淺議中小型種子企業營運資金管理

王俊

摘要：營運資金是企業全部資金中最具有活力的部分，企業的生存與發展在很大程度上與營運資金的運轉情況有關。有關研究表明，企業必須監控三個非常重要的現金流信號：“回款期限”（衡量用了多長時間收回賬款）、“存貨周轉率”（衡量存貨占用營運資本和現金流的時間）、“付款賬期”（衡量從收到貨物到向供貨商付款的時間）。文章主要從營運資金籌集、貨幣資金、應收賬款、存貨管理等方面對目前中小型種子企業營運資金管理中存在的問題進行分析，并提出相應對策。

關鍵詞：中小型種子企業；營運資金管理；貨幣資金；應收賬款；存貨

營運資金是指企業在生產經營活動中占用在流動資產上的資金。營運資金有廣義和狹義之分，廣義的營運資金是指一個企業流動資產的總額，狹義的營運資金是指流動資產減去流動負債后的余額。因此，營運資金管理應該是包括流動負債在內的流動資產總額的管理。糧食安天下，種子筑基石。中小型種子企業在提升“三農”、細化服務、加速優良品種的推廣等方面發揮著不可比擬的優勢和作用，但目前中小型種子企業營運資金管理水平較低、資金成本較高、監管不力、制度執行不到位等現象普遍發生，影響著中小型種子企業的生存、發展。

一、加強中小型種子企業營運資金管理的意義

中小型種子企業大都根基淺、底子薄、資金短缺，抗風險能力較弱，甚至一筆較大的欠款就可能導致一個企業倒閉，因此，營運資金的良好運轉，是中小型種子企業生存和發展的必要條件。加強營運資金管理，合理謀劃營運資金籌集方式及渠道，動態掌握營運資金在企業中的分布情況，將存量資金保持在一個合理的水平，可以促使企業提高營運資金的使用效率，降低資金成本，提高企業經濟效益。制定并嚴格執行營運資金內控制度，規范企業營運資金運轉，能有效防止舞弊行為的發生。根據美國銀行的一項研究，82%的公司經營失敗可以歸因于營運資金管理不當所致。所以說，加強營運資金管理對中小型種子企業來說事關重大。

二、中小型種子企業營運資金管理存在的問題

（一）融資渠道不寬，費用過高

隨著市場經濟的迅速發展，企業依靠自身積累已很難滿足日常經營的需要，企業要想生存和發展必須依靠外部融資。但目前國家政策主要扶持育、繁、推一體化大型種子企業，意在打造我國種業航母，抗衡外國種業巨頭。而中小型種子企業由于條件限制，自主研發能力較弱，日常業務主要以良種推廣、服務為主，很難得到國家大的項目資金支持。另外，中小型種子企業由于資產規模較小，現金流不穩定，信用等級不高等原因，難以從銀行獲得平等的融資機會，導致有些中小型種子企業只能通過民間東挪西借高價籌資，甚至以喪失信用為代價拖欠應付賬款等方式獲得營運資金。以上諸多原因致使中小型種子企業融資費用居高不小，蠶食了有限的利潤空間，嚴重影響了中小企業的生存、發展。

（二）貨幣資金管理存在的問題

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金不僅是連接企業資金運營的各個節點和評價企業支付能力的重要指標，更是維持企業持續經營的重要保障。中小型種子企業貨幣資金運轉存在的問題主要有：

1.很多中小型種子企業負責人對貨幣資金運營管理的重要性認識不到位。中小型種子企業由于機構、規模較小，集權現象普遍，往往是領導一個人說了算，“一支筆”審批，主觀隨意性大，制度管理乏力，弱化了財務審核功能。

2.財務人員業務素質不高，會計監督職能缺失。不少中小型種子企業的會計是“半路出家”，沒有經過系統的會計專業學習，做糊涂賬，會計資料亂、缺現象嚴重，“自顧尚不暇”，更談不上對資金運營的監督管理。

3.對銀行存款缺少監管。很多中小型種子企業銀行存款由出納一人操控，預留銀行印鑒由出納一人保管，出納開具支票時，沒有相關負責人的審查批準，隨時可以獨自辦理現金的支取業務。銀行存款對賬也由出納一人負責，資金安全風險很大。

（三）應收賬款管理存在的問題

應收賬款管理對于中小型種子企業來說非常重要，它關系到利潤能否實現，資金能否順暢運轉。中小型種子企業大都面向基層，為了提高銷量，擴大市場占有率，賒欠不可避免。但應收賬款越多，占用營運資金越多，呆、壞賬發生的概率就越大。很多中小型種子企業對應收賬款缺少科學管理，最后形成很多呆賬、壞賬。應收賬款管理主要問題如下：

1.應收賬款權責不清。缺少嚴格的內部控制制度，沒有規定賒欠權限和回收責任人。業務人員為了完成業績，隨意賒銷，一旦應收賬款不能收回也無法追究責任。

2.未實行定期對賬制度。一方面有些應收賬款賬面記錄可能與實際有偏差，時間一長未與對方清賬，導致賬齡老化，增加應收賬款清欠難度。另一方面有些應收賬款被業務人員以其他形式收入私人腰包，形成虛賬，造成企業資產流失。

