論縣級財政內部控制制度設計與執行

王學強

摘要：縣級財政作為承上啟下的一級財政，在國家政策貫徹和基層情況反映等方面發揮著重要作用。內部控制是企事業單位等組織加強內部管理的重要手段。對于縣級財政管理而言，加強內部控制制度設計與執行，將有效促進縣級財政管理質量與效率提升。文章從財政收入、財政支出、國庫管理、政府債務等四個縣級財政管理的主要方面，首先分析了加強縣級財政內部控制建設的重要意義，進而闡明了縣級財政內部控制制度設計與執行方面的主要問題，在此基礎上提出了不斷改進與加強縣級財政內部控制制度設計與執行的主要措施。

關鍵詞：縣級財政；內部控制制度；設計與執行

縣級財政作為我國財政最重要的一級，是財政收入組織到位的重要基礎，也是財政支出合理控制的重要部分。縣級財政內部控制建設，主要涉及財政收入制度、財政支出制度、國庫資金管理制度、政府債務管理制度等四大方面。加強縣級財政內部控制制度設計與執行，將有力促進我國政府財政政策的貫徹落實，有效控制政府財政風險。加強內部控制制度的設計與執行，將幫助國家在風險可控的前提下，不斷提高國家財政管理水平，促進財政資源的有效配置和國家公益事業的發展，保障民生事業的快速發展，增強政府的公信力與人民對國家的滿意度。

一、縣級財政內部控制建設的必要性分析

（一）有利于提升財政收入質量

縣級財政內部控制建設將促進國家財政收入質量提升。一是通過財政收入內部控制制度設計，加強政府對轄區內企業的調查研究，了解企業的實際情況，更好的預判區域經濟發展趨勢；二是通過執行財政收入內部控制制度，有的放矢制定財政扶持政策，培育優勢企業不斷發展壯大，利于財政收入長遠發展；三是加強內部控制監督，有效保障財政收入的預算準確和執行到位，為財政支出提供資金支持，保證國家運行良好。

（二）有利于提高財政支出效益

縣級財政內部控制建設將促進國家財政支出效益提升。一是通過建立財政支出內部控制制度，按照國家規定要求，控制降低財政供養人員支出，確保精簡高效；二是通過執行財政支出內部控制制度，保障利于人民群眾生產生活的各項開支，將可支可不支的費用節約起來；三是加強預算的剛性約束，強化財政預算的嚴格執行，實施內部控制制度執行評價，強化預算執行力度，使得人民群眾對財政管理全面了解，增強財政支出執行的公開度與可信度。

（三）有利于規范國庫資金管理

縣級財政內部控制建設將促進國庫資金規范管理。一是通過建立國庫資金管理內部控制制度，加強財政賬戶管理，使得國庫資金得到有效調度，促進財政資金賬戶信息化管理；二是通過執行國庫資金管理內部控制制度，加強往來資金管理，特別對縣級以下財政加強管理，實現財政資金有效管控；三是通過設計執行國庫資金管理內部控制制度，識別控制資金風險，建立控制措施，保證國庫資金安全。

（四）有利于控制政府債務風險

政府債務風險是近年來國家特別重視并加以規范管理的重點，縣級財政內部控制制度建設將促進政府債務風險的有效控制。一是通過建立政府債務內部控制制度，摸清政府債務現狀，將政府債務規模匯總準確，并將政府債務規范管理，建立動態管理機制；二是通過執行政府債務內部控制制度，將國家新預算法貫徹執行到位，加強一般財政預算與專項預算管理，有效控制政府債務風險；三是通過制度設計與執行，有效控制政府債務償付到位與規模可控。

二、縣級財政內部控制制度設計與執行的主要問題

（一）財政收入管理制度存在的主要問題

一是財政收入管理制度不健全，僅規定了財政收入的基礎制度，一些事項停留于執行層面，如基層調研事項，沒有建立起規范化的制度體系，使得人員操作空間較大，容易造成錯誤；二是財政收入管理制度執行不到位，如有的縣域對于需扶持發展的行業單位，停留于撥付資金，而沒有按照制度，對企業的發展情況進行跟蹤，使得財政盲目投入，企業發展停滯，造成國家財政資金浪費；三是財政收入制度更新修訂不足，使得制度長期保持不變，與實際情況不符，造成制度阻礙現實發展。

