解析“營改增”給施工企業(yè)帶來的問題及應(yīng)對措施

劉海濤

摘要：本文通過對施工企業(yè)中實施的“營改增”內(nèi)容的研究，深入的剖析了“營改增”在施工企業(yè)中全面推開的促進作用以及帶來的弊端，總結(jié)出了施工企業(yè)在接下來發(fā)展中實施“營改增”政策應(yīng)對的有效措施，以供相關(guān)企業(yè)以及工作人員參考借鑒，以便對施工企業(yè)在激烈的市場競爭中提升核心競爭實力提供幫助。

關(guān)鍵詞：營改增 施工企業(yè) 現(xiàn)狀 有效措施

2016年5月1日，先期試點4年的“營改增”在建筑行業(yè)全面推開，這也標志著我國“營改增”在各行各業(yè)的全面推開。“營改增”在建筑施工企業(yè)推行半年之際，有其利好的方面，更出現(xiàn)了諸多問題，因此，為了更好的促進施工企業(yè)的稅費改革，必須對其深入的研究與解析，才能夠為施工企業(yè)更好的發(fā)展提供幫助。

一、施工企業(yè)“營改增”概述

“營改增”就是將企業(yè)的營業(yè)稅改成現(xiàn)在的增值稅，是一種稅收的改革，更為企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型提供了有利地條件，其范圍不再局限于服務(wù)上，而將產(chǎn)品加入到征收稅費中，在一定程度上降低了增值稅稅率。在建筑施工企業(yè)實施“營改增”不僅有利于減少營業(yè)稅的重復征收，使建筑市場細化以及分工不再受稅制制約，還有利于施工企業(yè)完善和延伸增值稅抵扣鏈條，促進企業(yè)間相互融合發(fā)展。根據(jù)國家相關(guān)稅收政策規(guī)定，建筑施工企業(yè)實行11%的增值稅稅率，繳稅金額為銷項稅減去進項稅的余額部分，銷項稅額就是施工企業(yè)通過合同金額所確定的營業(yè)收入，進項稅額是其購買原材料、設(shè)備等施工成本，兩項的差就是施工企業(yè)應(yīng)當上繳的增值稅。

二、施工企業(yè)“營改增”現(xiàn)狀

新事物的發(fā)展都存在著雙面性，一方面是積極的促進作用，另一方面卻是帶來的弊端，“營改增”在施工企業(yè)的實施亦是如此。

（一）積極的促進施工企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

首先，“營改增”大大的規(guī)避了施工企業(yè)在稅務(wù)繳費上的重復現(xiàn)象。例如，在實施“營改增”之前，為了取得長春市內(nèi)某一建筑項目的施工，A施工企業(yè)大多都會聯(lián)合其他幾家施工單位進行投標，中標后在進行各個企業(yè)內(nèi)部的分包，這種形式在法律上是不具有法律效應(yīng)的，也是一種違規(guī)的承包工程現(xiàn)象，更使得A施工企業(yè)重復繳稅。而“營改增”后，A施工企業(yè)可以用銷項稅來抵扣進項稅，使得稅務(wù)繳費更明確規(guī)范，從根本上規(guī)避了重復納稅的現(xiàn)象。其次，促進了施工企業(yè)相關(guān)施工技術(shù)的升級。例如，A施工企業(yè)在“營改增”前，由于建筑成本的影響對于引進先進技術(shù)以及設(shè)備表現(xiàn)并不積極，但在“營改增”后，A施工企業(yè)可以利用“營改增”中的相關(guān)稅費抵扣來實現(xiàn)新技術(shù)以及新設(shè)備的引進，減少了投入成本，使得企業(yè)效益增加的同時，提升企業(yè)的市場競爭力。

