大 型集團公司預算考核機制改進研究

戚玉保

摘 要：引進多個代理人的約束機制，需要依據大型企業的特征和管理需求，改進探討當下激勵報酬模型，是在控制預算松弛的現象，創立適合高效率的預算考核激發獎勵機制，為大型集團公司企業提供管理建設性意見。

關鍵詞：大型集團公司 預算考核機制 改進措施

中圖分類號：F069 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-071-02

預算管理在大型集團企業的管理中一直發揮著控制和激勵的重要作用。如果只是從大型集團的所有激勵機制上分析，為了能實現集團在經營中的勞動力、資金以及每一項物質資源的最優配置。集團預算管理應該維持同集團戰略發展目標的戰略一致性，特別是對于大中型企業公司來說，根據企業的層級、市場環境以及經濟業務的日漸繁復且多元，當下以前傳統的預算激勵機制存在不少沒有發揮效力的問題，造成大型集團內部的預算一度松散無度，因而集團的發展速度也受到不同程度的制約，集團企業的創新和持續改革的能力受到了打擊。依據企業發展現況實施預算考核激勵機制的完善和改進，保障了中大型企業預算管理工作考核激發獎勵機制，才可以有效地發揮集團企業內部預算管理激發獎勵機制的重大作用。

1 預算考核的概念

預算考核屬于預算控制過程中的一個重要組成部分，既是通過對企業內部各級預算責任中心預算執行結果的考核，又是管理人員對經營者實行的一種有效的激勵與約束方式。預算考核包含兩方面內容：第一，評價企業經營的業績，是健全優化整個利潤預算管理體系的有效手段；第二，對預算執行人員的考核和對其業績的客觀評價，是實現預算約束和激勵作用的必要手段。

2 預算考核機制的重要作用

（1）預算考核的終極目的是要確定預算的目標，并全面保障預算目標得以完成。預算目標確定并通過逐級細化分解后，預算目標就成為企業所有工作的重中之重，具備非常強的約束力。在預算的執行過程中，經營人員對預算的執行情況和預算差異要進行適時確認，第一時間防止資源管理上的浪費并糾正執行中的誤差，并對下一階段的預算工作以及公司經營活動的改進提出建設性建議，是優化預算管理機制的重要措施。

（2）預算考核是評價預算執行人員業績的關鍵憑證。預算目標的逐級分解細化，使集團中的全體員工都設定各自的目標，這種預算目標和執行中的經濟活動在時間上保持一致，其經營環境以及條件也類似，比較預算目標和執行人員的實際業績，評價執行人員的業績，明確責任，獎懲分明，能全面發揮出預算管理的促進作用，它是完成預算約束以及激勵作用的關鍵手段。

（3）預算考核機制能使得預算執行人員的責任感以及成就感增強。預算考核機制具備非常強的激勵作用，通過預算考核對管理人員的工作業績給予肯定，這是集團對管理工作業績的肯定，把業績與獎懲制度相結合，將有效提升管理人員的責任感和成就感，進而激發出管理人員的工作積極性。

（4）科學周密的預算考核機制是預算管理全面有效執行的有力保障。在集團預算管理基礎上建立考核機制，即是對預算管理成果的升華，同時也是對預算管理的最有效的執行保障。

3 大中型集團公司預算松弛現象嚴重

企業未來很長一段時間內的戰略發展主要靠中大型集團企業的預算的支撐。所以，為了讓企業的發展能緊緊跟住規劃的腳步，需要保證該段時間內企業發展目標任務的最終實現，需要積極將企業預算的執行工作做到位，使預算在考核激發的獎勵機制中表現出應有作用。伴隨市場經常日趨白熱化的大環境，大中型公司儼然已成為大型集團未來發展的方向。但是，伴隨公司化和企業規模化不斷推進，大型集團在資本擴展和經濟業務增長方面以及其內部眾多方向的發展都使得集團未來發展會面臨極大的挑戰。從預算管理這方面看，大型集團幾乎都存在個別預算組織工作效果欠佳、預算管理的環節紕漏百出，流程受阻、預算和執行力存在較大距離等諸多問題，進一步造成大型集團企業出現程度不一，預算松散等難題，也表明出預算激發獎勵考核機制并沒能發揮應有的效用。

當下正是集團內部層級分化日益嚴重時，進而造成預算的制定以及歸化位于集團各個部門間的相互制衡中，這也就導致中大型集團企業的預算如此散亂的關鍵誘因之一。企業的預算制度大多數都是每一個部門的下屬級別單位，最早前編制出的預算呈交到公司總部，然后由總部完成整合與審核工作，總部依據上面主管部門下發的預算指標來制定一整年的預算，來切實完成企業中所有財務指標能與預定的指標完全吻合或無限接近。但是，因為大中型企業公司的經營特點，在總部制定預算時通常要綜合目前和以往的數據統計，造成最終預算目標與企業真實的運營情況和戰略目標的決策完全不符。因此，要解決大型集團企業內部中出現的預算散亂的問題，提高企業整體預算的管理工作效率，改善并優化當下的預算考核和激發獎勵機制，能為集團預算的執行和落實提供強有力的保障。

4 大中型集團公司預算考核激勵機制中的缺點分析

4.1 編制預算時公司及各部門、下屬單位存在激勵沖突

規劃的工作和預算管理工作這兩項都對大型企業集團的發展有著極其重要的意義。參與企業的規劃的工作人員借助于設定的預算，給下屬部門和其他分公司制造一些壓力，敦促其在企業的平常生產以及市場業務之中發現自身的價值，進一步有效推動企業的全面快速發展。通常企業也都會遵循預算中的指標核定出考核結果，然后與集團下屬公司以及所有部門的職員的薪酬、獎金等直接掛鉤。因而，為爭取到一個更容易完成的預算目標，保障預算考查時收獲一個實力比較雄厚且下級部門、分公司和生產部門都是有意藏著真實能力的企業，從此獲得一個相對來說更低的目標。長時間以來，企業在整頓和發展上總是頻繁出現預算散亂的問題，在某種程度上嚴重阻礙了一個集團未來的可持續性發展。

