關于政府審計視角下的政府內部控制探討

沈益瓊

摘 要：經研究，審計監督職能在我國的發展已經經歷了漫長時間，隨著服務型政府的轉變，內部控制機制也呈現出了顯著變化，審計監督方式也有了一定轉變。當前，在協調推進”四個全面“戰略布局的大背景下，加強政府內部控制，促進政府部門職能有效完善非常關鍵，本文將基于政府審計視角下我國政府內部控制進行分析探討。

關鍵詞：政府審計 政府部門 內部控制 對策研究

我國黨的十八大報告提出“深化行政體制改革....建設智能科學、結構優化、廉潔高效、人民滿意的服務型政府”，相關文件的頒布標志著我國政府向著服務型政府轉變，從而實現公共價值最大化。本文將分別從：政府內部控制研究、政府部門內部控制現狀、政府審計視角下的政府內部控制對策等方面來闡述，以此促進我國政府部門職能的有效完善。

一、政府內部控制研究

2008年6月，我國審計署、銀監會、財政部、保監會聯合頒布了企業內部控制規范，并成立了專門的管理機構，但如何實施政府內部控制，研究較少，所以如何加強政府內部控制成為本文必須討論的問題。政府部門作為管理公共事務的主體，內部控制作為其管理的關鍵組成部分，有利于政府服務水平的提高。隨著時代的進步與發展，政府職能得到了充分轉變，向著服務型政府發展，其事物管理主體也朝多元化發展。基于政府部門管理角度來說，可將內部控制理解為：管理部門各環節為明確自身職責，而實施的管理手段。

二、政府部門內部控制現狀

就目前來說，我國政府部門在內部控制管理中還存在諸多問題，下面將對其一一闡述。

1.缺乏對內部控制的深化認識。為促進政府部門內部控制的有效實施，首先應加強對內部控制的深入了解，這也是實施內部控制的重要前提。然而目前我國政府的內部控制中還存在許多問題，最為突出的便是缺乏對內部控制的認識。受長期計劃經濟影響較深，許多管理人員管理意識落后，在管理工作中依然采取傳統管理手段，缺乏對內部控制知識的掌握。為促進內部控制機制的有效運行，必須加強審計等相關人才培養力度，人才是組織工作的關鍵，需從根本上提高內部控制實施效果。

2.管理層風險意識相對淡薄。部分政府部門對風險管理的認識還不夠，盡管有些政府建立了相關制度，但在實際執行中還缺乏力度，導致風險逐漸增多，風險涉及的范圍相對廣泛，這些風險若不加以處理便會導致后果不堪設想。某些政府部門過于追求政績，注重面子，導致其在實際工作中出現大量違規現象，不僅難以實現社會目標，還會導致許多債務拖欠現象產生。

3.內部控制執行效果較差。內部控制實施效果的好壞對單位經營管理質量有著直接影響，然而我國政府部門在內部控制方面還存在著效率不高、執行效果差等現象，盡管許多政府部門已建立了相關內控制度，并設立了職能部門，從形式來看已經落實到位，但由于內部控制制度本身未具備細密性及嚴謹性，所以在實際執行中凸顯出一些不良情緒，導致管理工作未按照相關規定去實施，從而導致許多問題產生。

4.上下級之間的交流不夠。良好的內部控制系統的建設，是促進內部控制效果實現的關鍵。目前我國政府部門盡管有信息交流，但缺乏信息溝通也是一大通病。由于上下級之間的溝通交流不夠，導致內部控制工作難以真正落實。舉個例子：某部門有資金被挪用的現象，然而對于這一問題，相關負責人卻依然采取置之不理的態度，如若下屬不對上級進行匯報，那么上級領導便無法及時獲悉，那么便無法對相關問題進行處理，導致內部控制難以執行。

三、政府審計視角下的政府內部控制對策

審計工作的實施更好的促進政府部門內部控制對策的落實。為促進政府部門內部控制的落實，應從多個方面來闡述。

1.加強內部控制環境管理。在政府審計工作中發現，部分政府部門領導對于內部控制缺乏重視度，導致管理制度缺乏完善，為審計工作帶來諸多阻礙。舉個例子：2008年，某知識產權局給予的預算指標為5000萬，但由于缺乏資金管理方法，導致該筆資金未能被全部投入使用。政府部門為促進內部控制的實施，應構建一個良好的環境，對內部控制體系加以完善，政府管理人員應對內部控制重視起來，并定期組織學習，對內部控制理論知識全面深化，為內部控制的實施奠定基礎。

2.加強管理風險評估工作。在經營管理過程中，風險的出現是不可避免的，通過審計工作的開展，發現部分政府在風險管理中缺乏一定管理意識，未能及時展開風險評估工作。舉個例子：1996年以來，新聞出版總署借給東方出版中心340萬元，以此用于建設出版大廈，雙方約定于2002年用出版大廈3005平方米來抵債，然而直到2008年底，新聞出版總署也未得到相應產權。導致這一局面的產生還應追究新聞出版總署，因其盲目投資，在借款前未對風險進行評估，導致最后結果的出現。據此，加強管理風險評估工作顯得十分必要，在管理風險評估工作中，政府部門應對傳統評估手段進行優化，制定更加完善的評估指標，提高風險評估的科學性、有效性。

3.加大內部控制活動管理。通過政府部門審計工作，內部控制活動中產生的問題是最多的。控制活動作為內部控制體系的核心部分，其執行的效果對整個部門的運行會產生直接影響。通過政府審計工作的開展，發現了許多方面的問題。首先，在預算等活動中缺乏合理的審批環節，另外越權審批現象逐漸增多；其次，預算執行失效現象持續上升；另外預算編制缺乏合理規范。這些問題均對內部控制造成影響，通過內部控制活動管理力度的強化，在預算管理中應遵循一定審批流程，杜絕越權等現象的產生，提高預算編制規范性，為內部控制活動的實施打下基礎。

4.加強信息與溝通間的關系。為了更好地落實內部控制，應加強上下級間的溝通交流，信息交流渠道的缺乏會導致管理風險的出現。通過審計工作的實施，審計人員發現一些部門附屬機構還存在虛報開支等問題，但許多領導對于這些問題還未察覺，基于此，政府部門應構建一個良好的信息溝通系統，從而確保上下級的交流與溝通。

四、結語

就目前來看，我國政府部門缺乏完善的內部控制體系，且內部控制評價標準缺乏健全，導致內部控制工作難以落實，為了改善這一問題，政府部門應采取一系列對策加強內部控制環境管理，加強管理風險評估工作，加大內部控制活動管理，加強信息與溝通間的關系，從多個方面來實施，為我國內部控制體系的運行營造一個良好的氛圍，促進我國政府部門各項工作的有效實施，杜絕各種不良行為出現，為國家、為人民利益的實現做出努力。

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