基于WBS的航空發動機研制項目成本管理方法

于春光 閆雪

針對國內航空發動機研制項目成本管理的現狀和存在的問題，結合WBS開展項目成本估算、成本預算工作，建立WBS-CBS模型，將項目成本基線與項目范圍基線緊密結合，提供項目成本管理的有效工具。

摒棄“只求性能 ，不計成本”的管理思路

航空發動機研發費用極高，投資回收期極長。以窄體客機渦扇發動機為例，一個型號的研發費用達十幾億甚至幾十億元人民幣，研發周期大概需要10～20年，在投入市場后的10年內交付至少300臺才有可能達到盈虧平衡點。如果成本管控不到位，會給項目甚至公司帶來災難性的影響，過去那種“只求性能，不計成本”的發展思路成為影響一個發動機型號研發成功的最大風險和隱患。

目前，在航空發動機市場上真正具有技術和商業優勢的只有美國GE、普惠以及英國羅羅三家公司，這些行業巨頭都在加強新產品研發項目的成本控制。以美國為例，國防部大力推行經濟可承受性戰略，成立了國防系統經濟可承受性委員會，甚至在《國防采辦指南》中明確要求：“國防項目的里程碑決策者在每個決策點上都要考慮經濟可承受性，重大國防采辦項目和重大自動化信息系統在里程碑B和C必須進行經濟可承受評估?！贝送?，英國國防部實施“精明采購策略”，法國軍備總署施行的采購改革也都緊緊圍繞項目成本控制進行。

現代國際通用的航空發動機研制項目實施成本控制主要有以下幾個途徑：

第一，加強成本估算、預算的準確性，在項目初期建立項目成本基線。常用的項目成本估算方法主要有類比法、參數法、工程法等。

第二，開展有效的成本控制，使項目經理快速發現潛在風險，及時制定應對方案。目前，采用的方法是：基于項目成本基線，通過掙值管理（EVM）等方法，將項目實際運行情況與計劃進行對比分析，計算成本差異和進度差異，并將存在的問題報管理層決策。

與此相對，國內航空發動機研制項目的成本控制多為成本監測，而非主動的項目成本控制。另外，國內航空發動機大多數還處在測繪、仿制或改進改型階段，自主研制的航空發動機還未走過全生命周期，特別是民用渦扇發動機研制才剛剛開始。這種差距直接體現在航空發動機研制項目相關經費數據缺少積累，基本為專家提供，主觀能動性強、準確性不足，沒有有效的工具用于成本管控，導致項目成本難以控制。

“十三五”期間，我國將全面啟動航空發動機和燃氣輪機重大專項，初步建立航空發動機和燃氣輪機自主創新的基礎研究、技術與產品研發以及體系建設。國家在提高對航空發動機產業重視的同時，也提高了對項目成本管理的要求，加強了項目整體預算的控制，每年通過嚴密的預算申報程序撥付年度預算經費。因此，在航空發動機研制階段進行專業的項目成本控制至關重要。

創建WBS，建立范圍基線

WBS（含WBS詞典）描述了整個項目的邏輯框架和集成信息，是項目范圍管理的核心方法和重要工具。被批準的WBS是項目范圍基線的主要組成，其明確了完成項目所需要的全部且僅需要的工作（見圖1）。WBS的編制是一個反復迭代、漸進明細的過程。

民用航空發動機研制項目WBS應滿足發動機研制任務需求，其中包括產品分解結構（PBS）（如壓氣機、燃燒室、渦輪、控制系統等），以及PBS每個分支點必要的服務單元（如項目管理、系統工程、集成和驗證、綜合保障等）。歐洲太空局編制的《空間項目分解結構標準》（ECSS-M-10A）、NASA編制的《工作分解結構參考指南》（Work Breakdown Structure Reference Guidance）可作為指導方法和參考依據。

依據WBS編制CBS，建立成本基線

成本估算過程

項目成本估算是對完成項目所需費用的估計和計劃，是航空發動機研制項目成本管理的重要基礎，是實行項目成本控制必不可少的前提，一般應在項目立項階段開展，并在項目實施過程中漸進明細。

依據WBS中最底層的工作包或最詳細的計劃活動進行成本估算，然后將這些成本費用自下而上匯總到項目最高層級，最終報相關主管部門批復。

根據《國防科技工業科研經費管理暫行辦法》（財防〔2008〕11號）的要求，在開展航空發動機研制項目成本估算時應包括設計費、專用費、材料費、外協費、燃料動力費、固定資產使用費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費、不可預見費。

成本估算可采用參數法、類比法、專家判斷或幾種相結合的方法。其中，參數法為定量估算方法，相對更為客觀，在數據積累到一定程度時準確度更高。同時，在開展成本估算時應重點考慮以下幾類參數：設計工時及復雜度，零件材料、重量、體積及加工難度，試驗小時數及試驗設備折舊費用計算。

成本預算過程

成本預算是匯總所有單個活動或工作包的估算成本，是建立一個經批準成本基準的過程，并據此監督和控制項目績效。

成本估算的目的是估計項目的總成本和誤差范圍；成本預算是將已批準的項目總成本分配到各個階段的各項任務上，建立項目成本基線作為項目績效管控的依據。有時因獲批經費與估算成本之間的差異，需要調整一些任務項來滿足成本要求，或因為追求經濟利益而縮減成本。

航空發動機研制項目的成本預算應由財務人員和項目人員共同制定，圍繞項目范圍實施和開展。項目預算應包括項目研制時間、承擔單位、總經費預算及資金來源、年度預算安排及其資金來源。年度預算應在項目建議書、項目實施方案或項目資金申請報告經批復后方可編制。

編制CBS，建立成本基線

成本分解結構（Cost Breakdown Structure，CBS）是WBS的派生結構之一，是項目成本管理的有效工具。WBS是將項目分解成不同層級的工作任務，而CBS則由與會計成本賬目有關的項目要素組成。

在航空發動機研制項目中，每一項活動對應其成本費用，借助WBS可以將項目成本預算模塊化（見圖2），便于項目成本管理。

航空發動機研制是分階段開展的，根據項目各階段計劃及經費需求，應建立分階段的WBS-CBS模型，以滿足各階段對成本管理的要求。必要時，還可根據項目需求，對占比較大的外協費所涉及的潛在供應商進行區分，或將項目成本細化至年度，做到項目研制成本的精細化管理。

運用WBS-CBS工具開展成本控制

控制成本是監督項目狀態，以更新項目成本基準變更的過程。

通過WBS-CBS管理模型來監督成本績效，可借助掙值管理等通用工具，分析與成本基線之間的偏差，對航空發動機研制項目成本進行實時動態管控。同時，可通過積累的績效數據對尚未開展的任務成本進行預測，提出未來績效改進方法。

結語

WBS是民用航空發動機研制項目范圍管理的核心方法和重要工具，項目成本管理不能脫離項目范圍管理而單獨開展。通過對項目可交付成果和服務為導向對項目范圍逐層分解，形成可操作、可控制的工作包或計劃任務，并針對每項工作包或計劃任務計算其成本，從而做到精細化的項目成本管理。使用WBS-CBS模型建立詳細定義項目范圍及對應成本的樹狀結構模型，也為后續開展成本控制，以及未來引入信息化技術打下堅實的基礎。

隨著“兩機”重大專項的立項，國家對航空發動機研制的投入不斷加大，有效的項目成本管理方法和工具將成為項目成功的重要保障。