強化集團公司內部控制建設 提高企業經營管理水平

李亞男+林曉娟

摘要：內部控制是市場經濟的必然產物，它是企業提高自身核心競爭力的保障。伴隨我國經濟的發展，集團公司規模逐漸增大，管理鏈條加長，這就需要完善集團公司的內控制度。本文從集團公司發展現狀著手，結合當前企業內控制度存在的問題，根據實際情況提出強化內部控制的應對措施，以期更好地促進集團公司良性、健康發展。

關鍵詞：集團公司;內部控制制度;內控體系;風險管理

中圖分類號： ?F530.6 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼： ?A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? DOI編號： ? 10.14025/j.cnki.jlny.2016.24.084

企業集團作為一種新型的經濟組織形式，是市場經濟和社會化大生產高度發展的產物，反映著一個國家在世界經濟舞臺上的競爭實力。然而，集團公司在大規模擴張發展取得一定業績后，逐漸陷入了停滯不前或緩慢發展的局面。要擺脫不利局面，就必須強化集團公司內部控制，進一步完善現代企業制度和公司化治理結構，對公司的戰略目標和戰略計劃、方針重新進行謀略，并保證其有效實施。

1 集團公司內部控制制度存在的主要問題

1.1 內部控制體系不健全

盡管集團公司已具備比較完善的制度體系，但還沒有建立起以風險管理為導向、以內部控制為手段的內控體系。重點業務與特殊業務的內部控制仍需加強，優化業務流程。信息與溝通機制不規范，需要進一步完善。集團公司內部監督體系還沒有形成合力，需要不斷加強法律、審計、紀檢等部門的協同作用。

1.2 內部控制主體不明確

我國集團公司的組建一般是通過行政劃撥改組而成，沒有形成以資產經營為紐帶，存在成員企業責權不明確的現象。董事會應是企業內部控制的主體，在整個內控體系中發揮核心作用。

1.3 內部控制乏力

存在集權過重，或分權不細，或范圍不清的情況，尤其在關鍵點的控制方面，未形成行之有效的制度。這些關鍵的財務控制點包括財務人員控制、資產變賣控制以及重大資金調度控制等。由此導致會計信息失真以及費用支出失控，可能會出現企業領導、財會人員挪用或盜竊資金，造成國有資產的大量流失。

1.4 激勵約束機制失效

現代企業制度要求經營權與所有權分離，那么，國有企業和民營企業經營者們的區別自然顯現出來。若缺失有效的激勵約束機制，結果不言自明。

1.5 沒有形成內控風險文化

集團公司各級內控風險意識淡薄，風險管理水平不高。對風險管理知識的宣傳教育不夠，沒有建立良好的培訓制度。專職或兼職內控人員專業知識欠缺，缺乏對風險的整體把握，對風險還停留在分離、局部的認識層次上。

2 強化內部控制的應對措施

2.1 完善法人治理結構

集團公司由于組建的方式不同，其構成情況也千差萬別，因而必須結合本企業的具體情況，充分考慮集團公司高層管理人員的思想作風、行為習慣、管理理念，建立一套反映集團公司和管理者特點的法人治理結構，使集團公司內部機構設置和權責分配方式達到相互牽制和協調控制的要求。建立合理的法人治理結構，關鍵是把握好集權與分權的關系，形成有效的內部控制機制。

2.2 建立健全內控制度

企業內部控制制度的建設應該結合企業的自身特點，達到共性與個性的統一協調。建立內控制度，既要依照《會計法》等法律、法規的規定，考慮其統一性和權威性，又要充分認識各企業在組織結構、經營方式和規模以及管理需要等方面存在的差異，考慮它的實用性和有效性，從而增強企業的風險抵抗能力，讓風險管理體制從內部得到有效加強。

2.3 設置信息溝通平臺

在一個龐大的企業集團內部，所有的經營管理決策都建立在一定信息的基礎之上。設置嚴密的信息溝通平臺能讓企業管理層及時了解企業的運行狀態，同時，各部門間的相互溝通又能讓內控部門迅速了解內控制度的執行情況，以便完善制度。

2.4 構建內部審計系統

集團公司由于管理鏈條較長，高層管理人員難以對各項業務活動的執行親自監督。所以，企業領導要全力支持內部審計，確保其真正發揮作用，并不斷加強審計力量，將審計部門的職能設置高于其他部門，以保證內部審計的獨立性和權威性。同時，要把審計工作的重點從查錯防弊轉到對公司的管理和內部控制作出分析、評價，提出內部控制建議，進而實現其外部監督的作用。

2.5 提高風險評估和人員素養

企業應設立專門的風險管理部門，研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等，以識別潛在的風險，研究相應的對策。此外，企業還應該通過各種內部控制培訓，不斷提高員工的整體素養，從而降低操作風險和損失，樹立員工的內部控制意識，推進企業信息化建設，促進企業自我完善和監督，建立一套人機交互結合的內控系統。

3結語

總之，在經濟全球化、信息產業迅猛發展的當今社會，不斷強化集團公司內部控制建設，對促進企業全方位參與國際經濟競爭，維護經濟金融穩定和社會公眾合法權益，提高企業經營管理水平，防范企業風險，促進企業健康可持續發展具有多重積極的意義。

參考文獻

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作者簡介：李亞男，本科學歷，吉林省金恒企業管理集團股份有限公司，中級會計師，稅務師，研究方向：內控，管理會計。