（二）消極的影響施工企業(yè)效益

建筑行業(yè)的稅務(wù)改革，最終目的就是減輕建筑企業(yè)的稅費負擔，提升企業(yè)效益，使其長期發(fā)展。然而，自“營改增”在施工企業(yè)實施以來，稅務(wù)不但沒有減輕反而增加了，這給施工企業(yè)發(fā)展帶來了很大的難題。給施工企業(yè)帶來這種消極的影響主要是因為其不具備及時取得合格發(fā)票的這一條件，使得企業(yè)增值稅進項稅難以實現(xiàn)抵扣，這是其一。其二，由于在實際家住項目施工中，施工企業(yè)勞務(wù)人員的不規(guī)范性，使得勞務(wù)收入常常被算作銷項稅，難以實現(xiàn)實際稅費的減免。其三，從稅率上的增加，直接給施工企業(yè)帶來稅務(wù)的負擔。另外，在企業(yè)的資金上，“營改增”后，施工企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金相對不足現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

三、施工企業(yè)“營改增”問題解決的有效措施

（一）加強施工企業(yè)進項稅管控

施工企業(yè)中進項稅的主要來源就是施工項目原材料的采購和工程項目分包，管控好這兩方面，就能夠?qū)崿F(xiàn)施工企業(yè)的進項稅的抵扣，減少企業(yè)稅費負擔。例如，A施工企業(yè)在對長春市某一建筑項目施工過程中，根據(jù)項目的實際情況，嚴格管理原材料的采購，對于項目分包進行科學規(guī)范化的管理，每項款項都開具增值稅發(fā)票，實現(xiàn)進項稅的抵扣，從而降低A施工企業(yè)的稅務(wù)負擔。

（二）提高收入價格，合理確定承攬價格

首先，盡可能的與建筑方簽訂“包工包料”建造合同，降低施工企業(yè)整體的稅負水平。其次，積極尋找轉(zhuǎn)移稅負方法。建議在投標報價模式中，對甲方報價采用“不含稅收入價格+稅費”的報價模式，將增值稅銷項稅額融入到報價體系中去，合理轉(zhuǎn)移稅負。例如，A施工企業(yè)借“營改增”機會對其下設(shè)營銷部的服務(wù)費在原有的基礎(chǔ)上提高了6%，開具增值稅發(fā)票。這種提價不僅轉(zhuǎn)移了企業(yè)的稅務(wù)負擔，還使得企業(yè)效益得到提升，取得了雙贏的效果。

（三）加強成本費用管理，提高可抵扣比例

首先，施工企業(yè)要適當?shù)脑黾臃呛诵臉I(yè)務(wù)的外包比例，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。例如，A施工企業(yè)在承攬長春市某一建筑項目后，可以將人工成本消耗相對較高的部分分包給具有相關(guān)資質(zhì)并能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，這樣不僅減少了A施工企業(yè)的勞務(wù)費用支出，還可以從分包企業(yè)獲得抵扣發(fā)票，提升企業(yè)利潤。的其次，重點關(guān)注價格的折讓點。

（四）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)向高附加值業(yè)務(wù)

積極轉(zhuǎn)變建筑施工企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營發(fā)展模式，引進先進的國外建筑施工企業(yè)模式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將企業(yè)效益轉(zhuǎn)向高附加值的上游產(chǎn)業(yè)聚攏。首先，提高競爭力，實現(xiàn)技術(shù)的自動化、智能化。其次，產(chǎn)業(yè)鏈多元化發(fā)展，逐漸轉(zhuǎn)向集約型發(fā)展模式。最后，加大科學技術(shù)的投入，加快企業(yè)資產(chǎn)的更新與流動，增加企業(yè)的經(jīng)營實力。

四、結(jié)束語

建筑業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對社會的進步以及人民生活質(zhì)量的提高有著重要的影響，“營改增”在建筑行業(yè)的實行，使其實現(xiàn)了較好的轉(zhuǎn)型發(fā)展。“營改增”在我國正處于發(fā)展的初級階段，施工企業(yè)的“營改增”還需在不斷的發(fā)展中摸索前進，不僅抓住稅改的機遇進行轉(zhuǎn)型好，更要迎接其挑戰(zhàn)提升市場核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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