（二）財政支出管理制度存在的主要問題

一是財政支出管理制度沒有覆蓋全部業務，如財政供養人員動態管理制度，沒有跟上國家省市等上級政府對財政支出的最新要求。二是財政支出管理制度執行力度較弱，如國家要求對一般性支出嚴格控制與壓縮支出規模，優先支出保證養老金等民生項目支出，但在實踐中仍然存在寬松支出的現象。三是財政支出預算執行剛性不足，缺乏對預算執行的考核，同時缺少動態管理機制，往往使得該支出的沒有支出，不該支出的卻支出出去，造成財政資金配置失衡。

（三）國庫資金管理制度存在的主要問題

一是沒有建立國庫資金賬戶管理制度，使得財政賬戶混亂，甚至出現小金庫現象；二是缺乏國庫資金調度制度，使得資金調度無章可循，效率低下，延誤使用；三是財政往來資金管理制度執行較差，沒有實現財政往來資金科學管理；四是缺少對鄉鎮國庫集中首付制度改革，使得縣級財政對下屬財政缺乏管理，造成財政資金管理空白，安全性較差。

（四）政府債務管理制度存在的主要問題

一是對國家預算法和政府債務管理規定學習不到位，沒有正確領會國家對政府性債務管理的初衷，使得縣級財政政府債務管理制度設計不到位；二是在政府債務管理制度執行中，缺少宣貫培訓，使得政府債務管理流于形式，難以反映政府債務管理的實際問題；三是對政府債務管理缺少持續性管理制度建設，沒有與政府所轄區域建設事項協同建設，使得政府債務管理難以與區域經濟發展協同一致，相互促進。

三、縣級財政內部控制制度設計與執行的主要措施

（一）不斷加強財政收入管理制度設計與執行

一是建立健全財政收入內部控制制度，具體包括財政收入預算管理制度、稅源扶持培育制度、財政收入監督管理制度等，做好縣域內財政收入增長規劃，保證各項收入指標完成；二是科學執行財政收入內部控制制度，對縣域內企業加強調查研究，明確方向，有效培育稅源，保證稅源持續增長，財政收入達到預期水平；三是持續對財政收入組織管理情況進行監督評價，保證財政收入組織上收到位，促進區域財政資金來源充足有效。

（二）不斷加強財政支出管理制度設計與執行

一是建立財政供養人員支出制度，控制財政供養人員支出，合理規劃控制縣域內財政供養人員支出規模；二是建立預算保障支出制度，不斷壓縮一般性開支，保障民生類支出，保障工資、保障工期、保障運轉，特別是保障養老金支出到位；三是加強預算剛性管理制度建設與執行，明確項目支出定額，建立部門綜合預算，特別對財政預算實施動態管理，建立預算解決協調機制；四是建立信息化財政支出管理平臺，將財政支出管理線上化，提高效率與質量。

（三）不斷加強國庫資金管理制度設計與執行

一是建立財政賬戶管理制度，明確國庫賬戶統一由財政部門管理，嚴禁政府部門私設小金庫，確保財政資金顆粒歸倉；二是加強國庫資金科學管理調度，嚴格執行財政預算，定期核實財政資金與賬務情況，保證賬實相符，有效調度資金，保證資金用在最需要的地方，優化財政資金配置效率；三是加強鄉鎮國庫集中管理制度建設，保證縣級財政資金集中管理，加強往來資金清理，保證國庫資金安全，有效降低控制財政資金風險。

（四）不斷加強政府債務管理制度設計與執行

一是定期組織國家政府債務管理制度培訓交流，將其與縣域實際情況相結合，建立適合本地區的政府債務管理制度；二是加強新預算法貫徹執行，將一般公共預算與專項預算中涉及政府債務的項目細化管理，明確各項債務實質，控制債務規模；三是建立風險評估體系，實施實時預警機制和應急處置機制，控制政府債務風險，保障國家金融安全；四是加強政府債務審計監督，建立績效考核長效機制，實施動態監督控制，促進政府債務持續健康發展。

（作者單位：山東省夏津縣財政局）