商業銀行審計現狀及分析

蔡文博+韓婷婷

【摘要】近年來，我國商業銀行發展較為迅速，在很多方面取得了非凡的成就，但是隨著社會環境的日益復雜，我國商業銀行在發展中面臨的競爭也越來越激烈，而內部審計作為商業銀行應對激烈競爭的手段也存在著很多缺陷，因此，為了更好地促進我國商業銀行的發展，我們必須完善商業銀行的內部審計體系。本文針對我國商業銀行內部審計的現狀做了分析研究，并針對存在的問題提出了措施。

【關鍵詞】商業銀行 審計 現狀 分析

一、引言

社會的快速發展促進了商業銀行的發展，其相應的內部審計體系也跟著逐步發展，但是其發展速度遠遠趕不上當今社會金融業的發展速度，因此，當今商業銀行的內部審計體系依然存在著巨大的漏洞和缺陷。然而內部審計是商業銀行應對社會競爭的重要手段，對商業銀行的發展起著重要作用，因此，我們必須加強和完善銀行內部審計機制，為銀行的發展打好基礎。

二、內部審計概述

內部審計是一個專業詞匯，它和外部審計對稱，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。它的作用主要體現在可以系統并且規范地對風險管理、控制以及調整步驟進行評價和完善，最終幫助企業達到相應的目標。完善內部審計體系不僅可以規范企業業務操作，還可以起到改善企業制度、防范企業經營風險等作用，促進企業利益的最大化。

三、我國商業銀行內部審計現狀分析

（一）缺乏獨立性

我國商業銀行的內部審計問題存在著很多的問題，其中最普遍的一個問題是缺乏獨立性。商業銀行的獨立性主要是指銀行的內部審計活動不在其日常經營活動的范圍之內，因此，內部審計可以保證其審計結果的公正性。內部審計除了具有獨立性特征之外，權威性也是其重要的特征，內部審計的權威性可以提高工作人員的工作積極性，并且可以保證審計工作的順利進行，因此，只有獨立性和權威性結合起來，才能確保內部審計對銀行經營狀況評價的公正與合理。但是，我國商業銀行的內部審計體系在獨立性和權威性方面卻存在著很大的不合理性，這種不合理性最主要體現在內部審計部門的管轄制度上。我國商業銀行的管理模式屬于層級管理，所以內部審計部門是由總行和各級支行的行長管理，這種管理模式使得內部審計部門不能直接向銀行董事會負責，部門的一切活動由行長決定，導致內部審計部門的權威性遭到削弱，其獨立性也體現不出來。層層管理的模式還會導致審計部門得到的信息傳送到董事會要經過多個管理層的過濾，董事會獲得信息的真實性和及時性不能保障，這樣一來，商業銀行的內部審計制度在某種程度上便失去了其存在的意義。

（二）審計方法落后

目前，我國商業銀行的審計部門采用的審計方法較為落后，基本還處在針對原始的銀行賬目，采用詳細審計或者抽樣審計的方法進行審計活動。相比國外一些先進的審計方法明顯存在很大的差距。審計方法的落后導致審計部門進行審計的時間較長，審計成本也相應過高，審計效果也不夠理想，缺乏審計的科學性，主觀性過高。此外，當今社會處于信息化的大背景下，電子商務的發展促使金融行業電子化，審計部門的審計范圍也被極大地擴大，這就需要審計部門形成以計算機網絡為中心的業務處理和管理系統。但是現階段我國商業銀行的審計手段依然以傳統的手工操作為主，并沒有很好地使用時代的發展要求。因此，為了做好審計工作，使審計結果更加及時科學，除了完善審計部門的管理系統之外，還需要改善審計部門的審計方法，充分學習國外的先進經驗，結合我國的商業銀行的實際情況，形成自己獨特的審計方法，促進我國商業銀行的發展。

（三）審計人員綜合素質不高

我國商業銀行審計部門的審計人員總體綜合素質不高也是導致商業銀行發展受阻的原因之一。社會的不斷進步促使商業銀行的業務范圍也不斷擴大，對審計人員的綜合素質要求也越來越高，新時代要求審計人員要具備較高的專業技能、豐富的工作經驗，同時還要具備相關的法律知識以及相應的計算機等知識。由于我國商業銀行一直以來對內部審計的重視度不足，導致審計部門的審計人員大都來自基層，接受的專業訓練也較少，在工作遇到問題時不能獨立解決，極大地影響到了審計工作的順利進行。

四、解決商業銀行內部審計現狀的應對策略

（一）提高內部審計獨立性

獨立性的缺失導致審計部門的審計結果缺乏公正性和科學性，嚴重阻礙了我國商業銀行的發展，因此，我們要提高審計部門的獨立性。要提高審計部門的獨立性就必須借鑒國外先進的管理經驗，結合我國商業銀行的實際情況，改革審計部門的管理制度，明確各方面的管理職能，使審計部門真正的獨立于銀行的各項業務之外，減少審計部門上報信息的中間環節，使審計部門直接對高層領導負責，這樣才能保證信息的及時性，以便遇到問題時可以及時作出應對決策。同時還要不斷完善考核激勵制度，創新內部控制模式，真正使審計部門的獨立性和權威性結合起來，促進商業銀行的發展。

（二）改進和創新審計方法

為了能夠更好地進行審計工作，我們在進行審計方法改進的時候首先需要考慮的是當今的社會背景，在信息化時代背景下的社會一切工作的進行都離不開計算機網絡。因此，我們必須利用高科技開發審計軟件，以計算機軟件作為審計工具，這樣不僅可以大大地提高審計效率，還可以防止在審計過程中由于人員操作的失誤或者主觀因素帶來的一系列問題，從而使審計結果更加具有公正性以及科學性。

（三）提高整體人員素質

要提高審計部門的工作效率以及工作質量，必須提高工作人員的整體素質。首先在選拔制度上要嚴格把關，擇優錄取，工作人員不僅要有豐富的專業知識和工作經驗，還要具備一定的法律知識和計算機知識，這樣才能適應社會的需求；其次，需要對工作人員進行定期培訓，根據社會的發展，對工作人員進行相應致使的培訓，在鞏固舊知識的基礎上不斷地拓寬工作人員的知識面，是工作人員可以滿足社會發展的需求；最后要制定完善的考核制度，并對考核人員進行相應的獎懲，以促進工作人員的工作積極性。

五、結語

總的來說，內部審計工作對商業銀行的發展起著至關重要的作用，所以我們要對當前商業銀行的審計部門存在的問題進行分析研究，并采取相應的措施解決這些問題，使審計部門真正發揮自己的作用，對商業銀行的各項業務作出公正合理的評價，為高層的決策提供依據，更好地促進我國商業銀行的發展。

參考文獻

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