要計算運營發展過程中沒有繳納的稅款以及產生的滯納金。在稅法中，如果在規定的時間內，企業沒有及時繳納對應的稅款，以滯納稅款時間為基點，進行規范化計算，保證每天繳納萬分之五的滯納稅款。針對這種情況，我國要在聯系實際中明確不同行業領域企業破產清算中的滯納金，巧用多種可行的方法手段，科學處理呈現的問題，比如，滯納金繳納問題、利息繳納問題，在源頭上避免企業在特殊化破產清算中面臨更多復雜化的問題。與此同時，如果企業已處于破產清算狀態，表明資不抵債情況已出現，稅款、債務本金等償還能力有待提高，要進一步明確不同情況下產生的滯納金，科學處理、有效監管，維護債權人合法權益，避免國家在稅收發展過程中面臨較大的經濟損失，順利實現稅收債權。

（三）細分企業破產清算中的稅收債權

我國要在深入解讀破產法、稅法過程中堅持相關的償還原則，細分企業破產清算中的稅收債權，在聯系實際中將其層層落到實處。如果破產清算中企業一時間無法有效償還所有的稅收債務，要先償還中央稅款，保證年度中央在稅收方面的收入合理化，以稅收種類、稅收債權類型為基點，科學應用法律法規的同時完善企業破產清算程序，確保我國的國稅、地稅二者有著較高的平衡性。隨后，根據細分后的稅收債權，優化清償比例的同時順利實現清償，促使稅收債權順利實現以及企業破產清算工作高效開展。

三、結束語

總而言之，企業破產清算具有其復雜性，會面臨多方面的問題，尤其是實現稅收債權。我國要在與時俱進基礎上深化把握稅收債權實現情況，深化完善基于企業破產的稅收優先全制度，明確破產清算中呈現的滯納金等，規范企業破產清算的同時確保稅收債權順利實現，促進稅收領域持續性發展的同時不斷推動社會經濟發展。

參考文獻：

[1]何麗平.企業破產清算中的財務問題及其解決措施[J].中國市場，2018，（24）：128，134.