3.信用管理不科學。信用銷售是壞賬形成的直接原因。中小型種子企業賒銷主要是信用銷售，大多數賒銷取決于少數人的主觀判斷，在進行賒銷前很少進行詳細的信用調查，缺少科學的信用等級評估，導致部分應收賬款被惡意拖欠。

（四）存貨管理存在的問題

種子具有生命力，質量受溫度、濕度等外界環境影響很大，不易保管，一個播種季節銷售結束后，多余的種子大都轉作商品糧降價處理，損失較大。由此可見，種子企業的存貨（主要指種子）管理尤其重要。很多中小型種子企業在存貨管理方面存在諸多問題，不同程度地影響著中小企業的健康發展。

1.市場預測不準確導致的庫存過多或不足。由于農業生產的季節性和不可復制性，種子只能按計劃通過田間繁殖取得。一旦到了銷售季節，再緊俏的種子也不能象工業產品那樣通過加班生產來滿足市場需求。如果市場預測不準確，備種過多，不僅占用營運資金，還要承受種子轉商損失；備種過少，無法補充種源，影響市場供應，減少了公司的利潤。

2.加工、保管監控不力。中小型種子企業由于人員、設備等條件限制，加上責任意識不強，監管不到位，對種子進行粗放式加工、保管，損耗很大，影響供應種子的數量和質量。

3.制度落實、監管不到位。一般企業都有存貨控制制度，但很多中小型種子企業制度流于形式，責任追究不力。財務部門也往往圖省事，未實行定期實地盤點，僅憑保管人員報賬核算，一旦出現漏洞，給公司造成的損失不可估量。

三、加強中小型種子企業營運資金管理的對策

（一）拓寬籌資渠道，降低融資費用

中小型種子企業應結合自身實際情況，拓寬籌資渠道，增加營運資金，降低融資難度和融資費用。

一是強化信用意識，塑造誠信形象。“誠信是立業之本”，中小型種子企業應該嚴格自律，規范公司治理結構，加強自身信用建設，并提供給銀行等金融機構，增加金融機構對企業的認可度。

二是建立商業性擔保、企業間互助擔保、應收賬款擔保、在季農作物擔保等多層次的擔保體系，促進金融機構對中小型種子企業的信貸投放。

三是創造條件，爭取國家農業項目資金支持。

四是在信用期范圍內，推遲付款，達到營運資金短期免息使用的目的。

五是盡量現款銷售，強化責任追究制度，加大應收款項清理力度。

（二）提高思想認識和專業水平，加強貨幣資金管理

首先，中小型種子企業負責人要提高貨幣資金管理意識，不能簡單認為只要單位錢不少就行了，要自覺遵守相關法律法規，強化制度管理和監控，分層授權，逐級審批，大額資金支付要實行集體審批制度，“一只筆”會造成高度集權，容易導致腐敗。

其次，財務人員要提高專業水平、法制觀念等綜合素質，加強會計的監管職能。財務人員素質高低，直接影響貨幣資金運營是否順暢和內部控制的執行效果。

最后，明確崗位責任制，確保不相容職務相分離。完善各種票據的保管、領用程序，并進行專門登記。銀行預留印鑒要分別保管，杜絕一人辦理銀行存款支取的全過程，形成相互制約、相互監督的內控機制，要不定期盤點貨幣資金，核對銀行存款和未達賬項，確保企業資金運轉規范、安全。

（三）明確責任主體，完善信用制度，進行科學管理

首先，對應收賬款要實行嚴格的審批權限和追責制度。明確財務部門對應收賬款負監管責任，銷售部門對應收賬款的安全和回收負直接責任，賒銷貨款的業務人員為回款責任人。強化責任意識，確保資金安全。

其次，要對應收賬款定期清查。實行定期對賬、清賬制度，防范虛賬和過期未清賬戶，對未能按期清理的應收款項，要落實責任到人，不能聽之任之，防止出現無人管理的混亂局面。

再者，要完善信用管理體系，實時掌握客戶的資信狀況，按規定權限對不同客戶授予相應賒欠額度，杜絕業務人員擅自、盲目賒銷。對新客戶必須現款現貨，老客戶應有嚴格的信用期間，寧可失去客戶也要控制風險。

（四）準確預測市場，推行精細管理，狠抓制度落實

首先，要科學預測農民對不同品種的需求。一般來說，某個品種種子的市場需求受當地生態環境、農民種植習慣、國家農產品政策導向、上年度不同農作物品種的畝收益等多方面因素影響。中小型種子企業要綜合上述因素選取有代表性的一些農戶進行調查摸底，并參考本企業上年度實際銷售情況進行預測，根據預測結果預約生產（定購）種子。

其次，推行精細管理。由于種子是有生命的商品，受自然條件影響較大，因此，要培養加工、保管人員高度的責任意識。在確保種子質量前提下，結合本企業往年經驗和同行業的數據制定損耗標準，制定獎懲措施，加強中小型種子企業的加工、保管水平和責任意識，減少種子損耗。另外，在進入種子銷售季節時，要與兄弟單位保持密切聯系，關注市場變化情況，及時做好種子余缺調劑，盡量做到期末零結存。

最后，充分發揮會計監督職能。財務人員要深入倉庫、車間，定期開展實地盤點工作，做到賬實相符。對轉商處理的種子財務人員要現場核對數量，以防將正常銷售的種子當作轉商上報財務，對盤點不符的種子要查明原因，及時上報有關部門進行處理。

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（作者單位：舒城縣種子公司）