企業(yè)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理研究

摘 要：近幾年，電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)加大了“走出去”力度，積極拓展海外總承包業(yè)務(wù)。本文就如何進(jìn)行海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理進(jìn)行了探討，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，建立適應(yīng)國際市場(chǎng)需求的財(cái)務(wù)管理體制。

關(guān)鍵詞：電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè) 海外工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)集中管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（c）-133-02

在世界經(jīng)濟(jì)一體化和國內(nèi)電力勘測(cè)設(shè)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略是電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要，也是實(shí)現(xiàn)國際化經(jīng)營、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。隨著電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)海外投資和工程總承包項(xiàng)目規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理尤為重要。

1 明確財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

公司領(lǐng)導(dǎo)全面指導(dǎo)海外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均通過辦公會(huì)集體決策后執(zhí)行。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定海外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度，并具體執(zhí)行海外機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。海外機(jī)構(gòu)具體執(zhí)行公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，執(zhí)行海外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理要求，海外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽批公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)范圍以內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如圖1所示。

2 健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

公司應(yīng)當(dāng)建立健全海外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并且加強(qiáng)其執(zhí)行力度。通過制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管控工作，有效降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3 全面預(yù)算控制

公司建立自上而下的預(yù)算管理組織體系，分為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)、責(zé)任中心（如圖2所示）。公司批準(zhǔn)年度預(yù)算，各海外預(yù)算責(zé)任中心（海外機(jī)構(gòu)）嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算外支出必須履行嚴(yán)格的審批程序。各海外預(yù)算責(zé)任中心對(duì)執(zhí)行預(yù)算過程中存在的差異及時(shí)分析原因，對(duì)偏差較大的執(zhí)行情況，公司實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

公司通過財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，建立預(yù)算類別與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目相匹配的預(yù)算管理模式，由公司財(cái)務(wù)部每月對(duì)海外機(jī)構(gòu)年度預(yù)算執(zhí)行情況及滾動(dòng)預(yù)測(cè)進(jìn)行集中化的跟蹤分析、預(yù)警和報(bào)告。

4 資金集中管控

4.1 海外工程項(xiàng)目資金集中管理

公司財(cái)務(wù)部對(duì)海外工程項(xiàng)目資金實(shí)施集中管理，將投資決策權(quán)、籌資決策權(quán)、收益分配權(quán)集中到公司；海外機(jī)構(gòu)的資金計(jì)劃單獨(dú)報(bào)批，對(duì)其中大額支付或特殊事項(xiàng)所涉及的款項(xiàng)支付，注明原因和必要性，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；為確保資金安全，海外資金業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批制度，工程款項(xiàng)等大額支付必須由公司財(cái)務(wù)部通過網(wǎng)銀辦理，公司領(lǐng)導(dǎo)審批，零星及小金額支付授權(quán)海外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。

4.2 海外銀行賬戶統(tǒng)一管理

按照公司資金管理制度及管理流程辦理海外銀行賬戶的開立、變更、撤銷等相關(guān)事宜，嚴(yán)格控制開戶范圍和開戶數(shù)量；實(shí)行“收支兩條線”管理；海外機(jī)構(gòu)按月向公司上報(bào)資金預(yù)算及使用計(jì)劃，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)資金預(yù)算和使用計(jì)劃按月將資金撥入海外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶中，預(yù)算外支出必須履行嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)公司審批后，公司財(cái)務(wù)部劃撥資金給海外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶進(jìn)行支付；海外機(jī)構(gòu)銀行存款余額實(shí)行月末最高限額管理，以保證資金的安全。

5 會(huì)計(jì)核算集中管理

5.1 核算體系

海外機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，堅(jiān)持“兩賬并行”的原則。一方面，根據(jù)項(xiàng)目所在國適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)政策、當(dāng)?shù)卣Z言建立核算體系，完成賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；另一方面，公司財(cái)務(wù)部在賬務(wù)系統(tǒng)里建立單獨(dú)的國際業(yè)務(wù)賬套，根據(jù)國內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則單獨(dú)進(jìn)行核算。

5.2 報(bào)表報(bào)送體系

利用總賬系統(tǒng)按月生成會(huì)計(jì)報(bào)表，并與海外機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，將國內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表納入公司的會(huì)計(jì)報(bào)表管理體系，合并生成公司最終生成會(huì)計(jì)報(bào)表。

6 稅務(wù)集中管理

公司財(cái)務(wù)部及時(shí)收集和研究項(xiàng)目所在國稅收政策，海外機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目所在國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)簽訂委托稅務(wù)代理協(xié)議。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)按時(shí)填寫各類報(bào)稅資料，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)；稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)收集相關(guān)的稅收政策，積極與公司財(cái)務(wù)部溝通，并協(xié)助海外機(jī)構(gòu)處理當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門組織的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)；公司財(cái)務(wù)部建立和完善海外機(jī)構(gòu)稅收臺(tái)賬，定期對(duì)當(dāng)?shù)丶{稅申報(bào)情況進(jìn)行核對(duì)與檢查。

7 財(cái)務(wù)人員集中管理

公司對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，推行財(cái)務(wù)人員委派制；建立外派人員述職制度，外派人員定期匯報(bào)海外機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、工作進(jìn)展；實(shí)施輪崗制，外派人員定期輪換。

公司重視選拔和培養(yǎng)海外財(cái)務(wù)人員，對(duì)外吸納一些具備國際會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律資質(zhì)的專業(yè)人才，對(duì)內(nèi)從公司內(nèi)部挑選綜合素質(zhì)高、專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、英文水平好、溝通能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，并對(duì)海外財(cái)務(wù)人員進(jìn)行項(xiàng)目所在國法律法規(guī)、財(cái)稅政策等培訓(xùn)，建立起一支海外財(cái)務(wù)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

8 加大監(jiān)督力度

公司定期對(duì)海外機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括授權(quán)執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)情況、會(huì)計(jì)檔案保管情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況等；公司定期對(duì)海外機(jī)構(gòu)實(shí)施外部審計(jì)，審計(jì)海外機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)是否符合項(xiàng)目所在國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策以及其他政府規(guī)定。對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)反饋的審計(jì)問題，公司財(cái)務(wù)部落實(shí)問題整改。

9 結(jié)語

在海外工程項(xiàng)目中實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，從明確財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、全面預(yù)算控制、資金集中管控、會(huì)計(jì)核算集中管理、稅務(wù)集中管理、財(cái)務(wù)人員集中管理、加大監(jiān)督力度等各個(gè)方面建立財(cái)務(wù)集中管理體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、控制海外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、降低海外運(yùn)營成本、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，助推海外業(yè)務(wù)全面拓展。

參考文獻(xiàn)

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