4.2 預算執行人員對財務現狀的人為操控

在大中型集團企業總部和下屬部門預算編制和執行管理者中的對弈問題之中同樣出現預算松弛的現象。下屬公司作為大中型集團企業的一員，在未來前途上應該和總部的規劃目標以及總體戰略走向維持深度的控制。然而，一部分下屬公司的運營和領導為了保證在這一次預算和下一回的預算規劃中獲得更多的資金注入和資源投放，保證實現比較好完成的預算標準，集團分公司領導者會對公司企業的財務情況進行干預操控。

4.3 預算編制組織方式無法快速適應市場等外部環境變化

一般集團公司通常都是從當年的9～10月份開始啟動明年的的考核預算，但因為集團組織過于龐大、流程也相對復雜，經過逐級發文下達到基層預算編制單位再啟動預算編制到自下而上的逐級編制、審核和反復論證，到集團公司整合加工出集團預算的初級形態，這樣一輪后差不多已到年關，通過集團決策領導層的討論決定，最終預算的目標經層層分解下達到基層預算組織差不多又要經歷三四個月，而在這個過程中無論是市場、原材料價格，還是大的經濟環境都有可能出現巨大的變化。所以，經常造成公司年度預算考核目標是在特定限制條件下進行的預算，而不是基于市場實際情況的預算，市場的應變能力較為缺乏，預算的指導性、領先性、合理性也將被大打折扣。除此之外，每一個負其責的模塊化管理方式在預算中無法切實得到合理整合，在部門間缺乏合理地溝通和協調的情況下，集團的預算考核機制在邏輯上難以實現真正的協調統一，可能還會存在諸多矛盾，財務預算無法全面真實的對預算結果進行直觀反映。

5 預算考核標準中非財務指標尚未被考量

大型集團公司由于管理構造上的松弛過程使集團的固定經營以及生產情況總依賴集團企業固定時間內的利潤額度、投資報酬比例等收支情況為依據。但是預算的標準在某種意義上不屬于財務屬性，比如公司的服務質量、產品以及生產效率、客戶的滿意度等都不是公司經濟業務中一些非財務標準。集團完成預算考核時，完全沒有對非財務目標的考查進行和量化，造成預算考核時非財務標準很難起到激勵基層職工的有效作用，使預算考核結果的合理性及公平性得到了減少。

6 大中型集團公司預算考核激勵方法改進

6.1 貫徹落實預算責任的主體，分解預算責任目標

大型集團公司在執行預算考核和激勵機制中一定要盡力做到務實，并且始終以市場經營為導向，把集團的戰略趨勢設定為最終的目標，堅持實際立足于生產及各項經濟業務，長久作用并且不停改進。因而，集團最初應該做到對生產經營活動加大監督力度以及管理，才能確保集團預算考核激發獎勵機制的有效性。強烈抵制預算管理的不徹底，把集團的預算管理規劃依照一定的時間實行目標責任的分批進行瓦解。通過預算目標和責任的分解工作，為了把預算規劃和考核的工作下發到集團下屬部門和分公司中，可通過責任的分解及預算目標等工作完成。監督各分公司和生產部門明確責任部門、制定標準并且實行獎罰制度，從而實現預算管理，提升整體利益的目的。

6.2 聯合確定基數法的引入

為了加強實現大中型集團公司戰略目標的分批進行瓦解，使集團預算考核激勵工作更方便地實施，為了保障集團公司的戰略目標能順利達到，可在制定預算管理機制時運用聯合確定基數法。借助于創立聯合確實基數法為根本的預算考核指標體系，為了完成上級確定基數，獎懲機制的預算考查審核辦法是根據各單位實際完成數量和基數的上下波動不同來設定。設定預算考核標準是因為使用聯合確定基數法的模式對企業的預算標準進行選擇、整合以及設定。為了實現更整體地提升集團的預算治理和運營，結合確定基數方法的運用，集團的預算考核和激獎工作能夠同一時間列進非財務和財務雙重指標。

6.3 運用多種正向激勵方式的考核機制

針對大型集團公司的預算考核標準和激發獎勵制度，要嚴格考核下級多家分公司的預算部門。實施直觀的積極獎勵，實行預算目標的個人化，使企業預算目標能具體責任到集團下屬的具體部門和個人，從而可以激勵全體職工的創造性與積極性，來進一步提升公司的整體活力。在集團預算考核獎罰之中要采取正向激發獎勵為主的考核辦法，實施嚴格的獎勵，標準懲治為主的激發獎勵機制，通過物質獎勵、金錢獎勵、旅游獎勵等多種方式，集團的預算標準獎勵被落實到各個部門及崗位上，對基層員工起到了直接的考核與激勵作用。

7 結語

由上文所述，緊跟市場經濟全面發展的步伐，瞬息萬變的市場大環境給大型企業集團的未來發展帶來前所未有的挑戰。預算管理工作能夠有助于集團在此次的大環境中順利進行資源的優化配置，將成本控制在合理范圍并對營銷進行規范科學的治理。預算管理之于集團也有更為明顯的激勵作用。所以正確分析目前大型企業集團中預算考核激發獎勵機制的弊端，在多樣化的市場中不斷創造和改善集團預算監管考察核實激發獎勵機制將這一項作為大型企業集團提升預算管理工作的關鍵。

參考文獻

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